基層事業(yè)單位專項資金管理探析

華卉

（桐城市龍眠街道農(nóng)村財政服務(wù)中心，安徽 桐城 231400）

專項資金是公共財政統(tǒng)一安排的，用于支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特定經(jīng)濟(jì)活動的資金，具有專款專用的屬性。當(dāng)前，主要存在三種財政專項資金：上級補助專項資金、基本設(shè)施建設(shè)專項資金、其他項目指定資金。這些資金都不能進(jìn)行特定用途之外的支出，必須獨立進(jìn)行核算及使用。專項資金在年度預(yù)算安排中比重大，科學(xué)地開展專項資金管理是基層事業(yè)單位履行特定職能的有力保障。專項資金管理不當(dāng)不但會造成資金使用效率低下，甚至影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以下就專項資金管理存在的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行分析說明。

一、事業(yè)單位專項資金管理的主要問題

（一）制度建設(shè)不足

任何管理都需要健全的制度機制。部門基層事業(yè)單位財政專項資金管理制度在建設(shè)時，照搬照抄其他單位，嚴(yán)重缺乏實效性，且深度不夠，只重視資金業(yè)務(wù)，不能將所有專項活動納入專項資金管理。已有的制度機制與當(dāng)前的專項資金活動不相適應(yīng)，且各部門之間信息流通不暢，權(quán)責(zé)界限不明。導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，沒有起到制約、管理和監(jiān)督的作用。

（二）預(yù)算編制不合理，執(zhí)行不嚴(yán)

專項資金的管理，要以預(yù)算編制工作為基礎(chǔ)。部分基層事業(yè)單位工作人員專業(yè)能力不足，在編制預(yù)算時，往往沒有嚴(yán)格按照項目的實際需求，而是隨意進(jìn)行資金配置或有意擴(kuò)大預(yù)算。更有甚者將缺少詳細(xì)規(guī)劃和立項依據(jù)的項目納入預(yù)算編制中，導(dǎo)致最后項目開展具有不確定性。由于資金結(jié)算的需要，很多單位在日常公務(wù)經(jīng)費中支出了項目的前期費用，被動地要求專項資金進(jìn)行償還。預(yù)算執(zhí)行過程中，資金不能按合同約定或工程進(jìn)度撥付，導(dǎo)致項目中斷；或因各種客觀原因，項目進(jìn)度緩慢或延期，不能按期撥款。各類問題嚴(yán)重影響專項資金的使用效率和使用效益。

（三）信息系統(tǒng)落后，資金管理低效

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時代，專項資金的工作開展依賴于信息系統(tǒng)的支撐，但限于財政資金壓力和傳統(tǒng)觀念的影響，專項資金管理的信息系統(tǒng)不夠完善，嚴(yán)重影響工作效率與成效。從財務(wù)部門視角看，信息系統(tǒng)多按照財務(wù)需求建設(shè)，缺乏對整體信息建設(shè)框架的總體規(guī)劃，具體表現(xiàn)為信息系統(tǒng)覆蓋在業(yè)務(wù)、核算等層面。從業(yè)務(wù)部門視角看，信息系統(tǒng)幾乎沒有反應(yīng)實際工作需求，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的交流多以費用報銷為主，不能直接獲取需要的財政數(shù)據(jù)，也不能及時將業(yè)務(wù)信息傳遞出來。從監(jiān)督審計部門看，落后的信息系統(tǒng)不利于全面、實時監(jiān)督管理。而且可能存在多個信息系統(tǒng)，致使重復(fù)錄入現(xiàn)象嚴(yán)重，并產(chǎn)生數(shù)據(jù)不一致、查詢困難等問題。

（四）內(nèi)部控制角度管理不當(dāng)

第一，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對專項資金的重視不足。專項資金的管理需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，但是還存在部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對專項資金不夠重視的問題。很多事業(yè)單位的公務(wù)經(jīng)費明顯不足，再加上單位在管理工作中可能存在一系列不確定性因素，財政資金難以滿足日常工作的要求，單位在沒有其他可動用資金的情況下可能會擠占專項資金。在這樣的情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)對專項資金的重視性就顯得較為重要，單位的領(lǐng)導(dǎo)層需要加強對專項資金的使用與管理，考慮日常經(jīng)費不足的解決辦法，確保專項資金有效管控。但是當(dāng)前我國很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)的考核指標(biāo)主要是工作任務(wù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，領(lǐng)導(dǎo)將業(yè)績做上去作為主要任務(wù)，此時就需要投入大量的資金來保障工作業(yè)績。在財政撥款有限的前提下，可能會用專項資金彌補。部分單位領(lǐng)導(dǎo)在思想層面上存在一定的缺陷，使專項資金的使用效果大打折扣。

