淺議如何有效加強集團企業的稅務管理工作

姜 珊

(沈陽新松機器人自動化股份有限公司，遼寧 沈陽 110169)

一、 引言

集團企業稅務風險主要體現在兩個層面:一是集團企業因為缺乏對稅法相關內容的準確理解，所以無法按照規定要求繳納稅款而存在的處罰金風險。 對此，集團企業應該確保建立的稅務風險管理體系具有較高的正確性，確保設立的稅務風險管理目標能夠與集團企業的發展目標高度契合，將專業稅務風險管理部門作為平臺，加強對集團稅務風險管理體系的積極完善，使集團企業能夠對稅務風險進行準確識別、全面評估、科學防范、有效應對，對各部門之間與稅務風險有關的信息傳導機制密切關注，動態監督日常生產經營活動中隱藏的稅務風險。二是集團企業因為缺乏對稅收優惠政策的正確理解，所以無法充分利用稅收優惠政策而使企業承擔的稅負增加風險。 對此，集團企業不僅要加強對稅收優惠政策的深入研究，而且要以此為基礎，對稅務進行合理籌劃，有效實現降低稅務負擔的目標。 通過對稅務工作的有效管理，使集團企業稅務風險管理體系存在的不足之處得到有效彌補，最大限度降低集團企業由于稅務風險而承受的經濟損失，為集團企業實現可持續發展目標、創造更多社會價值提供積極幫助。

二、 集團企業內部基礎環境的優化

(一)加強對集團企業稅務風險管理流程的建立健全

第一，稅務登記管理。 當集團企業的業務不斷擴大時，子公司的數量隨之增加，對應的稅務風險管理難度也越來越大。 因此，集團企業應該從稅務登記入手，要求子公司嚴格按照相關要求開展稅務登記工作，并且將登記內容上報到集團企業財務部門之后，才能開展后續工作。 如果子公司出現稅務變更或稅務注銷等狀況，應該由集團企業財務管理人員給予必要指導。

第二，涉稅信息管理。 集團企業應該對各項業務活動中所涉及的資料、發票印章進行妥善保管，如經濟合同、報表、原始憑證、賬簿等，并且只有集團企業內部稅務管理人員才能查閱。

第三，稅務核算管理。 集團企業應該嚴格按照法律法規要求對賬簿內容進行設置，并且要求子公司在遵循統一會計規則的基礎上執行相關要求。 在開展稅務核算的過程中，相關工作人員既要依法核算，還要對相關稅務會計進行及時調整，減少核算差異的同時，確保核算結果具有較高精準性。

第四，納稅申報管理。 集團企業應該積極組織財務部門稅務管理崗位工作人員對納稅申報數據進行定期匯總和審核，確保申報納稅工作及時開展，并且與國家稅務機關之間保持良好關系。

(二)樹立稅務風險管理意識

根據對大量集團企業展開的實際調查研究能夠知道，很多集團企業并沒有樹立積極、正確的稅務風險管理意識。 對此，集團企業管理層應該轉變傳統觀念，將稅務風險管理工作全面融入所有涉稅事項中，并且在思想和行動層面對集團企業內部運營過程中各項稅務管理工作具有的重要性給予高度重視。 要確保集團企業所有工作人員的整體稅務風險管理意識得到進一步提高，集團企業應該定期組織全部工作人員學習與涉稅事項有關的知識內容。 只有確保每一名工作人員意識到稅務風險的重要性，才能及時發現隱藏在日常工作中的稅務風險，及時上報以及采取對應止損措施，降低稅務風險，減少損失。

(三)建立健全集團企業稅務風險管理機制

集團企業應該在現有組織結構基礎上，不斷完善財務管理中心和審計管理中心，并且專門設立一個針對集團企業稅務風險管理工作負責的稅務管理中心。 稅務管理中心直接受集團企業管理層領導，并且派出只受子公司管理者指揮的稅務管理人員到內部全權負責與稅務管理有關的工作，將工作結果及時上報到集團企業管理中心，確保通過稅務管理中心能夠使集團企業實現內部稅務一體化管理目標。 與此同時，通過系統流程的合理安排以及組織結構的剛性需求，能夠推動稅務管理中心與其他部門之間開展積極配合與溝通，確保稅務風險管理工作具有的重要性能夠真正深入集團企業每一名工作人員的思想。 在此過程中，子公司稅務管理中心的作用最為重要，執行集團企業稅務風險管理工作的核心任務。

