國企財務內部控制存在的問題及對策研究

常 淋 山東煙臺煙草有限公司

內部控制是企業防范舞弊的重要手段，也是企業治理常態化運行機制。若內部控制的價值與作用得到充分發揮，則能夠最大限度上保證經營活動的效益，以及財務報告的可靠性以及法律法規的遵循性。因此，企業應構建符合業務特點的內部控制機制，形成內部自行檢查和制約以及調整的自律系統，實現業務與財務內部控制緊密結合，構建強大的免疫系統，可有效抑制“毒瘤”，促進企業更好地發展。

一、國企財務內部控制的意義

企業財務內控體系的構建，具有以下意義：1.構建正常的財務管理秩序。基于內部控制體系，實現對內部各個管理崗位的有效調動，增強財務部門與其他部門的聯合，增強合作與溝通，促使各個工作節點和流程更加流暢，有序推進各項工作的開展。2.助力企業長遠健康發展。財務內部控制體系下，各個部門的財務行為處于全面監督與管理的狀態，促使每個人都可以約束自己的行為，強化風險的防范與控制，促進企業健康發展。3.強化財務風險控制，全面提高管理效率。企業注重內部控制，實施內部控制，在市場環境背景下進行經濟運行的分析，精準判斷發展態勢以及自身所處的位置，增強風險的認識與識別能力，提高管理效率。除此之外，財務內控體系的建設，促使財務人員更好地感知市場變化，及時處理風險事件。4.全面提高執行的效率。財務內部控制體系的構建，通過構建精細化管理模式，促使財務部門和其他部門的有效聯系。除此之外，內控制度是否完善，影響著企業經濟行為以及資金周轉率，達到節省資金的效果，避免造成浪費，全面提高收益水平。

二、國企財務內部控制存在的問題

(一)“防火墻”不強

國有企業內部控制的實施，制度是重要的保障，起到防火墻的作用。從企業反舞弊的角度分析，構建控制機制，要圍繞管理理念、內部控制與審計控制方面，采取嚴格控制措施，構筑牢固的防火墻，保障內部組織健康發展。目前，很多國有企業的內部控制，都存在著規章制度不完善的問題，需探索構建完善的制度。將內部控制制度落實到管理實際，發揮反舞弊的作用。多數企業未制定完善的內部控制機制，缺少獨立運行的內部控制部門，使得內部控制體系存在缺陷，難以有效發揮價值與作用。

(二)人員問題

國企財務內部控制工作的開展與落實，財務風險防控為需要長期治理的難題，影響著企業經濟運行的穩定性與效益。從日常運營的角度分析，只是注重資金流動和資金周轉等內容，忽略了財務風險的控制。分析控制問題出現的原因得知，管理人員的風險控制意識不強，且缺少高素質的內部控制人才，影響著內部控制的效果。新時期，國有企業除了進行制度改革外，還積極推進信息化建設，不斷拓展業務范圍，使得內部控制也面臨新形勢，為有效發揮財務管理的作用與價值，需財務工作人員學習新理念、新知識與新技能，適應工作新發展，不斷提高財務內部控制水平。

(三)預算管理水平待提高

國企財務內部控制工作的開展與落實，積極發揮預算管理工具的價值與作用，對提高管控水平起到積極促進作用。從當前企業預算管理實際分析，未構建完善的預算管理體系，預算與業務項目執行的聯系不足，沒有做好項目全過程的預算控制。若想有效發揮預算的控制作用，做好預算編制和執行管理等的把控是關鍵。

(四)信息化水平不高

雖然國有企業在積極推進信息化建設，構建完善的信息化基礎設施與管理體系，但是在財務內部控制方面信息化技術的應用不足，未能發揮預期的作用。財務內部控制實施離不開數據信息的支持，而企業數據信息又存在于各個部門和業務的全方面，若數據信息溝通不暢或者財務數據信息保護不足，都可能會造成很大的后果與風險。基于此，企業既需要做好信息化基礎設施的建設，也必須要強化數據管理與信息安全保護。通過全面協調，高效化處理問題，形成完善的管理體系，促使財務管理水平得到提高，創造更多的效益。

三、國企財務內部控制的實例分析

(一)案例概述

以某國企為例，為推進財務職能轉型，積極適應數據時代發展變化，梳理了財務內部控制的問題與挑戰，采取針對性的完善措施，促進財務轉型，提高財務管理水平，獲得不錯的成效。現結合其財務轉型實踐，進行具體分析。

