金融企業風險管理中內部審計的應用

馬專 浙江金融資產交易中心股份有限公司

引言

隨著金融市場的一體化進程逐漸加快，金融風險也明顯增加，金融企業所面臨的風險受到廣泛關注和重視，金融企業的發展需求也使得金融行業面臨著更為復雜的挑戰，金融風險將長期存在，金融企業尤其是銀行的風險管理工作也受到重視。內部審計工作作為獨立且客觀的約束及評價機制，在金融風險管理工作中具有重要作用，結合不同金融企業的特點完善內部審計機制，推動金融企業風險管理中內部審計得以更好地應用。

一、金融企業風險管理中內部審計工作的重要原則

（一）權威性原則

現階段多數金融企業開展內部審計處理時，更加關注審計工作人員自身的素質，在對審計工作人員自身素質培養時，主要是幫助審計工作人員可以更好地適應相關審計工作的順利實施，推動金融企業的審計工作人員能夠更好地參與到審計工作中，為金融企業的發展作出自身貢獻，使得金融企業可以更好地發展，在這一基礎上促使金融企業得到更好的發展，為之后的發展奠定必要基礎。金融企業要對員工賞罰制度加以有效實施，對審計工作比較認真的工作人員有效表揚，對一些態度不夠積極認真的員工也要進行一定處罰，促使員工具備更好地工作態度，培養員工自身的抗風險意識，使金融企業內部審計工作能夠更好地實施，這一過程中也要盡可能的遵循權威性的原則，促使金融企業風險管理工作的質量得到必要保障。

（二）時效性原則

金融企業內部審計工作具體實施時，需要堅持從根本出發，明確金融企業的發展需要和需要解決的主要問題，在開展內部審計工作的過程中，工作人員也要增強審計工作具體實施的實際效果，且在優化內部審計方式的過程中完善相關工作模式，結合金融企業自身的經營情況，創新和完善金融企業風險管理中內部審計工作模式，結合更為科學有效的措施提高內部審計工作的效率。另外，金融企業也要結合企業發展的實際情況和科學技術的應用情況，發揮出內部審計工作的作用，提高金融企業的水平，進一步強化審計工作力度，為今后企業管理機制的完善和實際利用提供相關依據和應用基礎。

二、內部審計在金融企業風險管理中的動因

全球化經濟的發展給企業的風險管理帶來了機遇的同時，也帶了極大的挑戰。如企業經營環境變得越來越復雜，財務風險等級不斷擴大，此時，企業如果想在激烈的市場競爭下始終處于領先地位，必須要將內部審計科學應用于金融企業風險管理中，從而實現對企業管理風險和財務風險的科學化、規范化管控。由此可見，加強對內部審計的應用，在提高金融企業風險管理水平方面具有重要意義。

三、內部審計發揮風險管理職能的實施框架

（一）確定風險審計對象

對于金融企業而言，其風險管理內容比較豐富和多樣，涉及方方面面，風險不同，所對應的風險處理方式也存在一定的差異。目前，風險處理方式主要包含控制管理法、轉移管理法和規避管理法。并非所有的風險都會對金融企業產生嚴重的影響。所以，在進行風險統計期間，相關人員要針對風險嚴重程度，通過科學的控制審計風險大小，完成被審計對象的確定。

（二）編制風險審計計劃

審計計劃主要是指通過對內部審計人員進行科學合理的指導，確保審計人員能夠利用較低的成本，實現對審計證據的全面收集和整理，這樣一來，不僅可以確保審計業務執行的高效性和合理性，還能實現對審計機構和人員之間的被審計與審計關系。所以，在處理審計項目期間，要確保審計計劃的全面性和合理性。某一風險審計對象所對應的審計計劃主要包含以下兩個部分，一個是總體審計計劃，另一個是具體審計計劃。其中，總體審計計劃主要包含風險審計范圍、風險審計目的、風險審計方案等；具體審計計劃主要是在參照總體審計計劃的基礎上提出，該計劃主要包含風險審計目標、風險審計程序、風險審計執行日期等。