第二，沒有加強對專項資金管理工作要求的宣傳。很多單位在專項資金管理過程中存在著管理工作不健全、沒有重視宣傳培訓(xùn)等情況，單位內(nèi)部的全體員工對于專項資金管理的要求認(rèn)識不足。

第三，采購與合同管理等環(huán)節(jié)對專項資金的管理不到位。部分事業(yè)單位在專項資金采購時還可能存在私下操作、收受回扣等問題。部分事業(yè)單位的采購審批工作不嚴(yán)謹(jǐn)，審批流程流于形式，在合同管理中還存在未經(jīng)授權(quán)擅自簽訂合同等問題，不利于單位實現(xiàn)合規(guī)管理。

（五）國庫集中支付管理不嚴(yán)

當(dāng)前很多事業(yè)單位都推行財政集中支付的方式，集中支付中心對專項資金的使用不了解，再加上不同事業(yè)單位專項資金投入方向不同、職能不同，情況較為復(fù)雜，集中收付中心對于是否通過審批主要取決于財政分管業(yè)務(wù)科室的用款申請，而對于事業(yè)單位的專項資金使用缺乏必要了解，審批用款報告成了走形式的工作，難以對專項資金實現(xiàn)有效的審核。

（六）監(jiān)督管控有缺口，力度不足

當(dāng)下受諸多因素的影響，對專項資金的監(jiān)管工作沒有深入，且重視和認(rèn)識程度不夠。部分人員認(rèn)為監(jiān)管主要依靠專門的監(jiān)督機構(gòu)，沒有正確認(rèn)識管理與監(jiān)督的關(guān)系。事后檢查多，事前、事中監(jiān)督少的現(xiàn)象突出，檢查方式多以抽查為主，普查為輔，形成了各種監(jiān)管盲點，如項目之間有相互擠占資金的風(fēng)險。在實際監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門更注重資金收支的合法性審核，缺乏對資金運轉(zhuǎn)結(jié)果的考量。

二、事業(yè)單位專項資金管理優(yōu)化對策

（一）加強制度與人才建設(shè)

第一，完善制度建設(shè)。專項資金管理制度的完善，是保障專項資金的科學(xué)和合理使用，提升專項資金管理水平的基石。基層事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握專項資金專款專用的特點，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。針對重復(fù)申報、程序模糊、把關(guān)不嚴(yán)等諸多問題明確管理辦法。

第二，加強人才建設(shè)。人才隊伍作為事業(yè)單位專項資金管理工作的重點，在新環(huán)境下經(jīng)濟(jì)趨于復(fù)雜，不確定性在增加，對于財務(wù)人員的職業(yè)要求也在提高，財務(wù)人員的職業(yè)風(fēng)險在加大。在當(dāng)前的背景下要做好風(fēng)險防范，就需要提高財務(wù)人員的專業(yè)能力，需要財務(wù)人員利用扎實的業(yè)務(wù)知識，將法律法規(guī)應(yīng)用到工作過程中，充分發(fā)揮在專項資金管理中的作用。單位也需要明確財務(wù)人員的崗位責(zé)任制，防范財務(wù)人員管理不當(dāng)而產(chǎn)生違規(guī)的問題，并加強對財務(wù)部門的崗位監(jiān)督，落實相互制約、相互監(jiān)督的程序，從而實現(xiàn)對差錯的有效防范。另外，財務(wù)人員需要認(rèn)識到自身在工作過程中的職業(yè)風(fēng)險，形成職業(yè)責(zé)任意識，具有職業(yè)精神，在工作過程中注重職業(yè)道德，在誘惑面前靠得住、信得過，以更好地應(yīng)對專項資金方面的各項要求。財務(wù)人員需要認(rèn)識到工作過程中的風(fēng)險，若對風(fēng)險認(rèn)識不足將產(chǎn)生較高的職業(yè)風(fēng)險，財務(wù)人員需要主動拒絕違規(guī)的工作，并且需要形成正確的三觀，避免在財務(wù)工作中弄虛作假的問題。

