強化應收賬款管理 控制企業經營風險

范玲 太原水質監測站有限公司

引言

應收賬款是企業資產的重要組成，做好應收賬款的管理工作，能夠有效地避免壞賬的產生，減少企業的經濟損失。應收賬款的存在，會導致企業一定比例的流動資金被占用，如果應收賬款在企業資產總值中所占的比例已經達到百分之十，會對企業造成較大的影響，會導致企業出現資金短缺、經營風險增加等各種問題，因此企業應當及時做好應收賬款的催收和清收工作，減少不必要的經濟損失。

一、企業應收賬款管理的重要性

應收賬款能夠及時回收，會直接影響到企業的資金情況，所以做好應收賬款管理，有利于確保企業資金的安全，確保企業的穩定經營。第一，做好應收賬款管理工作，有利于提升企業財務管理的水平。因為做好應收賬款管理，可以有效地減少壞賬的發生，有效地提升了財務管理的水平。第二，做好應收賬款管理工作，有利于確保企業資金的安全，保證企業能夠擁有足夠的流動資金，避免資金周轉問題的發生，減少企業經營風險的發生。第三，應收賬款是基于賒銷方式所產生的，而賒銷方式可以有效地增加企業的銷售量，提高企業的經濟效益，還能有效地擴大企業的市場份額，有利于擴大企業的經營規模。第四，通過做好應收賬款管理工作，能夠將應收賬款數額控制在合理的范圍內，對于塑造良好的企業形象起著重要作用，也有利于提升企業的市場競爭力。所以，做好應收賬款管理工作，對于提高企業的經濟效益，減少企業經營風險的發生，都起到了至關重要的作用，企業應當重視應收賬款管理工作的開展。

二、企業應收賬款造成的風險

（一）造成企業資金短缺

應收賬款管理就是做好賒銷工作的后續管理，確保賒銷方式所帶來的收入能夠超過應收賬款所投入的成本費用，從而增加企業的利潤。但是應收賬款的存在，也會導致各項風險的發生，使得企業經營風險不斷上升，從而影響企業的生存。應收賬款的存在，會導致企業出現資金短缺的問題，因為當應收賬款數額較大時，會占用大量的流動資金，此時企業就容易出現資金不足的問題。應收賬款的出現，是源于賒銷方式，一般情況，賒銷方式的付款期為一個月或者兩個月。如果客戶的信用程度較好，則會按照約定在規定的時間內向企業支付貨款，但是如果客戶企業的信用程度較差，或者經營出現問題，將不能在規定的時間內支付貨款，導致應收賬款無法及時回收，從而影響企業的資金情況。當應收賬款在流動資金中所占的比例較高時，不僅會影響企業資金的正常使用，導致企業出現資金短缺的現象，也會影響企業的正常經營和發展。

（二）加速企業現金流出

應收賬款的存在，會加速企業的現金流出。雖然采取賒銷的方式，可以有效地提高企業的銷售量，使得企業的銷售收入增多，從而增加企業的經營利潤，但是該銷售方式不能有效地增加企業的現金流入量。因為賒銷的方式，是先發貨后付款，企業先墊付資金，所以即使企業銷售量不斷增加，但是企業所增加的現金流是十分有限的，流入的資金數量遠遠比不上流出的資金，從而增加企業的資金壓力，增大企業的經營風險。

（三）降低企業利潤

如果企業有大量的應收賬款不能及時收回，將會導致企業出現資金鏈斷裂的現象，導致實際的經濟收入減少，從而導致企業的經營利潤出現下降的現象。賒銷方式，雖然可以增加銷售量，但是企業需要先墊付貨款，如果企業資金不足，則需要采取貸款或者其他手段來進行融資，因此在采用賒銷方式的同時，企業的資金成本也會增大，需要支付一定數額的利息成本。如果企業應收賬款的期限過長，所占用的企業資金數量越多，企業所面對的資金壓力也越大，需要承擔的資金成本也會隨之增加，長此以往，企業的利潤收益也會隨之下降。而且在進行應收賬款催款時，也需要花費一定的人力和時間，因此會產生各種成本費用，導致企業經營成本不斷增大，進而影響企業的利潤收入。

（四）虛增賬面收入

在進行會計核算時，我國是采用權責發生制原則，當采用賒銷方式來增加銷售量時，但是實際上企業還沒收到該筆款項，導致企業出現賬面虛增的現象。如果由于各種原因，部分應收賬款變成壞賬，則會造成資金損失，從而對企業的收入造成直接的影響。針對應收賬款，企業應當進行壞賬準備的提取，并將壞賬提取比例控制在百分之三到百分之五之間，但是壞賬準備的提取，也會導致企業的利潤減少。而且在實際管理中，由于應收賬款造成的壞賬，其產生的損失是難以預計的，因此賒銷方式的采用，只是虛增了企業的賬面收入，使得企業的經營成果在一定程度上夸大了，并不利于增加企業的利潤收入。