(二)健全內部控制制度

新時期，大數據被廣泛應用，為煙草公司的發展決策能夠提供支持。與傳統財務會計相比，基于大數據的管理會計視野更為廣闊，根據大數據資料與信息開展較長財務時段與周期的統計、研究，能夠為財務管理工作的開展提供支持。從大數據對管理會計的影響分析，能夠強化數據價值分析。數據分析是大數據技術應用的主要功能，經過大數據分析可獲得更多具有價值的數據信息。煙草公司推廣應用大數據，在管理會計方面能夠助力人員了解各類信息，從公司發展需求制定科學決策，進而發揮數據信息的價值。對于各類突發情況的有效應對，采用計算機信息技術，能夠強化數據分析，并且在處理龐大數據的同時構建自己的數據庫。除此之外，大數據還能夠深度挖掘數據信息的價值，促進數據信息快速傳遞，為公司業務的開展提供支持。為積極推動大數據在管理會計中的應用，強化財務管理，公司建立健全內部控制度。首先，明確監管的主要內容，積極發揮管理會計的作用，采取有效干預措施實施管控，助力行業發展。其次，注重制度的落實。從煙草企業的實際出發，認真落實內部控制制度，積極發揮內部制約的作用。根據業務和管理任務的完成情況，不斷優化內部管理制度。通過完善內部的規章制度，有效控制相關經濟活動，促使財務流程更加規范化。最后，積極推進信息化建設。采用計算機電子信息技術和云計算技術以及財務共享大數據等，為數據的精準處理提供支持。在大數據傳輸和分析等方面，運用計算機信息化處理技術，并且對涉及到的人員與材料等采取實時化監督管理措施，保障技術的應用價值發揮，同時實現內部控制的任務。

(三)強化生產經營資金控制

從國企財務內部控制實施的角度分析，必須要圍繞生產經營全方面做好監督控制。在資金控制方面，借助大數據技術手段，實現對內外部信息的有效采集和整理，完善以及強化財務管理會計的工具功能，整理各類數據信息的過程中找到分配因子，利用大數據的優勢做好分析，為生產與銷售等環節的管理提供支持。積極落實管理會計工作，強化成本控制。構建基于大數據的管理會計工作系統，強化核心數據資源的管理，并且結合互聯網采集的各類成本信息，進行零碎數據以及小數據的整合提取，為成本管控提供支持。采用管理會計利用大數據進行風險規避，需要解決安全問題，利用流量分析強化識別接入和分離等對現有的防護體系進行分離，促使系統的獨立性實現，并且統一化管理數據分流設備，妥善解決各個系統運行雜亂的問題，防范管理會計篡改數據，保障數據的安全，為財務管理和內控提供支持。將資金控制與業務相互結合，依托內部管理信息化系統，實現各個部門與生產數據信息的有效采集與分析，動態化掌握資金變化情況，對標資金計劃與方案，及時發現資金問題，采取調整措施和辦法，全面提高資金管理水平。

(四)以QC為引擎推進財務職能轉型

為了全面提高財務管理水平，公司以QC為引擎推進財務職能轉型。首先，實踐中制作推進表，按照統一部署和分工協作、共同參與的基本原則，做好時間節點的控制，有序推進客體研究。其次，描繪規劃圖。從財務管理的實際出發，堅持問題導向的原則，針對報銷流程存在的問題，確定研究課題，整合資源力量，通過組織開展小組討論以及頭腦風暴等活動，全面優化財務報銷的流程和工作方式，提高工作效率。通過業務問題的全面梳理，采取針對性的優化與完善措施，著力解決財務管理存在的不足，提升財務管理的效益與水平，發揮財務手段的作用與價值，強化內部控制。

四、國企財務內部控制的優化策略

(一)構筑牢固的防火墻

首先，管理者需要具備識別與判斷風險的能力，樹立風險識別意識。清楚地認識到財務內部控制的價值與作用，圍繞企業業務實際，提出風險防范的措施與辦法，例如，腐敗風險等。

其次，做好企業業務特點的梳理與分析。對企業自身的產業構成和生產經營特點以及企業規模等，需做好相應的調查與分析，明確關鍵崗位，構建不相容機制，不相同崗位與職務可以相互監督、制約，構建有效的制衡機制，發揮內部控制的作用。

最后，積極落實內部控制制度。國有企業在轉型發展的階段，難以避免會產生銜接矛盾，制度也可能會存在漏洞或者制定不到位問題，認真貫徹落實內部控制制度，根據內控發揮的作用與價值，評估制度的不足，及時完善內部控制制度。