(四)不斷提升集團企業稅務管理人員的綜合素質

集團企業應該定期組織稅務管理工作人員參加與稅務工作有關的知識講座和業務培訓，不僅要確保稅務工作人員對稅收政策的具體變動情況第一時間掌握，而且要幫助集團企業對自身納稅行為進行及時、準確優化，從而最大限度減少集團企業面臨的稅務風險。 集團企業應該在充分掌握自身日常稅務風險管理需求的基礎上，利用豐厚的回報積極引進在稅務風險管理層面具有豐富經驗和高水平的人才，吸引大量具有專業學習背景的職場新人，使集團企業稅務管理中心的學歷結構得到優化。 集團企業要加強對績效考核體系的合理設計，采取客觀、公正的評價方式，對稅務管理人員的表現進行判斷，從而給予稅務管理人員更好的激勵，促進稅務風險管理工作有序開展。

三、 積極設立集團企業稅務風險預警體系

對稅務風險運行體系而言，不僅能夠對過去發生的稅務問題以及經驗教訓進行有效總結，而且能對稅務風險預警指標進行提前設立，從而確保集團企業在稅務風險出現之前進行有效預測，最大限度減少集團企業由于準備不充分而承受的稅務風險損失。 因此，集團企業應該對近些年同類企業以及其他大型集團企業發生的稅務風險問題積極研究，總結經驗吸取教訓，分析國家稅務統計數據，從中提取適合自身的運行指標以及安全數據，進而采取各種有效措施建立健全稅務風險運行體系。 在此基礎上，對其他企業內部各項稅務運行指標是否超過安全數值進行實時比對。 這樣不僅能夠及時察覺可能發生的稅務風險，而且能采取各種有效措施對稅務風險進行事前控制。

四、 保證集團企業涉稅信息溝通機制的順暢性

(一)提高集團企業內部溝通效率

集團企業是一個具有較強綜合性的整體，無論是集團總部還是各下屬子公司，都應該在集團企業組建的管理體系中充分發揮作用，盡職盡責做好每一項工作。 稅務風險管理工作不僅要依賴每一名專業的稅務風險管理人員，而且需要集團企業內部其他各部門的通力合作與配合。 各部門在交流和溝通相關信息的過程中，無論是稅務部門還是其他部門，都應該對彼此之間開展的工作進行合理監督，確保社會風險管理責任制度的落實具有較高明確性。 這樣集團企業就能通過制度對各個業務部門在稅務風險管理活動中的職責充分掌握，確保每一項稅務風險管理工作都能落實到個人，并且通過與個人工資績效以及福利待遇掛鉤，促進稅務風險管理工作有效開展。

(二)促進集團企業與稅務機關的有效溝通

集團企業不僅要重視內部各部門之間的有效溝通，還要加強自身與稅務機關之間合作交流。 集團企業財務管理人員應該與國家稅務機關工作人員之間開展主動溝通與交流，及時掌握稅收法律法規的變化動向。 不僅能夠使集團企業在開展納稅申報工作中得到稅務機關工作人員的積極幫助，而且能為集團企業樹立注重稅務風險管理以及積極納稅的良好形象。

五、 建立健全集團企業稅務風險識別體系和評估體系

(一)建立健全集團企業稅務風險識別體系

為了確保集團企業稅務風險管理需求得到充分滿足，在建立專門事務管理中心的同時，集團企業還要結合自身實際情況，建立一套具有較高專業性和可行性的風險識別體系。 該體系由集團企業事務管理中心全權負責，由審計部門、財務部門從旁輔助，對隱藏在各項生產經營活動中的稅務風險進行實時監察、仔細甄別，并且將最終結果定期匯報給集團企業管理層以及相關負責人員。