三、企業應收賬款風險產生的原因

（一）市場激烈競爭產生的銷售方式

企業產生應收賬款的原因很多，其中主要的原因是賒銷方式，這也是企業在激烈市場競爭中所產生的銷售方式。雖然我國社會經濟得到了極大的發展，但是在發展過程中我國企業所面臨的市場競爭也隨之增加，企業為了獲得更大的市場競爭力，穩定經營，會采用賒銷方式來吸引客戶，從而增加企業的市場份額，提高企業的經濟效益。賒銷方式的出現，也是企業為了增加自身市場競爭，穩定市場份額所采用的銷售方式，而賒銷方式的產生，也就導致應收賬款的產生，從而影響了企業的資產組成，影響了企業資金的安全。

（二）降低存貨風險和管理開支的方式

傳統的銷售方式，雖然能夠確保貨款資金的及時回籠，但是企業的銷售量難以提升，甚至跟不上產品的生產速度，因此企業就會產生大量的存貨，而存貨管理中所產生的管理成本、倉庫成本較大，導致企業的成本過大，進而影響企業的利潤。如果采用賒銷方式，不僅可以增加企業的銷售量，還能減少企業的存貨，從而減少企業的存貨成本。賒銷方式的產生雖然形成了應收賬款，但是當企業銷售產品數量較多時，通過賒銷的方式，可以將剩余的存貨轉化為資金或者應收賬款，從而減少存貨成本，而且應收賬款的管理成本是要低于存貨的管理成本，因此企業采用賒銷的方式，可以有效地減少整體的經營成本，從而降低企業的經營風險。

（三）內部控制制度不夠完善

企業自身的內部管理不完善也會造成應收賬款的產生。由于企業內部管理制度不夠完善，導致銷售業務和核算業務之間出現脫節，導致企業不能及時回收銷售貨款，從而造成應收賬款的產生。而且部分企業的財務管理制度和方法也過于落后，沒有及時做好賬款的催收和清收工作，導致企業應收賬款出現賬齡老化，從而導致壞賬的產生，這些問題都會造成較大的應收賬款風險，從而影響企業的正常經營。此外，企業針對賒銷方式所制定的信用政策、制度也不夠合理和完善，導致在執行信用政策時出現各種問題，不能科學合理地評價客戶的信用程度，導致賒銷審批權限過于寬松，導致大量應收賬款的產生。

（四）缺乏完善的激勵和獎懲機制

在開展應收賬款管理工作中，許多企業都缺乏相應的激勵和懲罰機制，導致工作人員對于應收賬款工作的重視程度不高，沒有積極地進行應收賬款的催收工作，導致大量應收賬款得不到及時的回收，導致長期掛賬現象的發生。比如，部分企業往往只是重視銷售，對于銷售人員的鼓勵，常常是和銷售任務相掛鉤，并沒有將應收賬款的催收工作納入銷售人員的績效考核內容中，導致銷售人員只是重視銷售任務的完成，并沒有重視應收賬款的催收工作。部分銷售人員為了增加銷售量，提高銷售提成，會采用賒銷或者回扣的方式來進行產品的銷售，導致應收賬款不斷增大，從而影響企業的流動資金。因為銷售人員是直接和客戶溝通的，所以銷售人員不僅要做好產品的銷售，還應當做好應收賬款的跟蹤工作。但是實際上，許多銷售人員并沒有做好應收賬款的催收工作，導致大量應收賬款長期掛賬，甚至形成了呆賬和壞賬，給企業造成巨大的經濟損失，導致企業經營風險不斷增大。

四、強化應收賬款管理，控制企業經營風險的措施

（一）制定完善的管理制度

完善的管理制度，是確保應收賬款管理質量的重要保障，因此企業要結合應收賬款的管理現狀來制定恰當完善的管理制度。第一，企業要建立完善的內部審批制度。針對賒銷項目，要制定嚴謹的審批制度，明確相關工作人員的權限，比如要明確業務員以及業務主管的審批數額，避免盲目賒銷現象的發生，導致應收賬款數額增多。在采取賒銷方式時，業務人員要做好客戶信用的評估工作，結合評估結果來判斷是否可以采用賒銷的方式，避免出現賬款無法償還的問題。如果客戶的賒銷數額較大，超出業務主管的審批權限，此時就要遞交總經理或者企業領導進行集體的研判，然后再決定是否審批，降低賒銷的風險，有效地控制應收賬款數額。第二，建立完善的營銷責任制度。也就是說，在采用賒銷方式時，企業應當明確相關工作人員的具體責任，確保有專人負責應收賬款的追款工作，借助制度來提升追款人員的工作積極性，有效地提升應收賬款的回收速度。