（三）實施風險審計

相關人員除了要結合風險審計計劃外，還要充分考慮風險審計對象，使得風險審計工作能夠正常、有序、順利地開展。首先，要明確審計目標。對于企業風險審計而言，其審計目標通常包含以下四種：①風險范圍確定的合理性。企業戰略范圍、企業業務范圍、企業風險范圍。這些目標在具體的實現中，通常需要用到SWOT分析法、財務收益分析法以及統計趨勢分析法，通過利用這些方法，可以實現對企業市場環境的精確化確定，從而實驗企業的戰略范圍確定目標和風險范圍確定目標。②風險識別的充分性。要找出未能成功識別的主要風險。③風險評價指標的合理性。根據風險評價基礎，完成對評價方法的制定，同時，為了實現對風險評價指標的科學評價，還要根據不同等級風險的確定情況，科學化、專業化地分析和判斷風險性質，然后，利用坐標圖，將企業風險實際狀態直觀、形象地呈現出來，同時，還要根據所統計的風險指標數值，全面地分析該指標數值所對應的區域。④風險管理措施的合理性。內部審計部門要提出一系列行之有效的改進措施和建議，從而提高企業風險管理水平，使得企業風險降到最低。此外，為了確保審計方法選擇的科學性和合理性，在進行風險審計期間，要采用預警分析法，開展相關分析工作，以實現對風險管理相關程序的全方位、自動化測試。

（四）對審計發現的處理

審計發現內容主要體現在以下四個方面：①發現的問題。②標準或期望，被審計單位要嚴格按照程序相關標準和要求，確定相應的財務目標。③原因。審計人員通過全面地測試風險，快速分析和找出問題背后的根本原因。④提出的科學建議。被審計部門要根據所存在的各種問題，提出相應的補救措施，同時，內部審計人員要積極配合和協助該工作。

（五）編制風險審計報告

為了提高風險管控水平，審計執行主管要全面地分析和整理風險審計中出現的風險管控問題和風險治理問題，同時，還要采用報告的方式，將這些問題反饋給相關部門，由相關部門負責對這些問題進行分析和解決，從而實現對企業風險管理流程的優化和完善。

（六）后續審計

在進行后續審計期間，審計執行主管要根據后續審計過程完善情況，確保相關管理行為能夠得以有效落實，同時，還要及時規避管理層建議無法得以有效實施所帶來的風險。對于后續審計而言，其重點需要解決的問題是控制目標沒有完全實現所帶來的風險問題。總之，在進行后續審計期間，相關人員必須要重點分析和處理重大審計難點問題，為進一步提高金融企業風險管控水平打下堅實的基礎。

四、內部審計在金融企業風險管理中存在的問題

（一）內部審計工作不獨立

當前我國多數金融企業都將內部審計部門直接歸于總行企業的管理，對內部審計工作人員而言，無論是提升空間還是薪資分配都是總行領導階層統一制定相關考核標準，分行管理人員也要對內部審計部門工作人員直接管理處理，這也就造成金融企業內部審計部門無法獨立運行，長期受到上級部門干涉，不能充分發揮出內部審計部門的作用，容易影響金融企業內部風險預警的功能，也就會造成內部審計的應用面臨著較大的風險。

（二）內部審計內容復雜

在當前農村經濟水平提升的背景下，我國社會經濟水平也隨之提高，隨著市場經濟體系的延伸，我國金融企業規模也隨之擴大，金融企業的財務報表和金融業務復雜程度比較高，內部審計的職責就是要找出企業運營中所需要面對的風險，并且向管理層級提出相關應對措施，使得金融企業得以健康發展，內部審計工作包含著企業各個方面內容，在金融企業運營管理時會產生一定風險和問題，每種風險的產生也都需要金融企業審計工作人員科學合理的管理。內部審計工作涉及的內容比較多且復雜程度比較高，在內部審計逐漸繁瑣的情況下，也會使得金融企業內部審計部門無法更好地滿足企業發展需求，進一步優化金融企業內部審計方式，加劇企業風險問題。

（三）內部審計方式規范程度不高

當前，金融市場具有較多信息內容，應用相關數據信息內容時，我國金融企業內部審計管理部門整合信息的科學程度不高，造成金融企業開展內部審計工作時也存在著效率較低和成本比較高等問題，在短期間內頻繁發生。當前社會多數情況下是以網絡社會為主，金融企業也包含著較多網絡業務，尤其是金融資產交易所，網絡業務的占比更高，這些業務的出現需要金融企業內部審計工作進行風險評估處理，只是利用傳統審計工作方式無法滿足當前金融企業風險管理的需要，對企業風險管理效果也有不利影響，需要有新的工作思路、新的技術手段來應對這些變化。

