基于財務視角的汽車銷售服務企業內部控制優化研究

田銀龍

（北京祥龍博瑞汽車服務（集團）有限公司，北京 100016）

隨著我國經濟的快速發展，人們消費水平與消費能力的不斷提升，汽車已經成為出行首選，需求不斷增加。在此形勢下，汽車銷售服務企業大幅增加，競爭日趨白熱化，對汽車銷售服務企業的發展既帶來了諸多機遇，也帶來了挑戰。為應對新時期下的挑戰，緊抓時代特點與機遇，優化企業經營流程的內部控制節點、降低企業風險、壓縮成本費用消耗、提升企業經濟效益，有利于提升企業競爭力，贏得廣闊發展空間，實現企業戰略目標。因此，從財務視角下對汽車銷售服務企業內部控制進行優化是十分必要的，具有現實意義。

一、從財務視角優化汽車銷售服務企業內部控制的意義

優化企業內部控制并與經營、財務風險管理相結合，規避企業經營與財務風險，提升內部控制能力，降低舞弊風險，有助于促進企業經營與財務管理能力持續發展；通過財務核算與業務發展相結合，實現合理配置企業資源、有效配置企業資金，有助于促進企業業財融合的實現；從財務角度優化企業內部控制，有助于提升企業競爭力，實現經營目標，使汽車銷售服務企業在國內汽車銷售服務市場激烈的競爭中不斷前行，促進企業的長遠發展。

二、汽車銷售服務企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度不健全，制度制定與執行環節脫節

汽車銷售服務企業在制定內部控制制度與手冊時，多是聘請專業中介機構進行設計，并與企業代表共同制定。由于專業機構缺少對業務流程的了解，企業代表對內部控制要求了解不深刻，雙方受時間、進度等條件限制，交流不夠充分，測試不夠準確，形成的內部控制制度缺乏合理性與全面性。最終在執行過程中會體現出制度與執行的脫節，如設計表單與執行表單不一致，設計流程與執行流程不符等情況發生。

汽車銷售服務企業內部核算與控制活動也存在一些問題，內部控制人員未能從企業運營與管理等領域入手，對企業風險點掌握不全面；會計核算人員對業務管理及執行過程關注面窄，未能覆蓋業務全過程，會計核算未能準確反映業務結果。例如，核算工作人員未能從業務領域特點入手，不利于核算結果準確性的提升，核算結果可靠性略顯不足，無法為相關管理人員提供數據方面的有力支持，決策方向可能因數據不準確而出現偏差，給企業長遠效益帶來不同程度的影響。部分汽車銷售服務企業以銷售人員業績為重點來制定相應的獎懲機制，沒有從財務管理視角下關注企業內部控制工作對企業經營與績效的推動作用，績效考核不全面，使得獎懲機制缺少公平性與民主性。例如，除銷售服務人員之外的職工未根據實際銷售量進行獎勵，薪酬分配存在差異，不利于職工凝聚力的增強，部分職工對的薪酬分配與獎勵制度不滿，影響團隊合作，對企業發展不利。

（二）風險管理不科學，風險意識不強

目前，大部分汽車銷售服務企業過于側重外部的法規風險，未能重視對于企業自身的經營與財務管理風險，導致企業風險管理水平下降，受限于自身素養，部分管理人員缺乏風險管理與規避能力，風險識別能力差，尤其是在銷售周期、庫存管理、籌融資、合同簽訂管理與執行上，容易形成風險管控盲點。

針對汽車銷售服務企業自身的風險應對能力存在不足，風險管理及應對機制不科學等問題，應在內部控制制度設計制定過程中重點考慮，并在制度中予以明確風險管控節點，提升流程設計與運行的有效性。在風險評估過程中，部分工作人員未能進行量化評估，工作細致性不足，對于財務預算指標沒有做到全面理解。有鑒于此，汽車銷售服務企業管理人員所具有的風險意識將直接影響到財務視角下的內部控制工作質量，也制約著職工所具有的財務風險評估能力。

（三）審計與內部監督不到位

汽車銷售服務企業經濟效益的擴大化需要管理層重視銷售服務與售后維修環節，因為企業主要來源即銷售與維修。

隨著市場競爭程度越來越激烈，整車銷售毛利率已處于極低水平，甚至于虧損銷售，售后服務毛利率也在逐步下降，尤其受到近兩年來大環境的影響，人們出行率下降，汽車使用率降低，維修保養次數急劇減少，也給汽車銷售服務企業營收、毛利造成很大影響，因此加強審計與內部監督，降低不合理成本費用支出，就顯得尤為重要。

