財務決策視角下企業的內控管理研究

袁希

（福建安砂建福水泥有限公司，福建 永安 366021）

企業內控管理指的是為了能夠讓日常生產經營各項活動順利開展，對財務、資產等進行有效監管的全部管理行動。在財務決策下進行內控管理對于企業來說意義更為重大，能夠幫助其提前熟悉各項流程和規則。

一、財務決策和內控管理的概念

（一）財務決策的概念

財務決策一般指的是在企業的各項財務管理當中，由各部門人員共同決定的方案，而企業進行財務管理的重要部分是經營管理，其重點又是決策。企業在日常進行經營管理中，決策制定是很關鍵的一環，其中有融資決策、投資決策、流動資金決策等，這些都會或多或少地涉及財務方面的問題。因此，財務決策即是從財務管理這個角度出發，對其經營決策過程當中涉及的資金籌措以及使用等信息進一步核算與分配，最終實現資源利用最大化。另外，是以成本效益最優配置決策作為基礎來制定方案，之后再進行綜合比較分析，選擇與企業日常經營管理一致的方案。所以，企業的財務決策是企業各項活動對經營決策的綜合反映，管理者必須明確財務決策在財務管理中的作用，指導各項職能的實現。一般來說，財務決策的步驟包括：第一，制定決策的目標。制定決策應該解決的問題以及最終完成的目標。第二，進行財務預測。即企業通過財務預測，獲取到進行財務決策時需要的信息，并得出最終的預測結果。第三，方案評價與選優。這說的是按照預測的結果制定候選方案，能夠運用決策辦法并參照決策的標準對不同的方案做出分析與論證，并進行綜合比較，選擇最優方案。第四，決策過程完結，這是需要具體計劃來進行安排的，之后再組織與實施，對計劃開展當中所搜集到的執行結果進行充分的反饋，以此判斷決策的準確性，并及時做出改變，保證決策的目標能夠順利實施。

（二）內控管理的概念

企業內控管理指的是為了能夠讓日常生產經營各項活動順利開展，對財務信息與資產管理等進行的監管行為。內控的核心目標是確保企業的各項資產以及財務信息的合理、真實以及及時，保證企業員工和工作流程進行得到了有效監管。還要健全企業的各項活動的監督機制，因為內部控制制度在企業內部建立，才能夠保證各項業務之間是聯系與制約的。當今企業發展面臨著激烈競爭的外部環境，想要提升競爭力，就必須采取措施完善企業的內部管理，提升工作的效率以及產品服務的質量。一般制度有以下幾方面：有合理的分工體系；有嚴格的審批機制；有健全的會計制度和企業管理制度；有健全的保管和安全制度；完整的內部審計體系。因為企業內部控制制度的特征與性質意味著被審計單位提供的會計數據和其他經濟數據是可靠的，因為現代審計一般把被審計單位現行的內部控制制度作為審計的重點內容，通過對內部控制制度的調查、驗證和評價，制定審計工作的具體范圍和重點。

二、財務決策在企業內控管理中的作用

（一）提高內控管理的預見性

財務決策的最終目標是要能夠利用科學核算方法，通過對財務管理過程中的各個項目活動情況的本質問題進行充分的評價，以此保證決策人能夠明確真實情況，認真分析并主觀上判斷是正確的方案，才能夠保證決策是準確的，避免決策者因盲目決策導致企業發生經濟損失。只有制定長遠規劃才能夠降低企業日常經營過程中對資源的耗費，進而節約成本。所以，科學的財務決策才能夠幫助企業實現可持續發展。

（二）開展內控管理工作的前提

在企業的日常財務管理的過程當中，主要有財務規劃、財務決策以及內外部監督等內容。一般來說，企業的所有經營活動必須以財務決策為前提和基礎，包括了企業財務活動的規劃、財務管理的戰略目標、融資渠道等，上述這些都是以科學財務決策為前提的，所以，財務決策對于提供企業經營信息有重要意義，幫助企業進行內控管理。

（三）進行內控決策的評價基礎

企業內部的各項經營管理決策，一般來說都會涉及經濟效益的問題，比如企業日常開支生產進行的投資以及做出的生產決策等，且企業做出的經營決策和其財務決策也是密切聯系，對于一項經營活動，企業當中的財務決策和經營決策所關注的內容都是不同的，而做出的財務決策一般是和企業的資產及資金使用情況和盈利情況有關，而經營決策的重點是企業的經營成果。然而，雖然他們的關注重心是不同的，但是要實現的目標則是一致的，也就是要能夠幫助企業實現可持續發展，達到經濟利益的最大化，二者是緊密相關的。所以，企業的財務決策能夠幫助企業管理者對經營決策做出選擇，以此來保證企業的經營決策是準確的及合理的。

