淺析住房公積金管理風險及業務風險防控措施

陳慶彬 遼寧省省直住房資金管理中心

一、住房公積金管理中心存在的資金風險與業務風險

(一)公積金資金管理風險

目前，住房公積金管理中心在資金管理中主要面臨著以下幾種風險：一是權限方面的風險。公積金在提取、繳存、放貸方面均需要管理中心具有相應權限的工作人員審批方可辦理，而在辦理的過程中如果內部工作人員與外部串通，將會出現違規、超額放貸、提取公積金問題的發生，不但損害著其他合法公積金繳存用戶的利益，還會使公積金資金存在一定的壞賬風險。二是資金賬戶安全風險。公積金專戶是專門核算繳費用戶公積金繳存、去取、放貸及增值的賬戶，該賬戶必須專款專用，應避免住房公積金管理中心挪用資金用作他用。此外，在賬戶管理方面，還應杜絕管理中心擅自在其他非協議商業銀行開設公積金賬戶，避免因開設賬戶而出現貪污腐敗問題。

(二)公積金業務風險

隨著公積金總額、使用范圍、貸款額度等方面的擴大及增加，公積金管理中心也面臨各種各樣的業務操作方面的風險。目前，管理中心在業務方面主要面臨著來自貸款業務、籌資業務及投資業務方面的風險。這三種業務風險將威脅到廣大職工合法利益，管理中心必須通過一定的風險防范措施加以監控。所謂的貸款業務風險主要是指公積金貸款撥付到開發商后，由于貸款職工資金出現問題而無法及時償還的風險。同時，內部工作人員擅自提高公積金貸款比例、向非公積金用戶提供貸款等風險也將公積金管理帶來一定安全隱患。而籌資風險主要是指管理中心在收繳轄區在職職工公積金過程中、確保公積金貸款足額發放而面臨的資金短缺所形成的風險。投資風險就是指因投資缺少可行性分析、出現短視行為而造成公積金賬戶余額損失的風險。造成上述風險形成的主要原因為：一是工作流程方面。公積金資金與其他行業所掌管的資金唯一的區別在于它的使用具有指定性，使用方向的監控需要管理中心通過設計嚴密的審批流程及要件申報等實現，同時，還需要管理中心工作人員具有一定的專業技能、職業道德素養，才能使公積金資金按照法律規定的使用方向撥付；二是信息化平臺風險。管理中心設計、開發與使用的信息化系統提高了工作人員辦理公積金業務的效率，并在自動化信息平臺的環境下開展工作，很好地降低了人為失誤帶來的風險，實現了風險防控；三是騙取貸貸風險。針對這一方面的風險，其帶來的后果就是將這些資金流失到非住房領域，最終使得住房公積金失去原本的意義。

二、住房公積金管理中心資金與業務風險防范的現狀

(一)尚未樹立正確的內部控制觀念

目前，管理中心將工作重心放在了繳存公積金的足額歸集及公積金貸款安全發放及歸還等方面，忽視了內部控制制度的運行，使制定好的內部控制制度成了擺設。管理中心內部控制制度涉及到公積金投資、繳存、支取、增值、回收、貸款等業務流程，實行動態治理。而內部控制觀念的偏差，使得業務操作出現較大的缺陷，不能達到事先風險控制、事中風險管理的目的，總是出現事后補救的現象，使得內部控制面臨較大的風險問題。

(二)公積金貸款決策風險較大

由于我國公積金貸款管理運行比較晚，貸款管理辦理會受到領導、工作人員等方面的干預，造成公積金貸款管理中存在一定的漏洞。例如，個別住房公積金管理中心在未對公積金貸款用戶進行資信調查、工資流水審查的前提下發放貸款，將使公積金貸款面臨無法收回的風險，風險主要是因為管理中心內部貸款管理不善、審批不嚴及決策失誤所致。

(三)資金管理與業務管理風險未被有效監控

住房公積金管理中心投入了大量精力在公積金歸集、放貸及資金安全管理方面，忽視了內部審計工作的作用，沒有在管理中心內部形成有效的制衡流程與制度，使得工作人員的工作行為、工作規范、責任等未形成相互制約、相互監督的管理模式，容易出現徇私舞弊的現象，造成了較大的資金風險。另外，公積金管理中心的內控制度缺乏操作性、實用性，內部評價方式陳舊，使得內控執行力不足。