（二）改進(jìn)預(yù)算管理，確保專款可以專用

構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理機制，是提升專項資金管理水平的有效途徑。加強財務(wù)人員的政策及專業(yè)能力培訓(xùn)，強化法律責(zé)任意識，是構(gòu)建科學(xué)預(yù)算管理機制的保障。拓展、明晰專項資金預(yù)算前、中、后各個步驟，熟悉預(yù)算的整體流程，是確保項目開展的合理性與資金的專款專用的前提，因此基層事業(yè)單位需要深化、細(xì)化預(yù)算管理體系。針對不同項目，選擇適宜的評價目標(biāo)，覆蓋專項資金使用的全過程進(jìn)行評價。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算對不同部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)實時反饋。

（三）完善信息系統(tǒng)

基層事業(yè)單位需要開發(fā)功能強大的軟件，構(gòu)建完善的信息平臺，將先進(jìn)的信息技術(shù)落實到專項資金管理的具體工作中，形成全方位、全過程、動態(tài)管理的信息平臺，并將專項資金管理工作流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致梳理，滿足專項資金管理的管控要求，針對預(yù)算收支、采購、建設(shè)等方面的管理進(jìn)行管控，并且需要建立數(shù)據(jù)之間的接口，為單位提供信息及時查詢的功能，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供支持。因此事業(yè)單位需要認(rèn)識到信息技術(shù)的重要性，通過開發(fā)專業(yè)化的信息平臺，對單位的專項資金進(jìn)行全方位管理。在專項資金管理的過程中，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對管理工作的統(tǒng)籌規(guī)劃。另外，事業(yè)單位需要認(rèn)識到信息化環(huán)境的建設(shè)是一項系統(tǒng)性的工程，不僅涉及軟件的建設(shè)，還包括人員素質(zhì)、計算機硬件、內(nèi)部控制等方面的建設(shè)，各方面的建設(shè)都需要進(jìn)行重視，要求企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層和員工高度配合，形成財務(wù)信息一體化管理，財務(wù)部門為牽頭部門，實現(xiàn)對專項資金各環(huán)節(jié)的整合。事業(yè)單位在信息技術(shù)發(fā)展過程中，也需要判斷軟件是否和國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否將專項資金中的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)都納入到了信息控制中，分析信息系統(tǒng)是否能夠適應(yīng)單位內(nèi)外環(huán)境的動態(tài)變化。

（四）從內(nèi)控角度提高專項資金管理水平

第一，明確專項資金管理的具體責(zé)任人。基層事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人需要加強對專項資金管理的認(rèn)識，事業(yè)單位的管理層需要轉(zhuǎn)變對專項資金管理的理念。單位的一把手對專項資金管理負(fù)總體責(zé)任，單位需要明確專項資金管理的牽頭部門和職能部門，通過一把手重視專項資金管理的具體工作，使專項資金的管理取得應(yīng)有的效果，并且針對關(guān)鍵崗位需要落實崗位制衡機制，明確各層級人員的具體管理職責(zé)，降低專項資金管理過程中的風(fēng)險。事業(yè)單位在專項資金管理的過程中，要結(jié)合內(nèi)部控制的要求，實現(xiàn)內(nèi)部的權(quán)力制衡與崗位合理分工，避免權(quán)力不受制衡產(chǎn)生的風(fēng)險。單位的領(lǐng)導(dǎo)層要提高對專項資金的管理，監(jiān)管層可以增加對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)，對于不按照要求使用專項資金的領(lǐng)導(dǎo)按不合格考核，對于挪用、擠占專項資金的單位下一年度不再安排項目，從而確保專項資金能夠合理使用。

第二，加強對專項資金管理的宣傳。基層事業(yè)單位需要加強對專項資金管理工作的宣傳，通過多渠道宣傳，讓全體成員認(rèn)識到專項資金管理工作的重要性，形成主動防范風(fēng)險的意識，積極履行工作過程中的責(zé)任。單位的全體成員也需要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，對于單位的各項管理工作進(jìn)行全面學(xué)習(xí)。事業(yè)單位需要結(jié)合單位不同層級的人員從決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層分類別開展培訓(xùn)，讓不同層級的人員了解到專項資金管理工作的要求，并在工作過程中主動按照專項資金管理體系開展管理工作。

