企業財務共享中心建設的分析與研究

沈瓊 杭州泰明頓摩擦材料有限公司

引言

在當前“ABC”（AI，Big Data，Cloud）+IoT（物聯網）的支撐下，產業升維正在進行，一維傳統產業在顛覆，二維互聯網產業在創新，三維數據產業開始醞釀與誕生。在互聯網經濟的沖擊下，實體經濟，特別是制造業面臨著前所未有的挑戰，如何降低企業運營成本，提高財務數據的利用率，成為企業面臨的主要問題，而傳統的財務運營模式已經無法滿足企業管理層的要求，財務共享中心恰好是企業集中式管理模式在財務管理上的最新應用，其目的在于通過一種有效的運作模式來解決大型集團公司財務職能建設中的重復投入和效率低下的弊端，已經在許多跨國公司和國內大型集團公司中興起與推廣。

一、企業財務共享中心建設面臨的困難

（一）財務共享中心是否適合所有企業

企業建設一個財務共享中心，是將企業原本分散在各個區域運營單元的日常性、重復性、程序性、通用性的工作放在人力成本較低的地區進行集中處理。從20世紀80年代初福特建立的第一個財務共享中心，到21世紀許多大型集團企業、跨國公司紛紛建立了財務共享中心，政府也在全國范圍內加大推行財務共享服務，2013年12月財政部下發的《企業會計信息化工作規范》明確提出分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應當探索利用新IT技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享中心。綜上所述，不難發現，已經建立財務共享中心的往往是大型集團企業以及跨國公司。

以A公司為例：A公司在全球50多個國家設有獨資經營的分公司，在中國設立了2家合作經營的分公司、1家獨資經營的研發中心，3家公司均為獨立的法人企業，且均由同一職業經理人管理中國區3家分公司的業務。但該跨國集團公司在全球并未建立財務共享中心，中國區的管理層又迫切希望通過“互聯網+財務”模式建立財務共享中心，整合企業財務資源、降低企業運營成本、提高財務數據利用率。

諸如此類，內部治理環境較為復雜的、區域運營單元內分子公司數量不多，同時又具有先進性管理理念的企業，能否建立財務共享中心，能否通過財務共享中心的建立滿足管理層對財務管理的新要求，繼而在殘酷的市場競爭中依賴高效、高質量的財務數據做出正確的經營決策。

（二）財務共享中心的建設目標

財務共享中心的建設目標不是唯一的，不同企業建立財務共享中心有其各自側重的建設目標，并且在財務共享中心建設的不同時期，不同的企業建設的首要目標也各有不同。外國企業最初認為，提高效益是企業經營與管理的基本出發點，引入財務共享，提高了財務工作的效率，降低了成本，用較少的人力與資源投入完成復雜而系統的財務管理工作。此外，財務共享還提升了財務標準化水平，將復雜、分散的財務工作集中統一起來，提高財務規范性和透明度，確保遵守監管要求，提升了監管效率。中國企業認為實施財務共享服務的目標是提升財務部門能力、轉型到標準/預先設定的財務流程、降低財務成本、提升財務流程效率、提升內控和風險管理能力方面。

不管是國內企業，還是國外企業，盡管建立財務共享中心的目標側重點會有所不同，但都應在建設初期結合企業整體發展戰略明確建設目標，以免發生建設進程緩慢，建設資金浪費的現象。

（三）財務共享的信息化支撐

在企業管理層的認知中，財務部是一個不能直接創造利潤的部門，不同于業務部門可以直接為企業帶來利潤，企業管理層更愿意把資金投放在業務部門上。又或者，企業雖然每年都會有固定資產投資預算，通常是先安排設備購置、改造預算，再安排其他預算，最后分配給財務部門的只有少量預算，甚至沒有預算。然而，信息系統是企業構建財務共享中心的關鍵點之一，一個功能完善的信息系統可以幫助財務人員從日常煩瑣的數據核算、數據收集、數據分析中解脫出來。某知名英語培訓機構在A市有5家門店，2020年新冠肺炎疫情發生之前，每個門店配備一名財務人員，該財務人員需要每天統計當天到門店進行咨詢的人數、合同簽訂人數等，在新冠肺炎疫情發生之后，出于降低成本、提高效率的考慮，公司加大了對系統的研發投入后，不再需要財務人員人工統計數據、發送報表，系統會在特定的時間自動抓取數據并定時發送到相關人員郵箱，只需要一名財務人員便可對接5家門店，大大降低了運營成本。但是系統初期的構建往往需要投入大量的財力、物力、人力，對于本就利潤微薄的企業，是否愿意進行投資對企業管理層來說無疑是一個重大的決定。

