基于目標管理的商業銀行全面預算管理

劉燕

（貴陽銀行股份有限公司，貴州 貴陽 550000）

在商業銀行經營管理中，預算管理與目標管理之間有著相輔相成的關聯。在目標戰略的正確引導下，商業銀行管理者應從戰略目標入手，制定詳細的管理計劃，完善相關管理體系，將預算管理工作落實到位，實現對商業銀行經營全過程的管控和評價，引導商業銀行健康發展。

一、基于目標管理下商業銀行全面預算管理的意義

基于目標管理基礎上加強對預算管理的研究，能夠把銀行管理中預算管理價值充分展現，具體有以下幾點：首先，以銀行戰略目標為根本，從全局入手，以滿足發展要求為根本確定各項資源，對各項資源戰略部署與分配。其次，在對各項業務活動深入了解后，實現對反饋信息的整合與處理，及時對戰略目標進行調整，以便更好滿足市場變化要求。最后，全面預算管理工作的開展，便于各部門確定自身工作職責，在出現問題時，可以避免各部門相互推卸責任，及時將問題處理。

二、商業銀行全面預算管理主要內容分析

和一般企業相比較，商業銀行存在明顯差異，其在全面預算管理上，工作重點具體集中在貨幣業務方面，具體如下。

（一）財務預算

在商業銀行經營發展過程中，通常把盈利作為核心目標，所以財務工作是其經營管理重中之重。商業銀行對財務預算管理的重點在于對銀行收支和利潤等財務指標科學分配和管理。

（二）投資預算

對于商業銀行來說，為了獲得更多的經濟效益，需要做好資本投資工作，這些投資業務包含了權益性投資、無形資產投資、固定資產投資等，投資預算管理內容也基本展現在這幾個方面。

（三）資金預算

商業銀行全面預算管理和資金籌集業務與資金風險控制有著直接關聯，所以，全面預算管理需要將資金預算作為重點，通過實施全面預算管理，實現對資金統籌和風險加權資產預算的科學管控，以實現對資金的動態監管。

（四）業務預算

在商業銀行中，基本業務包含了中間業務、資產業務、負債業務等。所以，業務預算也主要是從這三個方面進行。商業銀行在開展業務預算管理工作時，主要是對幾項業務實施過程、實施質量和業務完成情況進行追蹤和調查，特別是對業務質量的有效監管，能夠帶動商業銀行業務水平和效率的提高。

三、商業銀行預全面預算管理存在的問題

（一）預算管理目標不明確

現階段，部分銀行在開展全面預算管理工作時，普遍存在把預算管理局限在財務預算方面，沒有結合實際情況，制定詳細的工作計劃，預算管理目標設定不合理。如果商業銀行沒有從自身實際角度入手確定戰略目標，而是一味地機械性等待上級部門下達工作目標，其必然會在市場競爭中遭到淘汰。

（二）組織體系不完善

現階段，我國大部分商業銀行和其他類型企業一樣，給予預算管理工作高度重視，并對預算管理理念進行改革創新，以促進預算管理水平的提高。然而，部分商業銀行將全面預算管理看作為一種內部管理方式，并非作為一種現代化管理理念，全面預算管理只是要求個別部門參與，沒有做到所有人員參與其中，在這種錯誤的思想理念下，導致銀行缺少獨立的預算管理組織結構，即便設有組織機構，但是也不具備現代化專業管理能力。此外，對預算執行缺少有效監管，容易面臨預算目標制定不到位的狀況，影響預算管理效果。部分商業銀行組織形式比較簡單，沒有對預算目標細化處理，使得預算目標不能有效執行。

（三）預算管理比較松弛

商業銀行最終確定的預算額度和最佳預算額度之間偏差也就是預算松弛，而導致該現象出現的原因就是商業銀行資金管理部門、信貸部門及風險管理部門之間存在利益關系，這些部門在制定預算管理指標過程中，比較強調自身利益，忽略對其他部門利益思考，從而使得一些部門為了本部門保留充足的“松弛額度”，導致預算過于松弛，嚴重影響預算管理價值的發揮。

