論煙草公司如何優化全面預算管理與成本控制

李海云 河南省煙草公司開封市公司

引言

一直以來煙草行業是一個比較特殊的行業，我國就煙草產業的特殊性，制定了完善的煙草專賣體制，并有相關法律進行約束。煙草商業企業主要的成本包括人工成本、物流成本和管理成本等，并且這些成本呈現出了不斷上升的趨勢，因此煙草公司需要加強對全面預算管理與成本控制的研究力度，實現降低成本、提高效益水平的管理目的。

一、煙草公司全面預算管理與成本控制的作用

（一）有利于提升決策的系統化、具體化、定量化

全面預算管理和成本控制工作并不能單純地依靠某個部門完成，而是需要企業調動起全體員工的積極性，進行全過程的管理，這樣才能對不同業務環節的相關成本支出進行控制，打破傳統部門之間相互獨立的現狀，促進部門之間的交流合作，加快煙草企業戰略目標的盡快實現。同時煙草企業內部各部門在進行全面預算管理和成本控制工作過程中，會結合實際數據情況，落實編制、執行和考核全面預算工作，對企業決策目標進行量化，把大目標細分為各個小目標，通過逐個實現小目標來實現大目標，實現目標具體化的重要性作用。

（二）有利于優化企業的價值觀念

煙草企業全面預算管理和成本控制是一項重要性的工作，完善的全面預算管理和成本控制工作能夠控制成本支出，也可以提高社會和經濟效益，給企業帶來較大的發展動力。在開展全面預算管理和成本控制工作過程中，需要樹立先進的全面預算管理觀念，把控各個生產環節成本，減少不必要的成本支出，優化煙草企業的價值觀念。

（三）有利于整合企業的資源

煙草商業企業是以經濟利潤最大化為主要目標，為了盡快實現這個經營目標，要以經營戰略發展目標的實現作為制定全面預算規劃的基本前提，努力的利用、整合現階段有限的資源，這樣才能夠保證戰略發展目標的盡快實現。例如煙草商業企業要對當年企業卷煙銷售情況、卷煙庫存情況、消費者需求狀況等進行調研分析，確定次年卷煙采購的數量和結構。在預算方面根據不同部門和所屬單位的不同情況，對所需各項預算進行合理的分配，預算確定后，資金的問題也迎刃而解，這樣一來，既整合了部門之間的資源，又能夠大大緩解資金和資源不足的問題。

二、煙草公司全面預算管理與成本控制存在的問題

（一）缺乏合理的全面預算管理編制方法

現階段很多煙草商業企業編制全面預算的方法還比較單一，例如編制預算項目成本主要是由各單位或部門根據當年預計發生的事項來決定，有很多預算的編報缺乏系統的和具體數據的支撐，往往是為了預算而預算，在縣級基層單位還存在拍腦袋定預算的現象，造成既沒有充分的考慮也沒有根據實際情況而定的現象。一部分煙草企業采用的是增量方法來編制全面預算，這種方法主要是結合上一年度具體發生的財務數據，增加或減少的數額來編制全面預算。雖然這種方法中依據上一年度的財務數據是合理的，但是編制方法比較簡單，編制過程中會帶摻雜較多的主觀觀念，嚴重影響到編制預算的準確、科學和有效性。

（二）全面預算管理調整和監控不完善

煙草企業全面預算管理工作并不是一成不變的，而是需要結合外部市場情況和實際經營情況及時地對全面預算管理進行適當的調整。但是從實際情況來看，一部分煙草企業的管理者在編制全面預算管理方案之后，并沒有結合實際經營情況對全面預算方案進行適當的調整。同時在調整的過程中，也存在不嚴格按照全面預算管理調整程序，加大了調整全面預算管理的隨意性。

從監督的方面來看，雖然一部分煙草企業設置了全面預算管理方案，但是對全面預算管理缺乏有效的監管，對全面預算管理的監管還主要集中在事后監管，并沒有實現對全面預算管理的事前、事中監管，內部也并沒有制定嚴格的監控全面預算管理的機制。大部分煙草企業在監管全面預算管理工作過程中，僅僅是以上一年度執行全面預算管理的情況進行對比，把結果納入考核預算管理的主要依據中，嚴重影響到全面預算監管的客觀真實性，不利于煙草企業管理者做出準確的經營決策。

