運輸企業全面預算管理的困境及對策探討

林旭英

前言

目前，市場經濟的蓬勃發展給企業提供了良好運營環境的同時也帶來了巨大的挑戰，企業管理趨向于精細化、專業化，全面預算管理的重要性也越顯突出，全面預算管理將提升企業管理水平、優化配置企業各項資源、實現企業經營戰略目標。但是當前運輸企業全面預算管理仍然存在一些問題，制約了其功能的充分發揮。因此，本文通過分析運輸企業全面預算管理中存在的主要問題并提出相應的解決方法，如加大運輸企業管理層對全面預算管理工作的重視程度、加強信息化預算管理體系建設、完善全面預算考核制度體系、選取合適的預算工具和方法，還有動員樹立全員參與意識等方面優化提升全面預算管理水平，更加充分發揮運輸企業預算管理功能。使全面預算真正做到強化企業的經營管理，優化配置企業資源，降低企業經營風險，最終實現企業經營戰略目標具有重要的作用。

一、全面預算管理的概念和作用

（一）企業全面預算管理的概念

全面預算管理，是指以企業發展戰略和經營目標為方向，通過分析預測企業的未來經營環境，設定企業預算經營管理目標，再通過層層分解、逐層下達至各部門單位，并且通過對預算數據與實際情況進行對比分析，設置層層考核和有效獎懲措施，從而實現對企業內部的各項部門資源進行再次分配，不斷對經營活動進行改善和調整，提高企業資源管控水平，達到對企業的各項經濟活動進行全過程監督和控制，高效協調組織企業的各項經營活動，完成企業的短期經營目標和長期戰略目標。

（二）企業全面預算管理的作用

1.有助于提升企業管理水平

預算管理是企業有效的管理工具，企業通過進行預算編制和審核、預算執行和監督控制、預算結果的考核與獎勵等管理工作，使得企業縱向和橫向部門之間充分溝通，相互協調解決預算各環節中遇到的問題，形成密不可分的凝聚力，為企業計劃制定、指標監控、績效評比等一系列管理工作提供數據支撐并及時調整企業管理行為，控制預算執行偏差，實現企業生產經營全過程的控制和管理，較好促進企業完善產權治理結構，避免較多的“人治”因素干擾，保障企業組織架構體系完整高效，促進完善企業各項管理制度，提升企業的管理水平和效率。

2.有助于實現企業經營戰略目標

企業全面預算管理是企業戰略目標在中短期內的具體化，它是企業戰略目標有效落地的重要管理工具。企業預算把企業的戰略目標分解為具體的年度預算目標，再把預算目標層層分解，通過對各預算主體的考核監督，充分調動其積極性，促使其根據自身實際情況編制預算方案，并且在日常生產經營過程中嚴格落實預算方案，可以說全面預算管理有利于企業戰略與經營目標協調促進，實現企業年度預算任務，從而完成企業短期經營目標和促進企業長期戰略目標有效落地。

3.有助于優化配置企業各項資源

企業越發展越龐大，各項資源也在日積月累的擴大，面對錯綜復雜、規模龐大的資源結構，全面預算管理通過權衡企業自身的優勢和劣勢、短期利益與長期利益、局部利益與全局利益之間的關系，根據企業的戰略管理任務編制各項經營活動預算，如籌資預算、投資預算以及經營預算等，有序對企業資源進行梳理規劃，將企業資源高效配置至各部門，達到優化企業資源配置，充分發揮資源使用效益，最終實現企業價值最大化。

二、目前運輸企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）管理層沒有對全面預算管理工作充分重視

目前全面預算管理在越來越多的運輸企業已陸續實施推廣，但大多數運輸企業管理層對全面預算管理工作重要性認識不足，未能引起充分重視，在日常預算管理組織中參與力度也不夠，比如從開始的制定預算管理制度到根據戰略規劃和經營目標分解年度預算任務、審核年度預算方案、把控年中調整方案、年度執行結果考核評比方案等一系列預算管理工作，管理層都沒有深度參與，這樣將大大折扣全面預算管理的嚴肅性和權威性，也無法做到層層傳遞預算責任，各業務部門也沒有引起重視，很難做到各盡其職、各負其責，簡單來說，企業推行全面預算管理制度變成了形式需要，僅僅是填補了管理制度空白，很難發揮全面預算的管理作用。