結合稅務風險識別體系相關要求，集團企業稅務管理中心必須對生產和經營活動所涉及的一系列可能導致涉稅事項發生變化的消息進行定期整理、分析，其中包括經濟形勢變化、稅收優惠政策變動、稅法變動、行業環境變化、競爭對手變化等，并將最終結果上報到管理層，為管理人員制定各項戰略發展規劃提供參考。 與此同時，集團企業還要及時識別內部主要稅務風險因素，定期檢查集團企業日常生產經營活動過程中所涉及的業務收入、交易流程、戰略目標、財務數據等，從而對其中隱藏的稅務風險進行準確識別。 當甄別到突發稅務風險時，必須第一時間采取對應措施緊急處理并上報到管理層。

(二)加強對集團企業稅務風險評估體系的建立健全

當集團企業存在的稅務風險被識別之后，還應該對相關稅務風險進行客觀評估。 由集團企業稅務管理中心深入分析稅務風險識別報告，根據對應評估指標對報告中識別的稅務風險進行整體評估，對該項稅務風險可能產生的影響進行精準定位。

納稅評估指標是一種對稅收征管效果進行強化的有力措施，在《納稅評估管理辦法》中涉及大量指標，這些內容能夠為集團企業有效識別稅務風險提供幫助。 因此，集團企業在開展稅務風險管理工作的過程中，應該利用多元化納稅評估指標，對相關業務存在的風險進行有效評估，盡可能做到及時發現、有效處理，縮小稅務風險影響范圍，并且通過開展動態化的風險評估，確保形成的稅務風險預警機制具有較高及時性和可行性。

六、 加強對集團企業稅務風險監察模式的集體改進

(一)加強對集團企業內部稅務監察機制的建立健全

通過對集團企業內部稅務監察機制的建立健全，能夠為風險管理工作各項措施的有效落實提供積極幫助，實時監督與評價風險管理工作的開展情況，將發現的問題及時上報給管理層，并提出一系列切實可行的處理建議。 也就是說，內部稅務監察機制是集團企業開展稅務風險管理工作不可缺少的重要內容之一。 因此，集團企業在對內部稅務風險管理體系進行完善的同時，還要加強管理層與具有較高獨立性部門的積極合作，從而制定一套具有較高獨立性的內部稅務監察制度，實時監督并客觀評價集團企業內部各涉稅事項的處理情況。 另外，集團企業各個部門以及下屬子公司要對稅務監察工作給予積極配合，不僅要定期自我檢查，而且要自我糾正，確保稅務風險防范控制工作順利開展。

(二)積極聘請外部機構對集團企業進行稅務審計

對集團企業內部稅務監察機制而言，想要呈現自身的獨立性，應該從多角度入手，聘請外部機構對內部稅務風險管理工作開展稅務審計，最大限度降低人為因素對集團企業稅務管理工作產生的影響。因此，集團企業應該加強對效益成本的科學衡量，盡可能聘請具有較強獨立性、工作經驗豐富、業務能力較強的稅務中介機構，負責審計集團企業各部門以及下屬子公司所有涉稅事項。 這樣不僅能夠確保集團企業內部存在的稅務風險管理體系監管盲區被及時發現，而且外部機構憑借自身的專業性能夠為集團企業稅務風險管理工作提出科學指導意見，幫助集團企業制定稅務風險預警措施、評估措施、改進措施，促進集團企業整體稅務風險管理水平大幅度提高的同時，提升集團企業有效規避稅務風險的能力。

七、 結語

對集團企業而言，每一個生產經營環節都蘊含著一系列稅務風險，為了確保稅務風險對集團企業造成的經濟損失最大限度降低，不僅要對稅務管理工作具有的重要性給予正確認知和高度重視，而且要采取多樣化手段，對稅務風險進行有效管理。 在內部加強對稅務風險管理制度的建立健全，在外部要與國家稅務機關展開及時溝通與交流，將集團企業管理層發展理念缺乏先進性、稅務風險管理機構缺乏專業性、溝通協調機制缺乏有效性、風險管理體系缺乏健全性的問題妥善解決。 積極配合國家稅務部門，有效規避稅法立法初衷權責不對等、稅法體系自身復雜性較高、稅收執法工作漏洞較多、稅法變動情況頻繁而導致的一系列稅務風險，從而為我國集團企業健康、合法經營創造良好環境。