（二）完善應收賬款信用政策

賒銷方式是應收賬款產生的直接原因，要減少應收賬款風險的產生，做好賒銷方式的控制十分關鍵，在采用賒銷之前，企業應當做好客戶信用的評價，完善應收賬款的信用政策。在制定信用政策時，要確保政策制定的科學性，所制定的標準不可過高，也不可過低。因為過高的信用標準，會導致大量客戶由于信用等級不合格，而無法采用賒銷的方式，會影響企業的銷量。而過低的信用標準，就會導致賒銷審批權限過于寬松，會造成大量應收賬款。所以，企業在制定信用標準時，應當比較企業的效益和成本，從而制定科學合理的信用體系。比如，企業可以采用5C評價法來進行信用標準的制定，也就是說在進行信用評價時，要對客戶的五個方面進行評價，分別是企業品質、企業能力、企業資本、企業抵押情況以及企業的條件。如在進行企業品質評價時，主要是評價客戶義務還款的可能性，這也是信用評價最重要的因素。在進行企業能力評價時，主要是對客戶的償還能力進行評價，因此企業應當做好實地調查。在進行企業資本評價時，主要是對企業的財務情況進行評價，借助一些財務指標來進行分析。所以，在進行客戶信用評價時，企業可以采用5C評價的方式，從而對客戶進行科學合理的信用評價，確保信用評價的有效性，從而合理地審批客戶的賒銷額度，減少應收賬款風險的產生。

（三）完善應收賬款考核體系

要減少應收賬款風險的產生，提高對應收賬款催收工作的重視十分重要，企業可以通過將應收賬款的回收情況納入考核體系當中。企業應當制定完善的考核體系，借助考核來提高員工對于催收工作的重視，并引導員工樹立良好的風險意識。比如，通過將應收賬款的回收情況納入考核體系中，員工在進行產品銷售時，不會盲目地追求銷售量，而是會衡量客戶的信用程度，從而合理地控制賒銷的額度，并且會主動自覺地做好應收賬款的催收工作，確保賬款能夠在規定時間內回收，有效地確保企業流動資金的及時回收，減少資金短缺問題的產生。

（四）做好應收賬款賬齡的控制

在進行應收賬款管理時，企業應當做好賬齡管理工作，結合賬齡時長來劃分不同的等級，從而制定不同的管理措施。比如，企業可以將賬齡分成三個等級，第一等級是賬齡時間在三個月以內，第二個等級是賬齡時間在三個月以上到半年以內的，第三個等級則是半年以上。針對第一個等級，企業要做好及時清收工作，業務部門應當積極地開展催收工作，確保賬款的及時回收。針對第二個等級，財務部門、信用管理部門與業務部門共同開展催收工作，并且做好催收監督，保證催收力度，確保賬款能夠如期回收。針對第三個等級，則需要企業管理層來開展催收工作，由企業領導來出面進行催收，給予客戶更大的催收壓力，保證賬款的回籠。

（五）積極盤活逾期應收賬款

要減少應收賬款風險的產生，做好壞賬的風險控制十分重要，所以企業要積極地做好逾期應收賬款的盤活工作。第一，借助法律手段來做好逾期應收賬款的回收工作。針對逾期未回收的賬款，如果對方是惡意拖欠，企業則可以通過法律的方式來進行催收，并且保留相關的證據，避免由于證據不足而導致法律失效。第二，要做好未能收回債權的重組，減少壞賬的損失。如果債務人并非惡意拖欠，而是由于財務困難而無法支付貨款，此時企業可以給予客戶適當的讓步。如，可以根據客戶的實際情況來簽訂應收賬款的償還協議，減少壞賬的產生。做好債務的重組，應當以債務賬面數額來作為基礎，對債務人免除部分金額，確保債務人能夠償還低于賬面的賬款，減輕債務人債務壓力的同時，又可以確保應收賬款的回收。

結語

總的來說，應收賬款管理是企業管理發展中的重要內容，也是保證企業穩定經營的重要措施，所以企業不僅要認識到應收賬款管理的重要性，更要分析應收賬款導致風險產生的原因，從而結合實際來制定恰當的管理措施，減少應收賬款風險的發生，確保企業的穩定經營。