三、防范住房公積金管理中心資金、業務風險的有效措施

(一)進一步完善公積資金管理制度

為了確保公積金資金安全、高效使用，避免出現資金被挪用及貪污，管理中心應制定、完善現有公積金管理制度與辦理流程，使資金收集、領取、發放等流程更加規范，會計核算正確、及時，督促各業務部門嚴格按照內部控制制度要求開展公積金業務，提高公積金使用效率。同時，管理中心應針對公積金業務關鍵崗位及風險點制定風險預警指標，按照風險大小設定工作權限，分別交由不同人員管理，使其充分發揮權責作用。制定公積金使用約束機制，根據資金的使用決策與執行相分離的原則，完善制約機制。另外，對于權限劃分要做到明確，不可存在互相權責交叉的情況，避免工作人員濫用職權。

(二)將大數據與管理會計、業務操作相融合

住房公積金管理中心根據自身公積金繳存、支取、發放流程開發使用信息化操作平臺前，應根據不同崗位的權限、政策規定等內容與系統操作結合起來，以系統來規范公積金業務流程，這樣既可以降低人為操作的失誤幾率，也大大降低了工作人員串通舞弊行為發生的概率，降低了公積金安全風險。例如，信息化系統對每位工作人員設置了單獨的登錄賬號與密碼，既避免了工作人員職責劃分不清，確保了操作的有效性，并且還方便了業務內容的審核，保證了信息的真實性。利用自動化平臺大大提高了工作效率的同時，還實現了對公積金資金的有效管理，很好地降低了資金風險，規避了人為風險等因素。同時，信息化系統應與財務核算、管理會計工作相結合，使財務信息更加符合實際情況，為管理中心不斷改進服務、防范風險提供決策依據。

(三)建立健全公積資金風險防范體系

管理中心應認真梳理公積金流程中的重大風險點，并通過信息化識別系統建立起風險防范體系與評估機制，以保證管理中心可以第一時間發現管理中威脅資金安全的各項風險。目前，住房公積金管理中心將公積金購買政府債券時，由于可以獲得政府信用擔保，基本不存在任何風險，主要的風險就是公積金貸款無法按期足額回收的風險。為了防范該種風險，管理中心應對客戶的收入情況、工作崗位、所在行業的發展前景、家庭背景及患病等情況進行評估與分析，特別是要關注貸款客戶的信用記錄與道德素養，避免因客戶道德缺失而給公積金貸款帶來不必要的風險。此外，管理中心還要強化對貸款風險的控制，主要是結合風險識別、分析，作出相應的風險控制措施，包括質押、公正、擔保等，并完善個人房屋貸款決策，按照貸款事前調查、事中審查、事后檢查的業務流程，嚴格遵守貸款責任制。

(四)強化公積金內部控制制度建設

一是住房公積金管理中心除了應對中層管理人員通過制度加以限制外，還要通過內部控制制度中不相容崗位分離、授權審批等制度對普通工作人員加以監控，避免工作人員利用職務之便侵占公積金。二是管理中心應通過制度對各個業務部門相應的職權與義務加以明確，針對不同崗位設計、開發關鍵崗位內控機制，并給予不同管理權限的崗位相應金額的審批權限。同時，定期對業務部門及工作人員進行業績考核，將考核結果與管理者升遷、工作人員績效獎金發放相掛鉤，提高管理中心工作人員責任心。三是在住房公積金管理中心成立風險防控委員會或小組，專門負責對管理中心班子成員作出的重大經營決策進行監管，及時為管理中心管理者揭示經營活動、資金安全方面存在的漏洞與風險，避免因決策失誤而造成公積金資金損失。同時，風險管理委員會應定期對內部控制制度設計的合理性、執行是否到位進行監督，隨時針對新出現的風險點調整原有內部控制，提高內部控制防范風險效率。四是在管理中心高層中樹立正確的風險防范意識。住房公積金管理中心的高層管理者首先應帶頭執行內部控制制度及風險防范措施，督促下屬各業務科室工作人員積極地執行內部控制制度，使管理中心內部形成良好的內部控制氛圍。同時，建立內部控制考核機制，將內部控制執行結果作為考核中層干部、工作人員績效發放的重要參考標準，調動起全體工作人員參與內部控制制度積極性。五是充分發揮財務人員的職責作用。財務人員在日常的財務管理工作中要充分發揮資金監督職能，不僅要對每一筆賬進行真實完整的記錄，還要對內部資金運動情況進行監督。這就要求財務人員要有扎實的財務專業知識和高尚的職業情操，能夠客觀公正、遵紀守法、忠于職守，強化內部控制的執行力。