（四）財務共享中心系統存在風險

財務共享中心在信息化系統下，企業全部的數據都存儲于信息系統，一旦系統出錯或有遺漏，企業不僅無法獲取準確的數據，還存在機密信息泄露的風險。現階段，在各地政府推動下，部分企業已經上云，私有云安全性高，費用也高，公有云費用低，安全性有待驗證。上云后不同企業的關聯越來越多，它們之間的業務邊界已被打破，同時數據中心內存儲著大量的信息，很容易成為黑客的攻擊目標。

（五）財務共享中心的財務人員

財務共享中心通過流程再造將原來分散在各分子公司的財務人員物理地聚集在同一場所工作，對財務人員的職能進行重新分配，共享初期由于業務模式的改變，會對企業員工及財務的賬務處理效率產生影響，加上財務人員本身的業務水平有高有低，將合適的人放在合適的崗位上顯得尤為重要。

財務核算系統化后，系統的構建基于人工智能，需要由人賦予系統具體的運算法則，給予系統確切的指令，這就給財務和IT人員帶來了新的挑戰，做財務的不懂IT，做IT的又不懂財務，雙方又是相輔相成，缺一不可的，財務的年終決算、全面預算管理往往需要IT人員參與其中，在溝通過程中難免產生歧義，增加溝通的時間成本。

財務共享中心員工薪資與市場同類型崗位薪資基本持平的情況下，共享中心員工工作量大，存在機械的重復性工作，人員流動率高于非財務共享中心的財務人員，如何降低員工的離職率也是企業需要考慮的問題。

二、企業建設完善財務共享中心的策略

（一）選擇適合企業自身情況的財務共享

企業在建立財務共享中心前應進行充分的可行性研究，梳理企業內部基本情況，結合公司自身經營特點，對財務共享中心的運營模式、選址等各方面進行全面評估。

以上文中A公司為例，A公司在全球范圍內雖沒有建立財務共享中心，但可以在中國建立區域性的財務共享中心，對于在中、外方股東之間存在信息不對等、溝通不順暢的情況下，企業管理層應做好溝通協調工作，并對現狀進行全面分析，一方面人口紅利下降，智能制造的興起，導致企業的成本優勢正在減弱，世界工廠正在加速離開中國，轉向越南等第三世界國家；另一方面數字經濟時代，在新IT的廣泛應用和不斷發展下，中國政府在大力推行企業數字化轉型。A公司可以在獨資公司成立市場運營模式的財務共享中心，僅對內部提供服務，但在企業內部模擬市場交易，2家合資公司為財務共享中心提供的財務服務付費，使財務共享中心成為一個模擬的利潤中心，既兼顧了雙方股東的權益，又能降低企業成本、提高財務效率。

面對日趨激烈的市場競爭，企業想要保持現有市場份額，并獲得持續發展的能力，更好地利用財務數據做出正確的經營決策，勢必要推行財務的組織變革，在云計算、大數據時代的加持下，使虛擬共享中心也成為可能。

（二）明確財務共享中心的建設目標

處于不同發展階段，不同規模的企業在建設財務共享中心時，建設目標的側重點都會有所不同。初創期企業經營風險高、現金流量較少且不穩定，主要把資金投放在新產品及市場開發上，內部管理制度簡單、靈活，財務共享中心建設目標應聚集在提升財務工作效率，以較少的投入換取更多的回報，同時該階段企業制度易于推行，適合建立規范標準的財務制度和流程；成長型的企業市場占有率穩步提升，企業銷售收入快速增長，企業管理模式開始逐步完善，財務共享中心建設目標應該集中在建立核心財務團隊，提升財務人員的能力，增加建設資金的投入；成熟型的企業有穩定的市場占有率，充裕的現金流，該階段的企業管理體系完善，財務共享中心建設一方面應降低財務成本，提升財務盈利能力，另外，應降低財務操作的復雜性，不斷優化財務流程，提高企業在監管環境下的財務透明度；進入衰退期的企業，市場占有率不斷縮小，銷售收入大幅度下降，財務共享中心建設應進一步降低財務成本，提升財務數據的利用率，提升財務的服務質量。

盡管處于不同時期的企業，在財務共享中心建設目標上的側重點會有所不同，本質都是一項企業管理變革，都應結合企業整體戰略發展方向，并著力解決會計處理效率低下、會計信息的可靠程度低、會計處理成本高企、企業集團管控力度降低這四個方面的問題。

