國企固定資產管理內控機制的構建及完善

李永威

（廣西北港西江港口有限公司，廣西 南寧 530022）

在改革開放的這幾十年中，我國的經濟發展突飛猛進，國有企業作為我國眾多企業中的領軍企業，肩負的責任越來越艱巨，不僅要在國內企業中發揮著引領作用，還要與國際的知名企業進行較量，為此會面臨更加嚴峻的挑戰，對于國有企業來說，想要更好的發展，就一定要重視企業固定資產的管理，通過構建完善的企業內部機制，來保證固定資產的安全性，并有效地利用固定資產的現實價值，進而提升企業的核心競爭力，在全面降低風險的同時促進國有企業的可持續發展。

一、國企固定資產管理內控機制對企業發展的深遠影響

首先，在與國際各個企業的較量中，對于國有企業而言，既是挑戰也是機遇，同時內控機制的意義也有了一定的上升，不再只是一種企業內部的管控方式了，構建內控機制成了提升企業內部管理水平的關鍵因素，在內部控制的實施中發揮著重要作用，保證內部控制在企業各個環節中有序地進行，在市場競爭中占有有利位置，獲取一定的優勢效果。

其次，構建內控機制能夠有效地管理固定資產，保證了固定資產的管理效果和質量。全面地降低了企業在經營中成本的大量損耗，有效地利用了企業內部的各項資源，實現了優化資源配置的效果。

最后，構建內控機制能夠促進固定資產價值的實現。現階段很多的大型國企內部管理中，管理機制和方式過于守舊，在國家逐步實施改革的幾年中，雖然在引入信息化手段，但是缺乏創新意識，還是不能更好地滿足現代管理的需求，傳統的思想會大大的限制企業的上升空間，引發企業內部資源的浪費，還會造成大量的資源浪費。面對這種情況，內控機制便能夠充分發揮其對業務流程的控制作用，實現固定資產管理的能效性，做到物盡其用，不僅能夠提升固定資產利用率，也降低了開銷風險，減少了固定資產的浪費。

二、國企固定資產管理內控機制在構建中存在的問題

（一）傳統的管理思想阻礙了內控機制構建工作的全面開展

國有企業相比于一般中小企業的規模較大，內部組織結構龐大，在固定資產的管理和使用流程上相對復雜。很多國有企業的管理者把大部分的精力都放在了外部經濟效益的提升上，內部的管理工作一直得不到重視，同時受到傳統的管理思想制約，國企內部的管理體制一直是沿用粗放型的管理體系，固定資產內控機制的構建工作一直不能放在重要位置，在固定資產的管理出現問題的時候，找不到問題的成因和負責人，無論是內部管理人員還是部門的負責人都相互地推卸責任，嚴重阻礙了固定資產管理效率的提升，致使內控機制的構建工作難以順利開展。

（二）內控制度的流程不完善，對于管理職責的分配缺乏合理性

根據國家有關人員的市場調查數據顯示，大部分的國有企業雖然依據國家的要求逐步的構建了固定資產內控體制，但是在內部控制制度的相關流程上還不夠細致，缺乏完善性，導致每個管理人員在職責的分配上不夠合理，有的人員工作多的忙不過來，有的人清閑得很，還有就是沒有堅持不相容職位相分離的原則，管理內部沒有形成一個相互制衡的內在聯系，很容易引發經營風險，導致固定資產的流失，最后內控機制應有的價值沒有體現出來，無法發揮其應有的作用和效果。

（三）內控活動執行不到位，資產處置評估不夠嚴謹

由于國有企業的規模大部門眾多，致使很多國企的固定資產管理不夠集中，固定資產在使用中的調配跨度較大，呈現出了運動式的特點，給固定資產的全面清查工作帶來了一定的難度。在企業的內部管理中，由于內控機制執行得不到位，沒有真正地落實到各個環節，致使固定資產在管理的過程中沒有得到有效的監督，各項制度和管理模式得不到完善的實施，給內控機制的構建工作帶來了阻礙。再加上對固定資產的評估缺乏嚴謹性，降低了風險的防范能力，不利于國有企業的良性發展。