(五)提高住房公積金管理中心會計信息質量

首先，公積金業務具有與其他行業不同特殊的經營流程，在會計核算方面，它既有別于傳統制造業核算模式，又與金融業會計核算具有專門的流程。因此，住房公積金管理中心應根據新出臺的《政府會計準則》，并結合自身管理流程與特點，科學地設置與使用相應的會計科目。同時，管理中心應在內部控制制度基礎上，針對本單位機構設置、業務流程、人員數量等實際情況，在內部制定科學的財務管理制度、報銷流程，通過制度來規范、監控工作人員經濟業務活動，不斷地提高住房公積金管理中心會計信息質量。其次，管理中心應成立專職的貸款發放與回收科室，及時地與財務工作人員就貸款年限、本金、利息、壞賬提取等情況進行核對，對長期不歸還貸款的客戶可采取上門、電話甚至是法律訴訟等催收方式。同時，為了防止貸款發生壞賬，管理中心應事先制定逾期風險防范體系，針對不同樓盤、客戶群體制定相應的風險系數，并通過大數據分析，計算得出管理中心不良貸款規模及風險，并對貸款余額和房價市值進行綜合分析，從多方面選擇評價指標，把握風險產生的內部與外部因素，對業務風險正確描述，評估貸款資金安全，采取措施量化風險，建立客觀系統、科學的公積金貸款風險防范預警體系。

(六)廣泛接受外界對住房公積金資金監督

住房公積金管理中心可在官方網站、手機APP或辦事大廳中提供投訴、舉報渠道，并可指派大堂接待人員或工作人員專職負責解答投訴，為廣大公積金用戶提供公平、透明的服務，廣泛地接受社會各界對公積金業務、資金使用情況的監督。同時，公積金管理中心管理層定期對投訴問題進行梳理、分析，將具有建設性的意見及時對現有工作流程與管理制度進行調整，形成有效的社會及部門監督體系，提升住房公積金主體管理的透明化和有效化。要自覺建立全方位、多層次、多方面的住房公積金監督結構，形成長效的監督機制，確保社會人員積極參與到住房公積金資金管理的過程中。

(七)實施公積資金全面預算管理

住房公積金管理中心應按照當地財政部門要求編制經費、項目預算及基金預算，以預算來監控管理中心日常業務活動。一是在編制全面預算前，管理中心應認真梳理本單位內部各業務科室業務流程及對上一年預算執行的反饋情況，確保全面預算指標可行。二是在確定完管理中心總預算目標后，將目標層層分解到各個業務科室，保證全面預算管理的精細化。三是財務人員應定期對各業務科室預算執行結果進行差異分析，以此制定調控措施，強化住房公積金財務管理，使其在正確的計劃方向上繼續運轉，并對以后的預算計劃管理工作方向進行指導。四是進行預算計劃管理的結果分析和評價，制定獎懲措施保證計劃管理的可持續和健康發展。

(八)強化公積金管理中心內部審計

一是管理中心應成立專職內部審計機構或指派財務人員負責，積極發揮內部審計監督作用；二是創新內部審計方式與方法，擺脫傳統以賬目進行審計的弊端，多對公積金效益的發揮、資金風險及內部控制執行情況進行審計，積極地向管理中心領導提出改進公積金流程的建議；三是內部審計機構應定期開展專項的審計工作，特別是應針對公積金管理中存在的風險進行審計，為管理層提供風險防范的措施。同時，在日常審計完成后，內部審計機構應積極開展審計結果回頭看，以確保審計整改真正落實到位。此外，內部審計機構還可以對管理中心中層領導、關鍵崗位工作人員進行經濟責任審計，關鍵是對工作人員在任期內是否存在違紀行為及公積金使用效率情況進行審計；四是將內部審計與信息化技術相結合，提高內部審計工作的高效性、有效性、可靠性。已經升級的信息系統應該完善住房公積金審計稽核功能，以計算機輔助審計稽核代替人工審計稽核，控制人為審計稽核風險。建立內審稽核資源共享系統，開展聯網審計稽核，打破空間局限性。

四、結語

綜上所述，住房公積金管理中心在辦理公積金相關業務時將伴隨著一定的風險，管理中心必須認真梳理管理漏洞及關鍵風險點，通過制度建設、風險預警等措施，提升管理中心自身風險防范能力。同時，管理中心應通過大數據信息化系統，將管理會計、內部控制與公積金業務緊密地結合，在規范經濟業務活動的基礎上，提高管理中心會計信息質量，使公積金政策真正能夠解決廣大職工購房難問題，提升公積金管理中心自身公益事業服務質量。