隨著企業經營的多樣化，內部審計人員在審計過程中也需掌握企業運營流程、研究企業經營方式，監督廠家考核政策對企業經營的影響，核實返利返還的合理性，因此從財務視角來看，應避免內部控制工作開展的連續性不足，特別是因過程監督與管理不到位，影響內部監督的最終效果，留下隱患，導致事前監督與事中監督未能有效連接，事后監督水平也得不到有效提升，暴露出審計監督不到位和不理想的問題。

三、財務視角下汽車銷售服務企業內部控制優化策略

（一）重視內部控制優化，確保制度落實

汽車銷售服務企業應重視內部控制制度的設計與優化，細化職責，確保各部門職責明確。

首先，將內部控制制度與實際業務相結合，與崗位責任相結合，結合目標計劃情況為后續內部控制工作的開展指明方向，確保各階段的目標計劃得以實現。

其次，重點加強銷售、售后服務等企業重要收益部門業務流程設計與管控，嚴格執行授權審批制度，對賒銷審批權限做到嚴格把控，不得出現越級審批情況。加強存貨、應收等重要資產的管理，保持合理的銷售周轉率與庫存深度，謹慎開展賒銷業務，避免產生壞賬風險。

最后，汽車銷售服務企業必須對銷售業務流程不斷優化，讓操作行為具有規范性、便捷性，在保證控制風險節點的前提下，提升客戶與職工的接受程度，例如，銷售價格審批流程管理、銷售合同的簽訂管理、車輛銷售檔案的保管移交、售后接待流程管理、配件出入庫流程管理、結算收款流程管理等基本流程在內控手冊中的持續優化，通過各項業務流程的不斷優化，將內部控制工作全面落實。

（二）結合外部環境特征，提高風險管控水平

汽車銷售服務企業內部控制工作的開展易受到外界諸多因素的直接影響，特別是外界宏觀經濟的變化會影響內部控制工作整體質量，市場環境的不斷變化對內部控制工作提出不同的要求。汽車銷售服務企業管理層應從多角度考慮，以財務控制為中心，對內部與外部環境所具有的特征進行深入分析，根據環境外界因素變化對內部控制工作進行調整，提升全員風險評估意識。

汽車銷售服務企業管理層要有敏銳的洞察力，根據外部環境變化，經營與財務數據表現，及時調整風險管控方向，如車輛銷售策略應根據車型在市場上暢銷與否與盈利情況制定相應計劃，同時規劃車輛采購與庫存深度、籌融資組合等等，制定相應管理措施，一是要組建風險管控機構，同時對風險管控制度做到進一步完善，提升風險管控水平。二是根據企業發展需要對調整財務控制目標，確保可行性與合理性，有利于財務風險的精準識別。三是做好財務預警指標設立，根據風險評估報告內容對內部控制體系進行及時與有效調整，制定出針對性的應對措施，有效降低風險影響程度。四是必須樹立風險管理意識，將風險管控理念融入各工作環節。相關工作人員必須對業務流程進行嚴格遵守，風險評估人員要借助信息技術收集各種反饋信息，對經營風險有深入了解并做好預判，確保事前、事中與事后三個環節緊密結合。五是結合財務風險控制點與各類風險信息，對財務風險管理系統進行優化，提升風險管控水平；在優化內控手冊管控措施與風險點的同時，建立風險巡檢制度，與報銷審批等制度措施結合，通過風險巡檢表對決策權限、風險管理導向進行巡檢，通過巡檢打分與否決項，找出管理薄弱環節，逐項進行優化，在防范舞弊的同時提升風險管控水平。

（三）關注內部審計工作，加大財務監督力度

審計工作的全面開展能夠確保汽車銷售服務企業內部控制工作獲得較好成效。應確保內部審計機構的獨立性、權威性。在內部審計工作的開展中，審計人員需要切實了解企業運營情況，并在審計結果中真實、全面地進行反映。例如，對結算車款、車輛出庫等環節，查驗各項交款、出庫單據，按款項交付、開票、出庫時間，核實資金墊付款證明等銷售資料的真實性、完整性，從根本上規避違規行為。