（三）企業管理層加大對財務共享的信息化建設

財務共享服務的實現需要依賴管理信息系統，企業的建設基礎不同，需求不同，定位不同，都會影響信息系統的架構和內容，傳統的財務共享中心在ERP系統的基礎上，與電子影像系統、網上報賬系統、電子檔案系統、會計核算系統、合并報表系統、資金管理系統、銀企互聯系統等連接，構成了企業的信息平臺。在數字化時代下，企業管理層對財務管理提出了更高的要求，一方面要求財務簡化流程，實現無紙化操作，減輕業務人員的工作量，操作從PC端轉向手機端，加快信息處理的時效性。另一方面市場環境瞬息萬變，要求財務人員提高數據的準確性，加強數據的處理分析能力，實現數據、報表全部來源于系統，減少差錯的產生，以上種種的實現都基于強大的信息系統，企業管理層應說服董事會加大對信息化的建設。從短期來看，信息化建設投入產出的效益沒有投資機器設備產出的效益快，反映在財務報表上只有現金流出，沒有現金流入，不能直接地降低成本，從長期來看，其實是將財務管理向前延伸了，以業務為起點，管理前移，把財務的事后控制轉到事前控制，間接地降低了企業成本，提高了財務管理水平。企業信息化建設是一個系統性工程，在企業預算資金有限的情況下，企業管理層可以先進行核心系統的投入，再根據需要逐步進行非核心系統的投入。

（四）加強財務共享中系統安全管控

現如今，企業中的財務數據已然成為企業最為寶貴的資產之一，在日常系統使用中，應當明確各崗位在系統中辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，相關員工應在授權范圍內行使職權、辦理業務，將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱的因素，保護信息安全。

在“大智移云”等新技術的普及和發展下，企業上云是大勢所趨，盡管云技術的發展為企業帶來了便利，但云環境中的業務安全和數據安全問題同樣令人擔憂，云廠商雖對企業的資產進行了一定程度上的保護，實際上大部分的防御措施還需要企業自身實施，通過多層防御以降低風險，大型企業集團首先建立私有云，著重企業內部管理運營的應用，為內部員工提供服務，然后連接客戶、供應商、員工的應用領域可采用公有云，加強企業數據的保密性。

企業還應把控好人員入口關，將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和任用員工的重要標準，還應當切實加強員工的業務培訓和職業道德教育，不斷提升員工的素質，關鍵崗位實行定期輪崗制度，做到不相容崗位相互分離。

（五）財務人員的培訓及轉型

信息系統在投入使用時都不可能是完美的，總是會有缺陷，或者隨著時間的推移，企業對系統的使用提出了更高的要求，企業管理層、業務部門、IT部門都不具備專業知識，企業管理層、業務部門往往只提出高標準的需求，IT部門只能提供技術方面的解決方案，財務部門在中間便起到了至關重要的作用，如何將需求轉化，讓IT在系統中實施，顯得尤為重要。企業應定期組織培訓，加強業務、IT、財務三方的交流和溝通，定期開展必要的信息核對，實現重要經濟活動信息共享，有條件的企業應培養業財一體化的財務人員。

數字化時代下，機器人流程自動化（RPA）的出現，替代財務人員執行重復性高、耗時長的工作，甚至可以24小時不間斷工作，實現零差錯，減輕了財務人員工作負擔的同時，也對財務人員的職業發展產生了威脅。財務工作可以分為三個層次，財務核算、財務管理、財務戰略，最底層的財務核算工作已經被RPA機器人取代，財務人員應積極調整思路，逐步向管理會計、專業財務分析人員、風險管理人員轉型，高端財務崗位的需求將會增加。

業財一體化下的財務共享中心，以業務為起點，要求企業全部員工參與到信息系統的使用中去，人們起初接受新事務總會有抵觸情緒，新系統的使用不僅需要維護眾多的基礎數據，還需要改變原有流程，在試運行時也會產生眾多問題，系統使用前期需要由專業人員為員工進行專門的、系統化的培訓，在使用初期往往不能縮短流程運轉時間，反而會加長流程運轉時間，此時新系統的推行需要企業管理層的大力支持，良好的企業文化有助于推動全員的參與。

結語

企業財務共享中心建設是企業管理建設中的重要環節，建設前企業應進行充分的可行性研究，結合企業整體發展戰略，自身經營特點，選擇合適的運營模式，建設初期明確建設目標。財務共享中心建設的本質是一項企業管理變革，不僅要建設匹配的信息系統，還需要進行組織變革，重新定義相關部門的職能，配備專業的人員，進行業務流程再造；不僅需要企業整體發展戰略的支撐，還需要貫徹一定的管理理念，是一個系統性的工作。