（二）預算管理信息系統不夠成熟

當前，全面預算管理信息化程度還不夠成熟，無法滿足信息社會時代發展的要求，使得企業預算管理工作事倍功半。大多數運輸企業目前都開始比較粗糙地搭建全面預算管理體系，但是信息化水平低下，編制標準不統一，預算各責任主體關聯度不高，造成在預算編制過程往往只會考慮本部門的實際情況，未能考慮其他部門的橫向因素，企業從不同的數據來源取得的預算編制形式、數據質量參差不齊，對總體數據處理難度較大。還有些運輸企業目前的預算管理工作基本上還只停留在電子表格階段，并未實現系統固化，使得全面預算管理顯得過于繁瑣、效率低下，這在很大程度上阻礙全面預算管理工作科學高效運作，全面預算管理功能也無法充分發揮。

（三）預算執行考核制度不夠健全

很多運輸企業在制定預算方案時沒有充分重視預算考核的重要性，造成預算執行力度較弱。運輸企業通常是依葫蘆畫瓢地完成上級下達的預算編制任務，現實工作中預算的執行力度還是比較有限。未設立考核制度，并且上級對于企業出現的預算嚴重超標和預算修訂不及時的情況未進行相應的監督和追責，打擊了執行預算的積極性，沒有起到約束和激勵的作用，沒有監督和分析制度，使執行偏離目標，預算無法達到預期未能充分發揮預算考評機制的有效監控作用，造成全面預算管理對于企業經營管理未能起到很好的預控作用，使預算管理工作的執行效果大打折扣。

（四）影響因素變化考慮不充分，容易出現全面預算管理偏差

運輸企業的主要收入來源是運輸收入，影響收入的因素很多，例如行業總體發展走勢偏向，政府道路建設情況、企業自身裝備情況、季節性影響等等，都會對企業的運輸收入產生影響。主營業務成本主要有燃油費、過路過橋費、司機工資、補助等，其中燃油價格受影響波動比較大。目前一般運輸企業預算編制基本上是以上年度實際數據為基礎，實行簡單增量預算的編制方法，但是上述經濟形勢等影響因素的變化，企業很難抓住變化規律，這給運輸企業預算編制環節工作帶來很大難度，雖然已經盡量地考慮了影響因素的變化，也做了相應的預算調整，但是調整方向和幅度是企業主觀決定的，容易出現偏差，從而影響預算數據的準確性，這也增加了全面預算執行的難度。

（五）業務部門參與預算編制工作不積極

全面預算管理的精髓就在于“全面”，但是，目前大多數運輸企業都很難做到，主要原因是由于公司規模不大，沒有專門設置預算管理機構，全面預算的編制基本上是以財務部門為主，業務部門參與度低，甚至還有些企業業務部門基本上都沒參與，由于財務人員不熟悉業務部門的實際情況，也沒有和業務部門有效溝通，在編制預算時只能對歷史資料進行小幅改動或者直接對業務部門的預算數據做簡單匯，無法做到嚴格審核把關，這樣的預算方案考慮不夠周全，預算編制依據也不夠全面，全面預算的準確性和可操作性也差強人意。在預算執行過程，預算數據與實際業務情況未能很好匹配，無法進行預算控制，這樣會造成預算編制不合理，預算管理的權責不明確，預算編制的范圍和項目不全面，預算數據也會不嚴謹，脫離業務部門實際，各層預算數據之間缺乏整合，難以真正做到全面預算。

三、加強運輸企業全面預算管理的對策

（一）管理層要充分重視全面預算管理工作

運輸企業管理層應提高對預算管理工作的重視，首先要自覺加強對財務管理知識和預算戰略的學習，在公司企業管理中應積極營造全面預算管理文化，充分認可和支持全面預算，首先要成立一個領導決策機構，該機構應該是企業管理層高度參與、權威性大、各部門積極配合，能準確把控預算管理的關鍵環節，實現全面預算管理工作扎實有效地推進。其次企業管理層不應把預算管理工作當成是一成不變的，不是編制審核預算工作后就大功告成了，預算管理工作是動態開放的，是隨著企業環境變化而應當適當調整的，如公司內部或外部環境發生變化時，領導決策機構要及時對戰略目標作改變，通過制定多指標業績測評來推進企業預算管理的整改。而且預算管理要面對整個企業，應貫穿整個生產管理過程，達到同時監控過程與結果的目標。最后，領導決策機構要制定好特殊情況的預備方案，堅決杜絕隨意違反預算現象發生，即使在預算外進行安排的，也要嚴格履行特殊情況的相關流程要求。