五、內部審計在金融企業風險管理中的具體應用

（一）制定更高的審計標準，提升審計工作效率

金融企業在內部審計工作開展時，需要對金融企業各個部門的數據報表加以優化處理，結合審計工作規范標準開展具體審計行為，促使金融企業的管理工作人員能夠更準確掌握企業的實際經營情況，明確金融企業自身的發展情況及未來的具體發展方向，關注企業的發展目標，確定金融企業發展所需要遵守的審計標準之后，金融企業內部審計工作人員需要能夠更為科學合理地實施審計工作，幫助金融企業內部工作人員掌握更加準確有效的相關觀念，并且金融企業在根據時效性的特點基礎上不斷促使其自身的范圍得以擴大，為之后金融企業風險管理工作的實施奠定必要基礎，便于金融企業內部審計人員正確引導金融企業可以提高審計工作質量。內部審計工作人員在實際工作開展的時候，要結合企業自身的經營情況，確定針對性特點突出的審計工作對策。

（二）充分發揮內部審計工作的職能作用

金融企業的內部審計工作主要是對金融企業財務工作實施相關監督及必要管理，在金融企業開展審計工作的情況下，注重對企業財務結構完善，充分利用內部資源，優化資源的相關內容，使得金融企業的發展具備更為有效的條件。在這一基礎上，金融企業在內部審計工作開展時，也要從企業內部出發，利用更為有效的監督管理措施，對審計范圍不斷擴展，全面評估金融企業內部審計工作情況，為之后金融企業內部審計工作的職能的有效發展奠定相關基礎，使得金融企業內部審計工作的權威性特點更為突出，使得金融企業的整體風險管理效率進一步提高。

（三）提升金融企業內部審計人員的專業技能

在經濟全球化背景下，金融企業發展的過程中，在金融企業內部審計工作具體實施方面，審計工作人員需要對自身的專業技能加以提高，在學習相關知識內容和具體應用時，金融企業相關領導人員也要根據企業員工自身的要求，具體提升審計人員專業素養，促使金融企業員工的業務處理能力顯著提高。金融企業也要注重提高企業審計隊伍的綜合水平，為金融企業審計工作人員的綜合素養培養提供必要支撐，金融企業也需要對企業綜合管理環境加以優化，為企業員工的工作開展營造更為良好的氛圍，推動金融企業實現現代化管理，金融企業內部審計管理人員的專業提升，對企業資源不斷優化和發展，使得企業風險管理工作的效率顯著提高，為之后金融企業風險發生率的降低存在著重要的推動作用。金融企業員工在閑暇時期盡可能提升自身水平，使得審計工作人員能夠學習更多先進的相關知識內容，幫助相關審計工作人員可以更積極參與到社會實踐活動中，為之后審計工作的順利開展提供更為有利的條件。

（四）做好金融企業的內部審計監督管理工作

金融企業在內部審計工作質量提升的時候，也要關注金融企業內部審計部門工作職能的發揮，對內部審計工作實施全面監督管理，金融企業在分析當前階段經營發展情況的時候確定相關監督管理機制，隨后增強金融企業內部審計工作的實際開展力度。金融企業和整體人力資源的具體分配情況融合在一起的時候也要注重相關審計工作監督管理部門的成立及具體運轉，可以招聘更多專業程度較高的監督管理工作人員，嚴格根據必要制度進行監管，存在著較高的執行力度，為之后金融企業內部監督結構的完善提供輔助作用。金融企業在做好內部審計監督管理工作的時候，也可以進一步為企業內部審計工作的科學性的增強提供更為重要的推動力，對于金融企業的風險管理具備相關幫助作用。

（五）完善我國內部審計準則

目前，部分金融企業已經形成比較系統完善的內部審計準則體系，并極大地提高了風險審計水平。但是，為了促進風險審計的健康、可持續發展，金融企業在優化內部審計準則體系期間，要充分發揮和利用內部審計師在企業風險管理中的核心價值和作用，具體實現途徑主要體現在以下幾個方面：①組織內部審計方積極參與到企業風險管理相關理論知識分析活動中，并不斷修改、優化和完善內部審計實務指南，為后期內部審計 準則的有效實施打下堅實的基礎。②加強對國際優秀內部審計準則的學習和借鑒，確保企業所構建的內部審計準則達到國際水平，同時，還要引導內部審計人員明確自身的角色定位，為提高企業風險管理水平貢獻自己一份力量。

結語

金融企業在風險管理工作具體開展的時候，需要和企業發展的實際情況結合在一起，更好地利用內部審計部門，金融企業也要充分加強對員工專業技能的培養，在有效開展實踐活動的過程中，推動金融企業工作人員可以更好地樹立正面積極的工作觀念，在促使自身工作理念更新和創新的情況下完善相關工作模式，為之后金融企業的發展提供必要推動作用。金融企業風險管理工作的順利實施更好地遵守內部審計工作的具體實施原則，在金融企業風險管理工作具體實施的情況下，充分實現金融企業發展目標。