通信企業全面預算管理的困境及對策研究

劉丹

（中國電信股份有限公司遼寧分公司，遼寧 沈陽 110000）

一、通信企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理解讀

全面預算管理，本質上屬于現代化企業管理模式。它集系統化、戰略化、人本化理念為一體，可以為企業創造最大價值。同時，它也是一套系統方法，通過合理分配企業的人、財、物等各種資源，可以及時掌控企業戰略目標實施的進展情況，控制各項費用開支情況，預測企業現金流入流出情況和利潤水平，從而協助企業戰略目標的實現。

對任何一家現代企業來說，實施全面預算管理都是非常必要的。企業經營方式的系統性轉化，都來自全面預算管理體系的有效搭建與運行。全面預算管理是對企業戰略的具體落實，是企業實現戰略目標的保障，也是企業戰略執行控制的重要管理工具，作為現代企業不可或缺的管理模式，其重要性不言而喻。全面預算管理通過對企業各種資源的整合，明確適度的分權和授權，實現資源合理配置，真實體現企業的需要，為企業發展的決策提供支持。

全面預算管理的重點，在于“全面”特點和“預算”內容。企業經營、投資、財務等一切經濟活動的人、財、物與供、產、銷的各環節，都應納入預算管理范疇。

（二）通信企業實施全面預算管理的重要性

1.全面預算管理有助于企業戰略目標的達成

通過建立全面預算管理體系，可以將通信企業的戰略目標分為經營目標和業務計劃，經過逐層分解，使得通信企業各本地網單位在執行公司的具體工作任務和行動計劃時能夠目標明確，從而有效促進企業戰略目標落地。此外，借助對預算的有效監控，可以發現企業尚未預知的新機遇和新挑戰，這些信息可以幫助企業不斷調整戰略規劃，提升戰略管理應變能力，不斷地強化自身競爭優勢，最大限度地實現企業戰略目標。

2.全面預算管理有助于提高企業資源使用效率

全面預算管理因其全員參與、全業務覆蓋、全過程跟蹤的特點，可以促使企業各個單位的全程參與以及充分溝通，通過編制全面預算，通信企業需圍繞其整體的戰略目標對經營目標加以逐步分解，確立收益、成本、投資等各項預期，以及企業在未來的增長或收縮預期，從而發現企業經營中的“瓶頸”，通過對資源的提前規劃，進一步促進企業有效資源的科學配置，從而使得企業資源的配置效率明顯增強。此外，通過各單位的充分溝通與參與，還可以將企業中的市場、渠道、網絡、技術、信息、資金、資產等各種資源進行有效的整合，最大限度的發揮各種資源的使用效果，提高各種資源的使用效率。

3.全面預算管理有助于提升企業精確管理能力

通信企業全面預算管理是一個持續改進的動態的過程，全面預算管理不僅僅是要完成預算目標的確定和達成，更重要的是對整個預算執行過程的指導、調整和改進，通過對企業在預算執行過程中，定期或不定期對企業預算完成情況與預算目標的比較，不斷發現企業在生產經營過程中存在的問題和可能發生的風險，從而對企業的日常生產經營活動中存在的問題進行不斷的改進，更好地促進企業的發展，實現企業價值的增長。此外，通信企業全面預算管理是與企業的經營業績考核相掛鉤的，通過對全面預算結果予以在考核中的應用，可以促進企業管理者以提高企業管理效益與效率為目標，追求企業利潤最大化和效益最大化。通過在經營管理過程中實施一些具體的計劃，促進企業管理水平的提高，實現企業基于價值創造的精確化管理。

二、通信企業全面預算管理面臨的問題

推行全面預算管理雖然可以助力企業精確管理、提升企業資源使用效益、達成企業戰略目標等，但是，由于企業在實際運營中并沒有準確的理解和把握，使得全面預算管理的功能并沒有真正得以發揮，因此，必須首先要解決全面預算管理在通信企業執行過程中所存在的主要問題，通信企業在實施全面預算管理過程中存在的主要問題可以歸納為以下幾個方面。