（二）提高信息化預算管理體系的成熟度

信息技術越發展，信息系統建設就越為重要，作為企業綜合管理系統之一的預算管理信息系統建設已經刻不容緩，企業預算管理系統涉及企業的各業務流程的高度配合，需要構建業務系統和財務系統的數據共享，以實現打破業務口與財務部門數據壁壘，這將需要對大量數據進行一系列的整合過程，如數據統計、分析整理和稽查審核等，原來的手工傳統方法已經無法滿足這一系列的數據處理工作，這就需要提高企業信息處理技術，預算管理信息系統建設迫在眉睫。通過建立成熟完善的預算管理信息系統，企業可以通過統一的預算管理大數據將原本分散獨立的其他系統數據進行整合，實現有效對接，信息高效共享，避免使企業出現“信息孤島”，實時監督企業各部門的預算執行情況，及時發現預算執行中發現的問題，并制定和采取相應措施，這樣將大幅提高企業全面預算管理執行的有效性和可控性，使預算管理工作更加適應運輸企業的管理需要，預算控制也更精準有效。

（三）加強全面預算考核制度建設

加大預算考核制度建設力度，是全面預算的執行力度和執行效果的制度保障。首先要制定統一預算編制制度，企業應先進行各部門預算調研工作，做好各預算部門實際情況的收集匯總，并根據匯總結果制定統一的預算編制要求，包括預算的編制依據、口徑和方法等，形成統一模板在預算系統固化，并且做好宣講，使企業各預算編制主體都能掌握，提高預算編制效率且確保預算數據準確有效，也方便匯總審核。其次按照權責分明，互相制約的企業管理要求，推行層層授權的預算管控規程，企業要根據預算審批控制流程安排，做好預算的授權控制，做到層層把關，權限責任明確。最后還要做好預算的監督和考核，這是預算的把關環節，關系著預算執行的成敗，要做好預算執行監督考核的流程設計，做到考核內容科學合理，使預算執行做到有理有據，獎懲分明，把預算考核監督落到實處，保證預算執行效果，以推動各項預算目標的完成。

（四）選取合適的預測工具和方法來提高全面預算的準確性

公路運輸企業一般是按照以收定支的模式開展全面預算管理，營業收入的影響因素就顯得尤為重要，首先要做好營業收入重要影響因素的密切跟蹤，篩選收集重要數據，分析數據規律，根據數據規律做好影響研究，從而確定合適的預算編制方法，并且在預算執行過程中注意動態調整和過程控制。其次，運輸企業的主要成本如燃油費和通行費、車輛修理費等受外部影響較大，企業應積極引入目標成本等成熟的成本管理方法，并加以科學搭配使用，加大預算管理的應用效果，提高全面預算的可操作性和準確性。最后要實施全面預算管理分析體制，首先將財務預算指標作為支撐，建立科學完整的預算執行情況指標體系，可以是月、季度、半年或是特殊情況召開企業預算管理分析會議，對關鍵指標重點分析，例如把企業預算數據、實際數據、歷史數據和標桿企業數據對標分析，找出差距原因，提出改進措施。

（五）構建完善的預算組織體系且提高全員參與度

企業應做好全面預算的宣傳引導工作，利用多樣化的教育渠道，組織員工進行全面預算知識培訓，使員工更好地認知和理解全面預算管理，讓企業上至公司高管下到基層員工都主動參與預算的編制和控制，員工全策全力，為完善預算管理獻謀劃策，提高企業員工預算管理參與度，只有全員參與才能稱之為全面預算。在此基礎上，企業要以財務工作流程為核心各部門相互配合的模式按崗位責任搭建預算組織體系，全面預算的編制任務的下達和收集，執行過程控制，分析和考核等都由預算管理組織體系負責，預算組織體系由各部門關鍵崗位員工組成，對企業各項業務指標進行科學分析，使業務指標與財務指標有效銜接、高度貼合。業務部門要準確把控運輸經營的環境變化，高效配置企業資源要素，科學準備編制企業的收支情況，提高預算管理工作的準確性和可執行性。可以說一個完善的預算管理組織體系是開展預算管理工作的前提和保障。

四、結論

當前，全面預算管理作為企業現代化管理的重要手段和途徑，有效推行全面預算管理工作已是大勢所趨。雖然，現階段運輸企業全面預算管理存在著管理層對全面預算管理工作缺乏重視、信息化預算管理體系不夠成熟、預算執行考核制度不夠健全、全面預算管理出現偏差以及預算編制業務部門參與度較低等問題，但是企業通過管理層充分重視全面預算管理工作、加強信息化預算管理體系建設、完善全面預算考核制度體系、選取合適的預算工具和方法，還有動員樹立全員參與意識，確保全面預算執行的可操作性和準確性，并且使全員認識到參與的重要性，這樣就可以逐步、有效地推行全面預算管理，充分體現全面預算管理的管理價值，實現企業的中長期經營目標。