新形勢下企業稅收籌劃研究

萬曉薇

（廣州南沙城市排水有限公司，廣東 廣州 511466）

一、金稅四期上線后對稅收管理工作產生的影響

在新形勢之下，金稅四期的到來使得稅收管理工作邁上了一個新的臺階。相關部門對企業的納稅狀態、相關注冊登記信息等諸多方面實現了更為嚴謹的監管與核查，構建成了一個更為現代化、信息化的稅收征管體系，以信息技術作為支撐，實現“云化”的打通，使得對企業的各項涉稅業務進行了更為全面的監察，形成了智慧監管與智慧辦稅的管控機制。具體來講：其一，企業發票管理。稅務機關的稽查是非常重視對于發票的比對與核查的，其需要通過查票來落實相關工作。這也就進一步要求企業在發票開具時要嚴格的規范發票流與合同流的一致性以及資金流的管理。金稅四期的上線使得企業的涉稅數據更為透明。這也要求企業要做好相關的庫存管理，在進行賬務登記時要做到及時可靠，做好賬實分析工作，避免發生賬實不一的狀況；其二，稅負率。金稅四期上線之后，企業的所得稅、增值稅水平在稅務機關之中能夠更為細致地反映，對企業各項稅率的變動更為敏感。這也進一步要求企業務必要嚴格依據相關法律法規進行納稅，要極力避免存有僥幸心理；其三，企業的社保繳納。金稅四期的上線使得企業的涉稅信息更為透明，外加與社保、銀行等部門的聯網，能夠將不法的或不規范的社保行為進行嚴密的監控與打擊。過往所存在的代繳、掛靠社保等行為均在稅務機關的監管之下；其四，空殼公司或是虛假開戶企業。金稅四期與其他相關部門通過互聯網進行了數據的互通，能夠對企業真實性、現金流、資金流等各項內容的實際狀況進行嚴密的核查，并對企業開戶狀況進行識別，以此來打擊與防范空殼公司，避免了虛假開戶等違規行為的發生，進一步強化了稅收征收的管控能力，以此來維護公眾利益與金融秩序。在金稅四期上線以后，稅收環境進一步得到了改善。企業作為納稅人要知法守法，要與時俱進科學地開展稅收籌劃活動，以此來保障企業的穩定發展。

二、稅收籌劃的方法及應用途徑

其一，通過納稅主體來進行籌劃。以納稅主體來開展稅收籌劃主要是關注于納稅主體的轉化與認定，也就是依據納稅人的身份具備可變通性，來對稅收的類型、性質等進行合理的安排，進而對稅負產生影響或變更納稅的范圍，以此來達到對稅收有效管控的目的；其二，稅基籌劃法。稅基即為計稅依據，是對企業稅收計算的基本依據，也可以被稱為征稅的寬度。在企業中如若納稅人能夠對稅基進行合理的控制，也就說明其對稅收成本進行了有效的約束，企業所需面臨的稅種是不同的，同時稅基的計算及確認方法也存在差異。稅基通常是采用公允價值及歷史成本等計量方式。一般來說稅基的確認不僅與計量與會計確認相關，同時也與企業自身資產價值的評估有著密切的聯系。而以稅基來進行稅收籌劃時，可通過對稅基實現時間進行安排或控制，或對稅基進行有效的分解以及縮小稅基來實現稅收籌劃活動；其三，稅率籌劃法。稅率表示著征稅的深度。如果在稅基確定的狀況下，企業的應納稅額是與稅率之間成正比關系的。但值得一提的是，即便是納稅人適用于低稅率，但其也未必能夠保證其稅后的利潤最大化。因為稅后利潤會受到其他諸多因素所影響，通過稅率來進行稅收籌劃一般可采取比例稅率籌劃法，以此來形成稅收籌劃空間；其四，稅收政策籌劃法。通過稅收優惠政策來進行稅收籌劃，指的是納稅人以稅收優惠政策來享受其所帶來的稅收利益。稅收優惠政策包含了稅收的抵免、返還以及減免等諸多規定。而企業通過稅收優惠政策進行稅收籌劃時，核心要素則是需要找尋自身生產經營活動與之相匹配的稅收優惠政策。其五，會計政策籌劃法。會計政策籌劃法指的是企業自身選取恰當的會計政策，以此來實現自身稅后利潤最大化的稅收籌劃方法。該方法的應用是將納稅與會計政策相結合，通過兩者之間的關聯性，對稅負進行有效的管控。其具備較高的穩定性，是一種跨界的稅收籌劃方法。其所采用的方法一是采取分攤籌劃法，針對企業所發生的某項費用，如若涉及了多個分攤對象，采取的分攤方法不同，其最終的結果也會存在差異。二是采取會計估計籌劃法。企業實際經營活動的開展可能會存在諸多的不確定因素，部分會計事項是難以精確計量的，因此可對其進行測算與合理估計。由此企業對于納稅活動的管理，針對結果尚未確定或是延續中的會計事項需要估計入賬；其六，遞延納稅籌劃法。遞延納稅籌劃其是通過納稅人將納稅時間進行合理的推遲，進而充分地利用貨幣的時間價值。其并非直接地對稅負進行降低，而是通過時間的遞延，幫助企業將部分現金有效的周轉，以此來實現利息的節約。