（四）固定資產內控機制的信息化水平有待提高

現階段，我國在發展經濟的同時科學技術水平也得到了大幅度的發展和進步，已經全面進入了信息化的時代，信息化技術已經被全面的應用到生活和工作中，并與企業內部的相關管理項目相結合，來發揮更好的效果。但是由于國有企業在固定資產的管理模式上太過于守舊，信息化發展水平較低，無法實現有效地融合。雖然有些國企引入了有關的信息化技術方式，但是與國企內部固定資產管控機制的構建實踐存在誤差，二者無法得到相互的促進，致使互聯性較差，應用價值的效果非常低，不能夠達到共享的目的，在很大程度上降低了對企業固定資產內部會計工作相關信息的準確性。

三、構建完善國企固定資產管理內控機制的相關策略和措施

（一）建立完善的責任約束機制

現階段，國有企業開始重視固定資產的管理過程，構建完善的內部控制機制，但是由于經驗不足，固定資產內控機制的建立還是相對薄弱，在各項機制的建立上不夠合理，缺乏實踐性和可行性，沒有真正地落實到實際的工作環節中，其中最為關鍵的因素就是責任主體不夠明確，每個人都不能夠清楚地了解自身的工作內容和責任所在，嚴重影響了管理人員的工作秩序，使得員工的工作效率一直得不到提升。為此國有企業內部必須要建立完善的責任約束機制，從根本上改善內控機制的薄弱現象，可以從以下幾個方面著手：首先，要確定每個人員的責任。在對固定資產進行有效管理的過程中，相關的部門負責人做好各個項目工作的分配情況，建立工作中的步驟和環節，并按照環節要求確立好工作流程中每一步的負責人，一旦發生問題能夠及時地找到責任主體，大家一共協作找到問題的產生的原因并加以解決，真正做到工作中點對點的對接，提升每一個管理人員的責任意識，更好地界定人員的工作內容和責任，不僅能夠促進工作效率的提升還能起到約束效果。其次，建立責任評價體系。對于每一位員工的工作表現進行評估，并加大各部門的執行效率，并將評價表現的結果與個人的績效利益相結合，提高管理人員對工作的態度和熱情，積極地參與到構建完善內控機制的工作中，通過提升內控管理水平，來更好的管理固定資產。最后，找到出錯環節的負責人。就是工作完成的效果，對于當中出現的問題，相關部門要加強對工作人員的監管，確保工作人員是在遵守各項法律法規的前提下進行操作的，在此過程中，一旦發現有違規的現象出現，要追究責任，并給予一定的懲罰措施，各個各部門做好警戒，讓管理人員都能夠一切按照規定辦事，從而更好地落實內控機制的構建工作，保證固定資產的安全有效。

（二）合理地控制好固定資產的利用率

一方面，在構建完善的國企固定資產內控機制工作中，要明確各個管理人員對固定資產的使用權限，如何使用要有相應的標準并做好使用次數的記錄，對于固定資產所產生的效果以及擺放的位置要及時地掌握，便于更好的應用固定資產，同時又能夠為使用人員的查找提供便利條件。另一方面，在進行固定資產的使用管理步驟上，要對使用人員的使用過程加以約束，確保其規范性操作，延長固定資產的使用壽命，減少固定資產問題的發生，提升固定資產的使用效率。延續以固定資產的使用率為依據的標準，有效地控制好固定資產的應用和回收，盡量地保證固定資產的使用壽命，增加其再利用的概率，同時避免大量固定資產出現閑置的狀態，盡量地不占用大量資金在固定資產的更新上，完善資產的自身價值，為企業的發展提供長遠的發展目標。