總之，資源配置是企業最需要關注的方面，能夠使企業的資源無論是價值形態還是實物形態都能夠有最優的配置，幫助企業提高效益，提升管理水平，最終實現企業利潤的最大化。而企業的各項資源的價值實現的前提是合理配置，企業只有進行合理的財務決策，才可以保證資源優化配置，因為其最根本是資金的合理配置，只有這一行為的實現，企業的經濟效益才能夠得到提升。

三、企業內控管理存在的問題

（一）缺乏對內部控制的認識

由于受到歷史因素的影響，企業管理人員的傳統管理理念較深，具有較強的人文氛圍，就會使得企業的全體員工尚未樹立起內控管理意識，導致工作的效率下降了。而且對于企業管理人員來說，當前內部控制管理僅僅關注的是未來的規劃與發展，對于其職責的履行缺乏重視。另外，部門管理者把重點考核內容放在了經濟指標和生產經營情況上，認為他們主觀以為內控管理只是內部監管。而且對于企業的員工來說，由于歷史觀念影響，在日常經營中大部分是被動接受工作安排，缺少主動參與內控管理的認知。比如在開展財務評價的過程中，由于會計工作的專業性較強，財務人員的安排不合理，缺少專業技能在進行崗位輪崗的時候不能夠準確貫徹執行。

（二）內控體系不健全

從目前的情況上來看，有些企業雖然有內控管理，但是由于種種原因導致效果較差，最主要的就是內部控制的管理體系尚未完善。因為企業的全體人員沒有認識到內控管理的重要性，缺乏專門的管理部門，沒有區分崗位職責。因此，在這樣的環境下，企業進行管理規劃的過程當中，僅僅按照自己的經驗或習慣進行，沒有更新自己的知識水平，與現代化的企業管理不符合。而且監督機制不健全也是比較普遍的，這樣一來，在過程中就會發生相互推諉的情況，影響了工作開展的效率。比如未建立供應商保證金管理臺賬、采購需求計劃申報不準確和不及時影響采購效率以及包裝袋驗收項目不全等。

（三）監督機制不健全

當前，有部分企業的監督依靠的是內審部門，而其中的內審部門是屬于財務部門的，兩個部門的上級領導是相同的，這樣就導致了內部審計從形式上來說缺乏了獨立性。而且，在內審職能的發揮上，有些企業的內部審計僅對會計科目和會計賬冊進行審查，在內部核查和內部控制制度的評價等多個方面缺乏相應的規劃，無法進一步發揮出其該有的作用。

四、財務決策視角下提高企業內控管理的對策

（一）提高全體人員對內控的認識

第一，提高企業的全體人員對于內控管理的重要性的意識，必須從企業的管理層開始，率先樹立起正確的管理價值觀，使得每一個員工都能通過積極主動地參與管理過程，并且樹立全新的管理理念，對于內控管理意識的提升有積極作用。與此同時，全體人員的風險防范意識的提高也非常重要，要從多個角度上健全內控管理制度，進一步完善企業的內部環境，加強工作人員能力的提升。第二，完善并健全內部管理的信息傳遞制度，以此保證每一個職工都充分明確自己的崗位職責，保證內控管理工作能夠穩中求進。第三，按照以人為本的原則進行內控管理，提供及時的培訓活動，主要內容是專業技能和職業道德，建立完善的用人機制，提高員工的主觀能動性，完成自身的工作目標。例如，加強金融人員的專業培訓，提高他們的業務水平。在企業項目管理和物資服務采購招標管理方面，嚴格執行《內控手冊》《物資服務采購招標管理辦法》《物資采購招標（談判）管理制度》、公司黨委關于這方面的相關規定，消除管理漏洞和風險。

（二）健全內控體系

第一，健全企業的各項控制環境。影響其發展的環境因子有很多，包括了價值觀、內部結構、最終目標、激勵目標機制以及人力資源等，而它們的發展變化以及最終成型不是一蹴而就的。健全企業的內部控制的環境，必須在發展中根據實際情況改變不合適的現代企業產權制度，要進一步明確內部控制的主體是什么，制定控制終極目標，其中要采取合適的管理辦法，并聘用高技能的管理人員。