三、稅收籌劃及涉稅風險管理工作所存問題

（一）缺乏相關制度的約束與支持

在新形勢下，稅收管理工作迎來了諸多的挑戰，亟須完備的制度為其保駕護航。但在部分企業中，其針對稅收管理及其風險的制度并不完善，企業之中稅收籌劃工作的開展不具備權威且有效的制度保障。此外，面對企業之中海量的涉稅數據，企業雖然在積極的探索與實踐信息化建設，但卻未能夠獲得明確的制度來指導不同部門的實際工作開展。且企業之中不同部門的職能作用不同，稅務管理工作的整合存在難度。除此之外，部分制度是具有一定時效性的，企業未能夠及時地進行更新，難以將企業稅收籌劃的價值進行充分的發揮。

（二）信息化平臺建設不完善

其一，信息系統集成化較低。企業自身信息系統平臺的集成不到位，可能會使得企業自身存在信息壁壘的現象。例如企業的稅收風險管理系統、所得稅系統等不同系統之間存在格式不同或口徑不一致的現象，導致不同部門之間的涉稅數據是彼此獨立的。企業稅收籌劃工作開展可用數據較少，在部分企業中甚至存在數據雜糅散亂、區分模糊，有效數據與無效數據置于同一平臺的現象。企業對涉稅數據的指標管理缺乏規范性與統一性，難以從整體角度統籌性地開展稅收管理工作，導致重復性及低效率的工作較多，極大地浪費了企業的管理資源。其二，數據的利用率及準確度不足。在新形勢下，尤其是大數據時代的來臨，同時在金稅四期的影響下，稅收管理向著現代化推進，對于各項數據的查詢與應用需求愈加頻繁，這就要求企業對于涉稅數據的管理在真實性與準確性方面也提出了更高的要求。但由于部分企業對于數據的管理并不重視，或相關工作并不到位，出現了諸多的垃圾數據，導致企業稅收籌劃及管理工作的效率降低，難以滿足稅收籌劃及稅收風險管理的需求。

（三）涉稅數據分析與利用不充分

企業面對海量且冗雜的涉稅數據，較大的挑戰即是如何充分挖掘出數據的潛在價值，而并非僅停留在表面的對比及分析工作上。但部分企業自身缺乏有效的涉稅數據分析工具，僅停留在查詢及對比上，對于稅收籌劃等工作開展的相關決策難以提供切實的幫助。

同時面對海量的數據，企業之中的稅收風險管理指標不夠完善，僅以預警為主，對于相關風險的模型未能夠進行深入的研究。部分風險指標的設定僅是憑個人的經驗判斷，缺乏契合企業自身及相關行業的評估模型構建，或是僅采取了公版的模型，導致最終對稅收風險的評估結果不夠準確。

（四）缺少復合型人才

在新形勢下，企業稅收領域的管理工作需要復合型的人才進行參與，尤其是涉及了稅收風險管理的各項環節，其不僅需要相關人員精通業務，還需要具備先進的信息化知識與技能，尤其是在金稅四期的影響下，對于大數據方面的管理需要專門的人才，使其能夠構建稅收與經濟數據的關聯數據模型，對涉稅數據進行趨勢分析、深度挖掘以及數理統計等，進而充分地將企業之中的稅收相關工作進行有效的分析與監測。但諸多企業較為突出的問題仍舊是復合型人才的缺失。此方面問題的產生一是企業自身未能夠采取相應的政策來吸引相關人員。二是缺乏科學的培訓手段，無法使稅收人員更為自主的學習，并將理論與實踐相結合。三則是未能夠構建合理的考核機制。部分考核任務的存在僅是形式化，導致涉稅人員難以切實地從利于解決涉稅風險的角度去考量問題。