(二)加強人員隊伍的建設

首先，增強人員的風險控制意識。對于各個崗位的工作人員，尤其是財務工作者，必須要做好思想教育和引導，增強人員的責任意識和風險控制意識，使其對內部控制工作有更為準確地認識，認真履行自身的職責，提高財務管理與業務管理的水平。在業務推進的同時，強化風險防范與控制，發揮管控的價值與作用。

其次，做好財務人員的業務培訓。新時期，國有企業不斷推進改革，不斷加強信息化建設，使得財務內部控制與業務的開展，產生了很大的變化。為保障財務內部控制目標實現，需財務人員掌握更多的知識與技能，適應工作新形勢和新要求。例如，學習大數據技術和信息化辦公系統等，進而從業務中實施財務監督控制，保證業務與財務有效融合。這需要財務管理人員不斷提升業務素質水平，達到財務內部控制的要求。國有企業必須要注重財務內部控制人員隊伍的建設，積極培養與培訓，提升工作人員的素質水平，創造更多的效益與價值。

最后，強化人員的管理。日常的管理工作中，認真落實財務管理制度，做好業務開展全方面的財務監督控制，切實保障財務經營管理工作高質量落實，增強財務管理的科學性與合法性。對財務崗位的人員，實施輪崗制度，避免產生崗位風險。根據財務管理人員的工作表現和完成情況，進行工作評估，不斷調整人員管理辦法，全面提高管理的效益，發揮人力資源的價值，保障財務內部控制工作高質量開展與落實。

(三)重塑預算管理體系

國企財務內部控制的優化，預算管理手段和理念，發揮著重要的作用與價值，重塑預算管理體系，具有重要的意義。營造良好的內部控制執行范圍，調動全員參與，凝聚更多的力量。企業內部成員力量較為重要，尤其是財務內部控制管理人員，根據業務的執行和資金情況等進行分析，進而及時發現風險，采取風險控制措施。構建完善的預算管理體系，圍繞業務開展和項目運營，實施嚴格的預算控制制度，規范資金的使用，避免出現資金浪費或者腐敗等風險。根據業務部門的運營需求，設置業務預算，編制完善的預算執行方案，落實到業務實際。實施預算時，做好預算執行的監督檢查，定期進行業務進展和項目資金消耗等的核查，實現全面精細化監督。構建預算制度體系，必須要注重制度的建設，為全面預算的執行提供依據和支持。通過構建預算分析報告與例會制度，定期組織開展經營預算分析會議，對設置的財務指標與綜合性指標，展開分析與評價，同時與預算目標對比分析，對標標桿企業，及時掌握預算管理問題，分析根本原因，采取改進和優化的措施。

(四)加強信息化的建設

首先，要增強數據信息的思維意識。國企財務內部控制中采用的預算手段和財務監督控制方法，都需要數據信息的支持。辦公信息化水平的提高，使得財務內部控制全面轉型發展，增強人員的數據思維意識，深度挖掘數據信息的應用價值，促使企業業務與財務管理工作得到優化，有重要的意義。

其次，做好信息化基礎建設，構建信息安全保護體系。根據國企財務內部控制面臨的挑戰和問題，做好全面梳理，打通財務與業務融合的渠道，利用信息化平臺和系統載體，實現數據信息的有效傳遞，滿足財務監督和資金管理等的需求，從業務的執行全過程做好財務監督控制，發揮管理作用與價值，創造更多的效益。需要注意的是，要注重數據信息的安全，采用計算機技術手段，構建信息安全保護體系，切實保障財務信息的安全流通。

最后，合理運用信息化技術手段。在國企財務內部控制中信息化技術的應用，通過發揮數據挖掘和分析等的價值，讓數據信息輔助內部監督控制工作高質量開展與落實。根據財務管理的實際情況和內容，積極挖掘信息化技術的應用價值，輔助業務管理工作的開展。積極推廣應用大數據技術手段，業務從實際出發，深度挖掘財務數據信息的應用優勢與價值，提高財務管理的水平。

五、結語

綜上所述，國企財務內部控制的價值與作用很大，若想發揮財務促進企業發展的優勢，需著力解決財務內部控制的問題，不斷增強控制的水平與效益。通過完善“防火墻”體系、引入信息化技術等，深度挖掘財務數據和內部控制的價值，創造更多的效益與價值。