（三）應用信息化技術不足

現階段大部分煙草公司采用的是Excel表格來開展全面預算管理工作，通過表格的方式來核對全面預算情況，這種方法并不能實時的控制全面預算，僅僅將控制停留在紙面上，不利于實現對全面預算的動態管理。由于全面預算管理是一項系統化、專業化較強的工作，需要涉及的計算和設置條件也較多，因此僅僅依靠Excel表格是不能完成的。

（四）成本核算方法不科學

現階段一部分煙草公司由于受到傳統經營管理理念的影響，采用傳統的方法進行成本核算，把銷量作為間接分配費用的基礎。在煙草企業產品品種單一的時候，簡單的成本核算方法體現出了適用性強的作用，但是隨著煙草企業產品品種的不斷增多，簡單的成本核算方法并不能對產品成本進行準確地核算。

三、煙草公司優化全面預算管理與成本控制的措施

（一）選擇科學的全面預算編制方法

煙草企業在編制全面預算的時候，要轉變原來單一的預算編制方法，結合實際情況來選擇合理的全面預算編制方法。例如煙草企業在成立之初，可以采用零基預算法，這種方法并不用考慮過去的收支情況，編制預算的基本條件是零，能夠重新對各個項目的預算支出的必要、合理性進行分析。煙草企業也要從現階段的經營情況出發，在全面預算編制的時候采用滾動預算方法，采用這種方法的時候，可以按照年度進行季度劃分，再把季度進行月份的劃分，之后再對月度來編制全面預算。煙草企業采用這種方法可以提高全面預算的連續完整性，對煙草企業的未來進行動態上的把控。由于煙草企業選用滾動的方法編制預算，可能會有較大的編制工作量，因此編制全面預算可以按照季度來進行滾動，這樣就能夠大大減輕編制全面預算的工作壓力。

（二）做好全面預算的調整和監管工作

1.科學合理地調整全面預算

煙草企業的管理者要認識到全面預算管理工作并不是一成不變的，而是需要結合實際情況進行適當調整，煙草企業的全面預算管理委員會要定期召開全面預算管理例會，主要是分析和總結全面預算執行情況和報告，提升全面預算管理的完整性和科學性。由于煙草企業的經營戰略變化和市場經營環境變化都會對全面預算管理執行產生較大影響，導致全面預算管理偏離實際情況的問題，當出現這樣問題的時候，煙草企業就需要適當的調整全面預算。在調整全面預算的時候，必須構建一套規范、嚴格的審批調整程序，煙草企業的基層全面預算管理單位要結合實際情況及時填寫詳細的調整全面預算審批表，之后將其遞交給企業的職能部門進行嚴格的審核，經過上級管理者審核之后，上報到全面預算管理辦公室。

2.加強對全面預算管理的監控

第一，對監控機制進行定期的分析。煙草企業要采取通報、考核、預警等方法，對全面預算執行情況進行嚴格的監控，各個部門也要定期分析、上報全面預算的執行情況，結合執行全面預算工作中存在的問題，提出科學的整改意見。

第二，對圍繞卷煙經營全過程鏈進行嚴格監控。煙草企業內部的各個部門要有針對性的分析執行全面預算遇到的問題，將圍繞卷煙銷售全過程所產生的經營指標、費用指標和采購等環節作為主要的監控重點，全面預算管理工作負責人員要在工作中走進經營現場中，實地、實時的監控完成全面預算的各項指標，積極地參與到各個業務環節的全面預算工作中去，這樣才能在內部形成一個部門之間相互監督的監控環境。

第三，實現預警機制動態化。與利潤、支出、收入等相關的項目在超過全面預算執行范圍之內的時候要及時發出預警，預警級別要根據超出范圍的百分比來進行科學合理的設置，對產生預警的原因進行分析，及時采取有效措施來糾正偏差，提高監控全面預算管理的力度。