第三，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定。推行政府采購制度是專項資金管理工作的重要環(huán)節(jié)，通過陽光交易能夠提高專項資金使用效率，防范腐敗的發(fā)生。隨著我國政府采購制度的不斷完善，政府采購的規(guī)模與范圍在不斷擴(kuò)大，采購的內(nèi)涵不斷豐富，專項資金采購需求越來越多，事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照政府采購的要求使用專項資金，規(guī)范資金支出要求。同時事業(yè)單位需要認(rèn)識到專項資金實行政府采購能夠?qū)崿F(xiàn)采購監(jiān)管和操作的分離，在財政部門統(tǒng)一監(jiān)管下，相關(guān)機構(gòu)實施采購能夠避免制度設(shè)計上的漏洞，使政府的采購權(quán)力在陽光下運行，并對采購的全過程實現(xiàn)有效的監(jiān)督管理，以達(dá)到用制度管理的目標(biāo)。

第四，加強合同控制。在專項資金使用過程中涉及合同簽署情況，在付款時需要嚴(yán)格按照合同要求完成，并在單位內(nèi)部通過健全合同管理制度，維護(hù)單位的合法權(quán)益，并提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。在單位合同管理中需要嚴(yán)格落實管理的要求，讓各部門在合同管理工作中加強溝通，通過明確專項資金的收支業(yè)務(wù)與專項資金的管理業(yè)務(wù)流程，明確合同要點。對合同中涉及技術(shù)要求較為復(fù)雜的內(nèi)容進(jìn)行重點管理，并可以聘請專家參與其中。針對合同簽訂的全過程加強管控，對專項資金有關(guān)的合同需要簽訂完成后及時提交財務(wù)部門進(jìn)行保管。

第五，落實不相容職務(wù)相分離的要求。不相容職務(wù)相分離要求在專項資金管理的各環(huán)節(jié)需要防范舞弊，對于授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等各步驟需要避免由同一人開展的問題。例如專項資金的審核與執(zhí)行、專項資金的收付款與會計核算、專項資金的采購執(zhí)行與采購審批等崗位需要實現(xiàn)相互分離，避免相關(guān)人員存在親屬關(guān)系。

（五）提高國庫集中支付審核力度

第一，提前介入專項資金管理業(yè)務(wù)中。財政集中收付中心，需要在年每年年初就對各事業(yè)單位的項目進(jìn)行了解，與事業(yè)單位進(jìn)行提前的溝通，分析其專項資金使用的計劃，以便在后續(xù)的項目執(zhí)行過程中能夠統(tǒng)籌規(guī)劃資金安排。對于新設(shè)項目，需要針對項目可行性研究報告、項目概算等文件進(jìn)行分析，掌握第一手的資料。在開展收款業(yè)務(wù)時，能夠準(zhǔn)確把握管理要求，杜絕不合理項目的支出，從而確保資金能夠得到合理使用。

第二，突出審核重點。財政集中收付中心在對收付款業(yè)務(wù)審核時，需要針對可行性研究報告、合同條款、用款需求等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致審批，分析是否需要支付資金，確保審核的款項符合部門預(yù)算的要求，滿足專款專用的要求。針對合同約定的內(nèi)容進(jìn)行重點分析，以提高審核質(zhì)量。

第三，加強實地審核。財政集中收付中心在書面審核溝通的基礎(chǔ)上，需要加大審核力度，對于重點工程需要實地勘察，結(jié)合工程進(jìn)度開展支付，按照項目批復(fù)的要求執(zhí)行支付，確保形成嚴(yán)肅的監(jiān)管氛圍，杜絕在建設(shè)工程項目上擾亂秩序的問題發(fā)生。

（六）強化審計監(jiān)管

財政監(jiān)督檢查是推進(jìn)專項資金科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要工作，監(jiān)督工作要形成常態(tài)化。事業(yè)單位要完善專項資金信息公開，確保專項資金的信息能夠得到社會監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題。基層事業(yè)單位要提升監(jiān)督的能力，充實人員力量，增加不定期檢查頻率，擴(kuò)大專項資金檢查范圍，積極引入第三方評價機構(gòu)，不斷增強檢查水平。對于檢查中存在的問題，要嚴(yán)肅問責(zé)，追究相關(guān)部門責(zé)任，要注重對問題的整改，充分體現(xiàn)監(jiān)督檢查的嚴(yán)肅性。同時，要注重總結(jié)問題，歸納原因，找到解決措施，不斷完善專項資金的管理。

三、結(jié)束語

綜合以上分析，本文認(rèn)為隨著國家對專項資金的投入增大，各單位要調(diào)整慣性思維，與時俱進(jìn)，做好專項資金的使用監(jiān)管，充分發(fā)揮專項資金的作用。