（一）全面預算管理的理念還沒有真正融入企業的文化當中

首先，通信企業全面預算管理仍然是財務部門的事。雖然通信企業實施全面預算管理多年，各企業也都在執行全面預算管理，但全面預算管理的效果卻沒有什么實質上的進展。因為企業的非財務職能部門或業務單位對于全面預算管理的理解和認識不夠，他們把全面預算工作視為財務部門的事，認為完全是在配合財務完成財務部門的工作，全面預算管理根本沒有真正走出財務大門。其次，通信企業全面預算管理普遍存在預算松弛問題。通信企業預算執行者為了確保年末本單位業績考核能夠完成，普遍存在高報成本預算指標和低報收入和利潤指標，盡可能夸大困難和障礙，導致只能達成指標和績效，經營陷入無解的局面。最后，通信企業全面預算管理在企業管理中的主體地位沒有得到充分認識。全面預算是個“一把手”工程，企業的CEO才是全面預算的第一責任人。管理的錯位必然帶來管理的缺位，而管理缺位帶來的惡果是顯而易見的，即所謂的“屁股決定腦袋”。

（二）預算的編制脫離經營活動的實際情況

全面預算編制是企業實施全面預算管理的起點。通信企業在預算編制的過程中，往往會出現由于預算目標不合理、預算編制方法不科學、模型選擇不當等諸多原因導致預算編制出現問題，出現上下級之間存在相互博弈現象，導致預算目標未能被廣泛接受。一旦預算目標沒有達成，就可能會出現下級單位不從自身查找原因，而是歸咎于預算目標下達不合理，使得全面預算管理在企業生產應用中的作用不能有效發揮。

（三）全面預算管理未能充分發揮資源統籌分配作用

財務未能積極主動融入業務發展中，未能引導業務部門樹立“全員、全過程”價值管理理念，從源頭優化經營模式，提升正常生產經營能力，資源的配置沒有起到引導和調節作用，不符合精細化管理的要求。主要表現在兩個方面：第一，未能強化資源關聯，預算編制不夠精細，效果難以發揮。成本、投資與收入、利潤、用戶管理不夠緊密，企業的活力和內生動力未能得到充分的激發和增強。第二，未能合理控制資源的使用，預算控制效果不理想。只注重預算的下達和結果的考核，未真正參與到企業的經營活動全過程，對企業生產和經營的實際情況并沒有真正去了解和把握，對支出和投資的投入是否合理沒有真正加以控制。

（四）預算管理缺乏有效的信息系統支撐

目前，通信企業在實施全面預算管理的信息系統支撐方面存在明顯不足，預算的編制、預算的執行與控制、全面預算分析以及預算預警監控等功能都無法通過全面預算管理系統實現。此外，全面預算系統未能與企業的其他業務系統進行有效的連接，無法實現全流程的管理、跟蹤和分析預算和執行數據，因此無法為企業進行預測和決策提供支持，無法真正實現預算管理的“事前計劃、事中控制、事后分析”的目的。主要體現在三方面：第一，比如預算編制環節，大量數據通過手工進行匯總，編制效率低。如果實現信息化系統支撐，通過線上進行上報，系統自動匯總將大大提高預算編制的效率。第二，在預算執行環節，預算損益預測、執行效果差異分析等需要靠手工進行統計和數據收集，導致預算分析、監控發現問題之后，對管理層決策支撐不足。第三，在預算考評環節，無法實現通過系統設置實現KPI指標自動計算，數據自動推送，無法實現各本地網多維度KPI對標可視化。

三、通信企業加強全面預算管理的對策

為了提高通信企業全面預算管理質量，有效發揮全面預算管理對企業生產經營決策的支持作用，針對存在的問題，提出如下解決對策。

（一）樹立高度的全面預算管理理念

全面預算管理理念包含六個階段：第一階段是做戰略規劃，第二階段是細化部門業務規劃，第三階段是部門預算，第四階段是執行階段，第五階段是績效管理報告體系，第六階段是個人的績效考核。要實施全面預算管理，管理者要讓公司所有的人員都認識到，全面預算管理的實施不是財務一個部門的事情，而是整個公司所有部門的事情。對于全面預算管理，企業管理層需要搭建一個預算管理組織架構，讓一切事情可控。這樣做的好處是讓預算管理的作用對象由單一部門變成企業內部各責任主體，可以通過對責任主體權責的確定和明確，實現企業的預算目標，從而實現企業價值最大化。此外，要做好預算啟動工作，預算啟動工作一定要總經理親自出面，必須要讓下面的員工都知道。要讓所有人都要清楚預算到底是在做什么，要讓全體員工積極參與，這樣才能讓全面預算管理真正成為戰略落地、經營管理和績效評估的有效工具。