第二，要開展風險評估行動。在控制環境當中，雖然有很多的不確定因素，但是基于成本效益的原則，必須對于影響企業的控制目標最終實現的因素進行評估，確定風險級別，采取措施盡量規避風險較高的部分，一般來說評估主要包括以下兩個方面，即工作目標的風險評估以及采取的風險控制建議。

第三，完成有效的控制活動。對于企業的人員來說，要樹立職責分離的意識。因為現在的企業發展都應該遵循職責分離的原則。企業的每一項活動的進行都需要按照職責不相容分離這個基本的原則來開展工作，保證二者是制約的關系。還要進一步明確不同的崗位的職責，使得每個員工之間都能夠互相監督，充分履行職責。因此，可在不同的崗位上都只制作一個與本崗位一致的工作流程圖，其中明確每位員工應該做什么，怎么做，什么時候做，才能夠保證結果的準確性。另外，在發票的管理上，票據能夠證明每項交易的真實情況，比如價格、性質等。同時，對于記賬、收款的不同崗位，每個人員都要對歷史賬單進行妥善的保存，會計人員應該定期取消賬單，已經使用的要定期檢查并及時防止事務遺漏或重復記錄，并確保所有的收入和結算資金可以及時、準確地記錄在賬戶上。在資產接觸與記錄使用方面，訪問資產和使用記錄主要是指限制訪問對確保資產和記錄的完整性很重要，確定資產和記錄的安全一般采用的是傳統方式與技術結合的辦法。比如，把物品存放在倉庫中避免丟失等。如果倉庫由有能力的人員管理，還可以減少庫存損壞；如果憑證和記錄能夠被保護起來，能夠進一步避免憑證以及各項記錄的缺失，同時也減少因辦公設施重新購置所需的成本。而且大部分企業采取的是電算化核算，每個會計人員都會設立密碼訪問電腦來保證數據的安全性，審計人員只能夠查詢和審核財務數據，無權進行修改。為了保證企業管理目標的實現，還應該建立獎懲制度，提高全體人員的積極性和主動性，企業中的各個部門應定期召開績效考核相關會議，總結歷史經驗，幫助企業預期更好地發展。

（三）完善外部監督機制

在企業的內部控制和外部監督開展的過程當中，其中信息傳遞溝通意義重大。有效的信息交流對提高企業的經濟效益具有重要作用，如果信息溝通受到了一定程度的阻礙，就會打亂企業日常管理的進行，對發展不利。所以，一個充分溝通的信息機制對企業意義重大。為了有效加強內外部信息能夠互相傳遞交流，管理人員可以從以下幾點入手。

第一，建立健全一種體制能夠識別收集信息，這樣才可以保證信息在企業內部的充分溝通與及時的處理。其內容一般有管理人員經營管理理念的更新、上傳下達的有效溝通等。

第二，完善信息溝通的渠道。要能夠針對不同的業務制定出與其發展相適應的制度，定期修改適合企業發展的內部控制制度，定期進行實施報告的錄制，保證財務報表可以及時與管理人員交流，保證審計部門進行中所需要的企業信息和財務信息能夠準確進行提供，要讓企業的管理層人員以及相關的審計部門準確獲取企業信息，加強對企業目標任務以及內控要求內容的宣傳力度，讓每位員工都能夠了解。

第三，健全有效的信息反應的相關機制。比如可以通過免費電話、郵件等方法建立專門渠道，完善投訴機制，讓員工和辦事人員能夠向管理部門反映員工職業過程中出現的問題，提高每一個人的道德水平，保證其都能夠遵守企業規則。

第四，完善內部控制與外部監督之間的溝通組織。要進一步完善公司的治理結構，管理人員要進一步健全內部控制與外部監督的溝通組織部門，該部門可采取獨立董事方案或者設立內部監督管理委員會等方法。而其中，獨立董事的實質是一種外部監督制度，而且獨立董事制度能夠進一步提高企業的管理能力，健全其內部控制體系，隨著內部管理水平的提升，外部監督也會得到一定程度的提高。

五、結束語

財務決策起著橋梁作用，在它的作用下內控管理才能夠順利進行，而且在企業的各項財務管理活動中，因沒有給予足夠的重視，尚未提前進行決策，就很容易使得內控效果降低。目前，市場上的發展情況日新月異，再加上新會計準則的發布，財務決策也被很多企業的管理人員所重視起來，開始采取措施融合二者的關聯，提升了財務決策的管理水平，幫助其最終實現可持續發展。