汽車銷售服務企業應對內部控制的各階段執行狀態做好全過程監督，從準備工作入手，監督項目執行的每一個環節。在審計工作完成之后，必須完成科學、客觀的審查評價。例如，事前環節必須做好財務預測，根據企業運營情況與銷售狀況完成財務計劃的科學擬定；事中環節，通過財務全面控制，工作人員收集財務信息反饋的關鍵數據并加以分析；事后環節，監督工作必須做好財務考核評價，將內部控制活動當中出現的各類問題進行全面收集，進行針對性解決，將內部審計工作的應有作用充分發揮，實現企業內部控制的合理優化。

（四）加強財務信息溝通，增強內部控制效果

汽車銷售服務企業對內部控制工作進行針對性優化，必須重視信息方面的把控，及時溝通和信息全面共享，確保數據處理時效性。首先，重視財務與業務人員之間信息溝通，建立有效溝通機制。其次，財務信息系統與業務類信息系統做好有效對接，充分考慮不同系統的兼容性，運用合理的方式保證財務與業務信息的一致性，保證各類信息數據的安全性；如在售后接待環節，汽車生產廠家往往要求使用廠家業務系統，而財務信息一般使用汽車銷售服務企業股東要求的核算系統，為此需要通過一定接口或方式將兩個系統中的收入、成本等數據進行和核對，保持數據的一致性，并加強節點的內部控制。再次，拓展溝通途徑，運用內部信息平臺等方式進行交流；定期召開溝通會議，對溝通內容在信息平臺中共享。汽車銷售服務企業各部門結合實際情況，分析決策與共享信息，并通過晨會、周會等形式進行傳達、溝通，促進信息交流，有利于內部控制的進一步優化。最后，基于信息溝通，優化內部控制工作，關注費用管理控制，尋找到關鍵控制點，做好預算內與預算外的審核，強化財務報銷管控力度，為內部控制優化帶來更好的效果。

（五）完善職工考核制度，強化職工職業素養

財務視角下的汽車銷售服務企業內部控制的優化離不開企業職工的支持，企業職工是內部控制制度得到全面落實的關鍵，職工的素質與制度有效落實有直接關系。首先，企業要完善考核制度，并做好相關人才的全面儲備。制定業務與財務角度相結合的考核方式，依托多元考核方式減少人才流失，如在銷售員考核銷量和毛利指標，維修技師考核工時或工費指標等，將業務與財務績效相結合，既達到促進企業目標的效果，又考慮了職工感受，從而保持團隊穩定。其次，對全員素質進行提升，企業應在人才選用過程中重視人員道德素養，將外聘人才與內部培訓有效結合，在整車銷售上，需要銷售員具備較高的職業素養，對車輛性能非常熟悉，而售后接待與維修技師需要有專業技術能力，對車輛故障進行診斷、維修，這些都需要企業對職工進行培訓、培養。因此應注重培養企業職工所具有的專業能力水平，人力資源部門應與財務部門加強溝通，制定人才培養計劃，配備相關教育經費，完成能力培養課程的合理安排，企業人員素質與水平的提升將為企業內部控制的健康發展帶來有力促進。最后，要重視企業的文化建設為內部控制優化效果提升帶來的作用。例如，企業加強品牌文化建設，重視職工自身發展需要，將以人為本理念融入內部控制優化環節，讓職工主動參與企業內部控制工作。

企業應從人力資源管理入手，對人才培養、選拔與激勵等方式做到針對性優化，提升職工整體職業素養，發揮好人力資源管理為企業穩定發展帶來推動作用，以便開展企業內部控制工作，借助考核制度與文化建設做好工作環境改善，拓展深造平臺，為內部控制優化夯實基礎。

四、結束語

汽車銷售服務企業的競爭日趨激烈，企業運營成本、人工成本日益提升，企業盈利越來越困難。在此情況下，汽車銷售服務企業要帶著前瞻性思維與先進理念，從財務視角入手對銷售、售后服務環節業務流程進行規范，滿足新形勢下汽車銷售服務企業的發展需要，以便于預防、應對在企業發展過程中的各類風險，幫助企業管理者實施企業管理，健全內部控制制度，提升財務監督職能，強化風險管控能力，提升管理水平，提升企業資金使用效率，降低企業運營成本，提高企業獲利能力，確保經濟效益最大化，促進汽車銷售服務企業的穩步發展。