（三）完善固定資產管理內控制度

由于國有企業的基本性質所致，企業內部的固定資產相對分散，在管理過程中會較為復雜，給固定資產的調配上增加了工作難題，為此企業一定要完善固定資產管理內部控制機制中的各項制度，并進行精細化的管理落實到實踐中，在工作中以各項制度為工作準則去處理每一項工作，盡量地杜絕因為調度措施有誤，威脅到固定資產的安全而帶來的損失。因此企業內部要重視國有企業固定資產內控制度的完善過程，對于固定資產的處理方式與條件上要趨于一定的合理性，并實施有效管控。一旦固定資產失去了利用價值，要做好申請報廢的提前申請，準確填寫報廢單，并經過層層嚴格的審批流程，審批合格后在進行正常的報廢處理工作。其中對于一些沒到報廢年限因為其他原因要轉讓或者出售的固定資產，要在申請中有明確標注，符合固定資產內控制度中的轉讓出售標準，經過技術人員檢測核實后方可提交處置申請，經過專業機構的評估之后，由管理部門予以批準，審批通過后，在雙方都自愿同意的前提下可以進行出售或轉讓。對于出租與外借的固定資產來說，雙方要簽署具有法律效力的合同，合同中明確出租與外界的原因以及歸還的時間，并對固定資產的基本情況進行細致的說明，經過雙方企業有關部門同意后方可進行出租和外借。完善的固定資產內部機制管理制度可以更好地管理固定資產，方便與固定資產的調度，最大限度地提升固定資產的利用率，減少了因為風險產生的浪費現象，對于企業的整體發展具有促進意義。

（四）提升企業的信息化水平，并跟固定資產內部控制體系有效地結合

由于國有企業的歷史遺留問題，傳統的固定資產管理方式一直在管理人員腦中根深蒂固，并一直無法改變，這種守舊的管理模式不僅浪費了大量的時間，也增加了人員的投入，最后工作效率還非常低。在這個信息化如此發達的時代，企業應該大力地推廣信息化管理，學會運用信息化技術來提升內控的水平，進而更好地實現對固定資產的有效管理，同時引入先進的理念和優秀的信息化管理人才，從根本上沖破傳統管理模式的禁錮，真正地將信息化技術應用到固定資產管理方式中，進而有效地將各個部門聯系在一起，實現設備共享的流程，這樣各類有關固定資產的申請和審批流程，都可以在網上進行辦理，管理人員在對信息的匯總上也方便了不少，同時可以通過表格功能對相關數據進行整理和計算，工作中起到了事半功倍的效果，固定資產管理工作的效率越來越高，無形中使固定資產管理工作的結果更具有準確性，實現了固定資產管理工作的實際效果，促進了企業經濟效益的提升。

（五）提高風險評估質量

固定資產在維護和使用中，會伴隨一些風險和意外，會給固定資產的管理工作帶來損失，為了更好地應對和避免風險的發生，對于國有企業來說，通過完善和提升對于風險的管控，是預防風險和意外發生最為有效的途徑。國有企業可以專門設立一個部門，作為風險管控的主要管理人員，對于企業在固定資產的使用和周轉流程進行監督和管理，對當中可能出現的風險進行預估和預防，并且能夠及時地采取手段來彌補風險產生的漏洞，對風險彌補工作進行及時的記錄和上報。并在后續的工作管理中總結出一定的經驗，避免風險在此發生，風險評估工作是最有效的預防手段，能夠及時地止損，降低固定資產的損失，為此企業必須加強風險評估力度，提高風險評估質量，這樣才能提升國有企業固定資產的增值與保值效果。

（六）定期對固定資產進行清點和盤查

大部分的國有企業都具有規模大、工作復雜的企業特點，固定資產的管理項目也是種類較多，需要管理人員投入大量的時間才能全面地理清，一旦哪個環節出錯，就會導致計算結果出現誤差，引發賬實不符的現象發生。為此，國有企業的管理人員要重視對固定資產的監督工作，定期進行清點和盤查，對于其中發現的錯誤能夠做到及時的處理，避免因為誤差造成固定資產的損失。與此同時做好清點盤查工作的結果上報，對于哪個環節的錯誤根據責任機制中的約束機制要及時地追責，快速地找出誤差根源，對癥下藥，提高工作效率。

四、結束語

國有企業的發展與我國的日常生活和經濟水平息息相關，國有企業的固定資產管理也關系著國有企業的整體經濟效益和綜合競爭力。為此國有企業的管理者要重視對固定資產的管理，構建完善的固定資產內部機制，對于其中的不足及時地采取一定的措施，最大限度地做好固定資產成本的管控，降低浪費，同時提高企業內部管控的水平，保證企業經濟效益的全面提升，保證固定資產管控的有效性和高效性，為國有企業在國際競爭能夠占有優勢地位做好鋪墊，推動我國國有企業在未來的可持續發展。