（二）加強預算編制的科學性與合理性

通過不斷完善預算編制制度，確保形成上下均能接受的、符合預算編制基礎并且可以實現的預算控制目標。在預算編制環節重點要考慮預算編制的依據是否合理、預算編制的內容是否全面、預算編制的程序是否規范、預算編制的方法是否科學的。首先，預算目標是企業戰略目標和業務計劃的具體化、數量化、預算目標應當以戰略目標為導向，引導各預算責任主體聚焦戰略、專注過程管控、最終目的達成績效。其次，為了使預算目標的確定更加科學、合理，預算目標的達成更加高效，預算編制方式由預算分配導向轉為正向激勵導向，通過人工成本正向激勵牽引預算責任主體優化收入和利潤目標，在自主認領目標過程中建立預算趨準機制，減少上下級之間預算目標達成相互博弈的成本，實現預算目標確定更趨合理、高效。最后，實施有效的預算管理，必須區別對待，面對不同的地區、不同的市場，要制定出符合不同地區實際情況的合理預算目標，才能調動各地區企業和員工的積極性，并最終促進企業生產效率的提高。如若一味追求“一刀切”的統一預算管理模式，只能讓經濟發達地區所屬企業順利完成目標任務，與此同時，經濟欠發達地區企業完成目標卻很困難，導致的直接后果就是挫傷所屬企業和員工的積極性。

（三）深化業財融合，優化資源配置，持續提升資源使用效率

第一，強化資源管理，增強內生發展動力。強化人工成本與收入、利潤關聯，投資與收入、利潤、用戶聯動；推進工資總額與增量收入、增量利潤直接掛鉤；實現資源向效率高、貢獻大的單位傾斜，切實激發企業活力，發展動能更強勁。第二，數智賦能，持續提升資源效能。從前端營銷、后端網運、投資管控三方面聚焦增幅高、金額大的成本，將資源投入和客戶滿意度、業務量等多維聯動，利用AI模型等數字化手段為資源效能賦智賦能。高效配置各項資源，以精準投入保障發展，堅持有效益配置原則，持續提升資源的使用效率，加大價值驅動模型和管理的目標與資源配置模型的結合，對資源管的好的要加大投入，對管的不好的就要適當收縮，因為管理的能力決定了管理的成效，通過政策牽引，真正把資源投入產出這項工作做到實處。第三，聚焦智慧化運營，強化業財大數據分析應用。企業財務融入智慧運營要以數據驅動為核心、智慧IT系統為載體推進財務管理重構，重點是建立和動態優化價值分析模型，嵌入業務系統和流程，實現財務對業務的實時管控和反饋。

（四）建立預算閉環管理信息化支撐系統

隨著通信企業財務數字化轉型的迫切要求，搭建預算管理全過程閉環管理控制系統，完善考評評價體系，規范預算管理流程將會使預算管理效率得到極大的提高。通過系統可以實現對企業預算參數設置、模型搭建、目標制定、執行控制、預算調整、預算分析和評價等全過程的信息管理。具體包括以下五個方面：第一，可以借助財務共享建設契機，推進預算管理體系建設，并將其功能集成在企業整體信息系統中，實現財務與業務系統緊密結合，通過統一的規則和標準，實現一次性采集數據和數據的全程共享，這樣可以大大提高企業預算管理的效率。第二，通過將全面預算與信息系統融合，推進通信企業財務、業務、管理、技術的信息化建設，通過全面預算管理信息平臺的搭建，及時實現對各項預算指標執行情況的存儲、共享、檢索、分析和調控。第三，通過全程數字化核心技術，幫助企業構建從目標計劃到預算編制、審核、執行、控制和調整以及預算分析的全面預算管理閉環體系。第四，通過多維度預算建模，可實現對企業不同條線或板塊業務的預算編制與執行控制，支撐全面預算的管理落地。第五，通過系統集成對接M域、B域、O域等各種信息系統，打破系統間信息壁壘，實現多域數據的融合與共享，滿足對系統業務執行管控的訴求。

四、結束語

隨著內外部環境的不斷變化、企業治理理念的不斷升級，全面預算管理本身也在不斷發展，全面預算管理取得的不斷進步，必將帶來企業轉型的不斷升級，可以幫助企業梳理優劣勢，及早發現問題，提前做好布局規劃，以實現穩定持續經營。作為企業管理者更應充分認識全面預算管理的意義，結合本企業自身的實際經營狀況，推動企業全面預算管理的不斷優化，最終實現資源合理配置，助力企業高質量發展。