3.制定全面預算定額標準

煙草企業完善全面預算與成本控制的主要途徑是制定科學合理的全面預算定額標準，通過全面預算定額標準既可以落實成本責任的考核，也可以為編制全面預算提供必要的依據。全面預算考核標準主要是指煙草企業在日常經營中，要遵循一定的原則來配置、使用資金、人力和物力，這樣發生的相關業務所耗費的資金和物品會控制在一個合理的范圍之內，并將這個標準作為主要考核經營的績效標準。煙草企業在日常經營過程中，內部的各個部門需要制定與成本費用相關的定額標準，并對現有的全面預算定額標準體系進行完善。同時煙草商業企業在每年在下達銷售卷煙、成本結構、費用率、人工成本等相關指標之后，要加大對這些指標的控制，將財務與業務有機地結合起來，提高全面預算控制的科學合理性。

（三）實現全面預算的信息化管理

1.完善全面預算管理信息程序和內容

從全面預算管理程序方面來看，要避免全面預算管理信息化僅僅停留在編制預算階段，并不能將編制預算當作是面子工程單純地放在網上進行；從全面預算管理系統的內容方面來看，要涵蓋成本、資金、財務、經營預算，并將全面預算管理內容進行層層分解。

2.明確信息系統工作責任

在全面預算管理信息化工作中崗位責任制度是十分重要的，因此煙草企業需要制定嚴格的上機操作制度，對全面預算管理信息系統人員進行相關的業務操作規章制度培訓。操作全面預算信息系統人員在工作過程中要嚴格遵守相關操作規章制度，避免出現違規操作的行為，這樣可以大大降低全面預算管理信息系統使用不當給企業帶來的不必要風險。

3.提高全面預算信息系統安全性

為全面預算信息系統構建嚴密的安全保護體系，防控網絡風險，提高財務數據信息的保密性。煙草企業要從以下幾方面來衡量全面預算管理信息系統的安全性：首先保證保密性，避免出現信息的非法泄露，設置上機操作密碼，定期對密碼進行更換；其次保證完整性，避免非法刪除或修改全面預算系統數據，實現全面預算信息數據的連續完整性；再次是可用性，主要是指避免存儲的數據和資源在全面預算信息系統中不被非法的占用，這樣才能保證全面預算數據的需要者能夠及時獲得所需的資源。

（四）優化成本費用考核

煙草企業要對成本費用考核指標進行適當的調整，并不能單純的應用考核唯利潤論的方式，在進行成本費用考核的過程中要調動起全體員工的積極性，綜合考慮員工對成本費用考核的意見，在員工內部形成一個相互監督的成本費用考核關系。煙草企業要明確成本費用考核責任，將責任具體落實到各個部門和員工身上，這樣各個部門的員工都會明晰自身的成本費用考核責任，在成本費用考核出現問題的時候能夠及時找到相關責任人，避免出現相互推諉責任問題的發生。

煙草企業要對成本費用控制結果進行縱向和橫向的對比分析，具體來說是比較不同企業同期或不同期同企業的成本費用具體發生情況。管理者要認識到成本費用的節約多少并不能客觀、全面地反映控制成本費用的成效。在開展成本費用控制考核的過程中，要充分發揮出財務部門的重要性作用，財務部門要保證成本費用控制考核數據的真實性、完整性。

（五）加強對主要成本費用的控制

1.控制物流成本

在煙草企業日常經營過程中會發生較大的物流配送費用，因此要對物流費用進行嚴格的控制。一方面煙草企業要優化配送的區域和線路，在保障運輸服務質量的基本前提下，對配送區域進行合理的規劃，設置迂回最少、距離最短、路況較好的配送路線，這樣既可以節約運輸時間，也可以提升配送效率；另一方面規范代取、代送的制度，如果配送的位置交通不便、位置較遠，就可以與第三方物流簽訂代取、代送的合同，緩解自身運輸的壓力和物流開支。

2.控制管理費用

管理費用在煙草公司費用總額中占了較大的比例，其中除了占比較大的人工成本外，還包括：辦公費、車輛運行費、修理費、專賣費用、水電費、低值易耗品攤銷、折舊等等，此類費用因根據實際情況，盡量進行控制，以降低成本費用。

結語

綜上所述，煙草企業的管理者在實際工作中要重視全面預算管理和成本控制工作，將這兩項作為經營管理工作的重點工作，能夠在實踐工作中發現這兩項工作中的缺陷，并結合煙草行業特點，采用合理的措施來解決這兩項工作中的不足之處，這樣才能實現優化資源配置、降低成本財務管理目標，提高煙草企業的綜合競爭水平。