四、稅收籌劃及涉稅風險管理工作所存在問題的解決措施

（一）強化稅收風險制度建設

制度是否完備能夠反映出企業自身的現代化治理水平的高低。在新形勢下，企業需要制定完善的制度來保障涉稅數據的安全，降低涉稅信息的遺失、遺漏等現象的發生。強化企業之中對資料的收集、存儲及分享等工作流程的合規性建設。尤其在金稅四期上限之后，企業的各項涉稅行為在均有可能被納入監管范圍內，企業不能像過往存在僥幸心理，因此必須要制定嚴格的稅收制度來約束與規范企業各項涉稅業務，避免由于業務開展存在紕漏給企業帶來涉稅風險。對于違規行為要在制度之中明確相應的懲罰措施，加快企業的稅收風險制度化建設，確保企業稅收籌劃及風險工作能夠有序地開展。同時制度是具備一定時效性的，尤其是在當前，我國稅收政策在不斷地更新與深化改革，因此企業要構建執行反饋機制，及時地對不同部門稅收管理工作狀況建議進行收集，對于不符合實際工作開展的制度要進行及時的調整。同時要明確企業之中不同部門的權責義務，強化責任管理意識，使其能夠更為主動的協助于企業稅收風險及稅收籌劃工作的有序開展。

（二）強化風險管理，統一數據口徑

在企業之中各項涉稅數據口徑的不一致，會阻礙整體的稅務籌劃及風險管理工作開展。唯有數據更為準確、全面且統一，才能夠有利于信息平臺對涉稅數據的分析追蹤。通過信息化平臺的建設，能夠對各項涉稅信息進行風險的識別與評估，進而找尋合理的稅收風險應對措施。但不同部門在數據的采集及計算口徑等方面不盡相同，導致部門之間的數據無法充分的聯動，大量信息數據資源遭到了浪費。因此構建標準的數據口徑是極有必要的。值得一提的是，金稅四期的上線能夠實現一鍵辦稅的功能，企業在統一數據口徑的同時不僅需要結合企業自身實際經營狀況，還需要考量到金稅四期的相關數據口徑要求，以此來便于辦稅活動的有序開展。同時，要進一步加強數據庫的管理，使信息在集中反饋到數據庫之中時要保持統一、準確、有效。此外，要對海量的數據信息進行合理的分類，對不同類別的數據進行統一的格式規范與核算。數據的發布也需要采取統一的標準，要通過嚴謹的思維對整體數據進行管理與整合，使數據庫向著更精準、標準的方向發展，以此來強化整體的涉稅數據質量，提升數據的可用效率，以此來推進企業整體信息化建設，提高稅收風險管理的質量。

（三）加強涉稅數據的合理利用

在企業之中數據本身的價值是有限的，因此需要對各項涉稅數據進行深度的挖掘，對其內在的邏輯以及與其他業務之間的聯系進行明確并充分地利用。與此同時，金稅四期不僅會對企業所申報的數據之間邏輯關系是否匹配進行比對，還能夠實現同行業之間的橫向對比，以此來檢查企業申報的各項數據的合理性。由此，企業自身需要進一步加強會計基礎數據的管理，確保財會信息的真實可靠，避免發生隱瞞收入或虛增收入的現象。面對企業中海量且冗雜的涉稅數據，不能夠僅停留在表面的對比分析，需要充分的找尋數據背后潛藏的價值。在對數據分析之前，首先要保障各項數據的質與量，要通過科學的方法進行整合，為數據的分析工作打好基礎。與此同時，在數據庫之中要剔除重復、虛假、錯誤以及不規范的無效信息，進而再將整合的有用數據進行深度的分析。在此過程中，企業可引進大數據等先進的數據處理工具，通過大數據對各項信息數據的深度挖掘，來找尋數據與稅務之間的關系，明確其對稅收籌劃及風險管理工作的影響，要通過數據來合理地預測企業之后的發展狀況，明確涉稅業務的管控思路，以此來進行后期的科學決策與精準應對。同時在大數據分析之下，企業的稅務工作能夠進一步的拓展與延伸，以稅務來指導前端業務，并能夠配合各項財務工作的開展，以此來整體性的強化企業的稅務籌劃及其他相關管理工作。

（四）強化稅務人員的綜合素質培養

為了能夠與時俱進地適應現代化的稅收管理要求，企業需要進一步提升企業稅收籌劃與風險管理工作質量。在此過程中要加強對復合型人才的招募與培養，企業唯有具備一支理解稅務、會計、審計以及信息化技術等專業知識的團隊，才能夠確保其在各項工作開展時能夠有條不紊地應對。首先，企業要積極地引進相關領域的專業人才，結合企業實際崗位所需，來進行針對性的相關領域補強。其次，企業要進一步加強對現有崗位人員的培養工作，要結合不同人員的優勢，有目的性的對其培養的知識領域進行規劃。同時企業要設立合理的激勵機制，對于能夠更為自主提高自身綜合素質的員工，要給予精神與物質上的鼓勵，提高其積極性，讓其對稅務管理工作具備成就感與認同感。

五、結束語

新形勢下企業稅收籌劃工作的開展需要與時俱進地進行完善與創新，以此來為企業的健康發展與穩定運營提供助力。