（四）預算編制方法不合理

在預算編制過程中，商業銀行需要從實際入手，根據經營發展狀況，選擇對應的預算編制方式。但是結合當前我國商業銀行在預算編制中采用的方法得知，主要以增量預算、減量預算等為主，使得商業銀行沒有根據銀行實際經營情況和管理需求選擇對應的方法，預算編制和實際之間偏差明顯。而導致該現象出現的原因就是部分商業銀行在開展預算管理工作時，主要是按照總行下發的預算管理要求，控制各項成本支出，下級分行無法按照實際需求選擇適宜的預算編制方法，給商業銀行預算編制工作開展帶來一定影響，導致預算編制實效性下降。

（五）預算執行力度較弱

結合當前情況來說，我國部分商業銀行在內部控制方面制定了詳細的管理計劃，并選用了適宜的預算管理方法，但是在預算執行過程中整體效果不理想，而導致其原因在于預算執行方面投放的資源數量少，對商業銀行經營管理效果帶來負面影響。當前，我國部分商業銀行在開展預算管理工作時，在預算執行環節上比較隨意，沒有對預算執行過程進行追蹤和管理，使得預算管理過于形式，影響其效能的發揮。部分商業銀行把全面預算管理當作為財務預算，由財務部門開展預算編制、預算執行管理等工作，認為全面預算管理就應該安排給財務部門，忽略全面預算管理是銀行內部一個完整的管理體系，涉及的內容比較多，沒有做到預算管理的全員參與，影響預算管理效果。

四、基于目標管理下商業銀行全面預算管理優化對策

以N商業銀行為例，其主要經營業務由存款、貸款、支付結算、擔保、國際業務、收兌外匯以及金融代理服務等業務，以2020年為例，N銀行凈利潤和2019年相比，年增長率降低了39.16%?？梢?，N商業銀行的經營情況在2020年出現了明顯下降，這主要是因為2020年多發外因使銀行受到多重影響。在此種情況下，N商業銀行決定對預算管理工作進行優化升級，應從源頭入手，提高資金的配置效率，為企業帶來更多的資金收益，具體從以下幾個方面入手。

（一）確定預算戰略發展目標

為推動全面預算管理的高效開展，N商業銀行首先制定可行性強的預算管理目標。在實施全面預算管理過程中，需要科學劃分各部門職責，實現預算管理目標的細化。除此之外，N商業銀行應結合實際情況，制定長期與短期發展目標，保證戰略管理目標可以統籌兼顧風險控制與經濟效益兩項內容。

在風險評估體系構建過程中，應該結合風險評估數據，對商業銀行中長期發展目標進行確定。預算目標脫節是影響商業銀行全面預算管理開展的主要問題，具體體現在銀行的長期目標和當前目標存在偏差，過于重視短期的預算目標，忽視中長期的目標打造。對此，N商業銀行在制定預算管理目標時，不僅要制定短期目標，還要結合銀行的發展規劃及市場情況，制定長期目標，并將兩者結合起來。比如N商業銀行存在一些涉外業務，還要考慮國外的發展情況，由此制定銀行未來一段時間內的中長期目標，再將其細化分解，根據各部門的權責，將其分配給銀行的各部門。

（二）改變預算管理的管理理念

商業銀行在開展全面預算管理工作前，需要強化各級人員思想意識，得到銀行管理層的高度認可。但是，當前部分銀行領導沒有意識到預算管理意義，在執行方面將會面臨一些問題，除了要制定詳細的管理計劃外，要求銀行領導對預算管理落實過程進行監督。隨著時間的推移，銀行領導預算管理意識加強，例如在開展預算管理工作過程中，通過商業銀行預算部門報表的統計審核、報表數據統計分析，讓其業務劃分在預算范疇中，便于銀行管理者更好地了解各個分行實際情況，掌握相關內容。銀行領導應該加強預算指標審核，分析銀行日常經營中存在的風險，并結合分析結果，及時調整發展戰略，從而實現商業銀行的穩定發展。

（三）完善全面預算管理體系

全面預算管理體系建設作為實施全面預算管理工作的基本因素，是商業銀行基于生產、效益、現金流、人力資源、物資資源及信息等各項預算形成的責任指標機制。因此，N商業銀行的投資、資金統籌、分配等經營活動都納入全面預算管理的范疇內，完善的預算管理體系便于讓預算管理獲得更加客觀的評估標準。與此同時，商業銀行應調動銀行各部門、各級人員參與積極性，讓銀行內部形成一種不管是上級到下級，還是從下級到上級主動參與的預算管理格局。除此之外，商業銀行應注重部門與部門之間的溝通交流，讓各部門可以對預算執行情況有充分了解，以達到商業銀行內部信息公開化效果，防止預算松弛現象出現。

（四）優化預算編制方法

為了提高商業銀行預算編制水平，需要從實際入手，及時調整預算編制流程，優化預算編制方法，從根源上讓預算編制更加科學和規范。商業銀行在編制預算方案過程中，需要采用由上至下，上下結合的編制方法，通過總行與分行之間深入交流，提高預算編制可行性。并且，在預算編制過程中，通過引進零基預算方式提高預算管理水平，在采用零基預算方式時，可以不用思考之前的預算項目和收支水平，把零作為基礎進行預算編制，根據銀行實際情況，確定預算內容和開支標準，根據財力狀況，完成預算編制。另外，商業銀行在預算編制時，應對預算方案進行調整，讓預算編制更加規范和合理，提高預算編制水平。

（五）強化預算管理執行管理

對于N商業銀行制定的預算管理方案，銀行需要采用獎罰制度，通過維護其權益，促進預算管理目標快速完成，有效提高商業銀行預算管理水平。商業銀行在制定預算管理目標時，結合目標管理要求，對總目標和各項分目標進行確定，對其執行流程規范化處理，提供可參考的預算執行方案。在細化預算執行流程過程中，應該按照監督、分析、調整、考核等工作流程，并結合各個分支行實際情況，對工作流程細化處理。

與此同時，商業銀行應對預算執行過程進行動態追蹤和監管，加強預算分析。需要定期監督考核預算的執行情況，N商業銀行要求銀行各部門定期上報各部門的實際收支情況，由財務部門將實際支出和分配給各部門的預算目標進行比對，如果存在偏差，就要找到該部門，由該部門負責人、財務人員以及銀行領導共同分析造成偏差的原因，如果是預算控制目標不合理、出現了一些突發狀況等原因，導致實際的收支情況很難滿足所制定的預算目標，那么就應當重新制定預算目標，將修改的目標經由銀行審批后，落地執行，并繼續跟蹤執行情況，確保能夠滿足新的預算目標。如果是因為該部門自身的原因，導致的超支等問題，就需要分析造成問題的成因，立即整改，并持續跟進整改情況，確保盡快符合既定的預算控制目標。

此外，定期的考核結果，要在薪資上有所體現，以提升銀行全員的積極性。N商業銀行就將定期的考核結果和薪資掛鉤，對于沒有達成預算控制目標的部門，將給予一定的獎金處罰。對于高質量完成預算目標的部門，給予獎金激勵，對于表現突出的人員還給予帶薪休假、培訓機會、晉升機會等多樣化的激勵措施，更加人性化，使銀行各部門人員更加重視全面預算管理工作，共同推進預算目標的有效實現。

五、結束語

在當前市場經濟體系深入改革發展的環境下，讓商業銀行全面預算管理發揮重要價值。結合目標管理要求，通過強化預算管理，便于實現商業銀行運營中各項風險問題的科學把控，促進銀行經營管理水平的提高，實現商業銀行經濟效益最大化。在開展全面預算管理工作時，應優化預算管理環境，完善預算管理體系，保證預算管理目標順利完成，防范商業銀行風險，給商業銀行健康發展奠定扎實基礎。