基于管理會計視角的集團公司資金管控問題研究

盧加

（廣州酒家集團股份有限公司，廣東 廣州 510170）

資金管控是企業管理中最要也是最基本的管理內容，是維持企業正常經營和運轉的基礎保障。目前，隨著我國市場化經濟的不斷發展，信息技術與市場經濟發展進行不斷的融合，企業在管理的過程中，傳統的資金管控模式已經不再能適應市場發展的需要，為進一步確保資金安全，維持企業的穩健運轉，集團公司在發展的過程中應優化資金管控體系，強化資金管理力度。本文在研究的過程中，將對管理會計視角下集團公司資金管控的相關問題進行研究分析，通過對管理會計以及資金管控的相關內涵和意義進行分析，以廣州XX集團為例，在研究的過程中對其資金管控中存在的不足以及資金管控優化管理的措施進行比較分析，具體內容如下。

一、管理會計與資金管控

（一）管理會計

管理會計是成本管理會計的簡稱，在實際工作內容中，同傳統的會計業務具有一定的相似性，但彼此之間又存在一定的差異性，傳統會計業務在管理的過程中強調對資金進行審核和核算，是對企業經營管理過程中的相關資本使用情況進行分析和總結。會計管理在實際管理中，更注重實施企業管理過程中相應的財政管控政策，并對其實施的結果進行管理，在企業發展的過程中為企業的各項經營活動提供決策的支持。管理會計以節約企業成本為目標，是強化企業競爭力的重要保障和發展的基礎。

（二）資金管控

1.資金管控的內涵

集團公司的資金管控是指集團在經營運作的過程中，通過財務管理等手段，對企業管理中的相關資金進行事前、事中以及事后全過程的管控，以確保資金能夠按照預算計劃正常運轉，降低資金閑置浪費，提高資金的利用率，增加企業效益。集團通過資金管控能對資金進行統一的調配，加快資金周轉，保障企業資金安全，提高資源利用率。

2.集團公司資金管理的意義

（1）全面了解集團公司資金狀況

集團公司在發展的過程中，強化資金管控有助于集團公司在管理的過程中能隨時了解旗下各子公司的資金狀況，提高資金管理整合率。在管控的過程中能全面了解到各子公司資金存量和使用的情況，避免子公司出現資金浪費以及使用效率低等情況，同時能有效進行風控管理。

（2）整合集團資金，提高資金利用率

集團資金管控能實現對資金的統一調配，在管理的過程中能避免資金的閑置，降低資金使用的成本，提高企業的經濟效益。資金是集團公司經營管理中的重要內容，是企業發展的生命線，強化資金管控，提高資金利用率，有助于提升企業的市場競爭力，獲得更高的經濟效益，促進企業發展。

（3）統一管理，規范使用，有效防范風險

在集團公司管理中，加強資金管控，能提升集團的信貸等級，擴大集團的信貸額度，降低集團和各子公司財務風險。同時，在資金管理的過程中能更好地規范企業資金使用的行為，確保資金的安全，能有效預防貪污、舞弊等情況的發生。

二、管理會計背景下集團公司資金管控案例分析

（一）企業簡介

廣州XX集團以食品制造為主要業務。集團公司成立初期，下屬各子公司獨立管理資金，包括投資、融資行為。2010年起實行資金集中管理后，充分利用資金整合優勢，不斷拓展業務，先后設立了多個食品生產基地，不斷新開連鎖門店，拓展線上銷售業務。集團的資產規模也在快速增長，2009年末總資產5億元，2014年末公司總資產10億元，2021年末已增長至48億元，資產規模較2009年末增長9.6倍。

（二）廣州XX集團公司發展過程資金管控中存在的問題

廣州XX集團公司發展初期在資金管控中存在資金管控體制不健全、不完善的情況，在管理的過程中存在資金整體利用效力有待提高、信息化管理技術使用效果較差，資金管控意識薄弱等問題。

1.資金管控體制不健全、不完善

廣州XX集團公司在發展的過程中資金管控體制不健全，由于廣州XX集團公司在發展的是過程中包含了多個行業和地域，在發展的過程中，總部的管理體制與各單位之間存在一定的差異，在對資金進行管理的過程中，沒有制定統一、健全的管理制度，企業在發展的過程中沒有健全的制度作為行為的約束，導致在管理的過程中不能及時準確的進行針對性的管理，存在管理效率低下，管理能力不足等情況。另外，在管理的過程中，資金管控制度在制定中，內部資金管理層級不合理，廣州XX集團公司在資金管控中為了確保資金的使用安全，設有多層級管控，導致在管理的過程中存在逐層上報的情況，影響管控的效率。

2.資金整體利用效力有待提高

廣州XX集團公司發展初期進行資金管控中，存在集團資金整體利用效力較低的情況，在管理的過程中，子公司的資金沒有統一的整合到總部，導致在管理的過程中存在資金比較分散的情況，在對資金進行管控中，資金整體利用效力低。部分子公司在發展的過程中為了促進本公司的發展，會存在一定的借貸行為，導致在管理的過程中存在資金整體利用率不高，配置效率低下等問題。廣州XX集團公司在向銀行進行借貸中，信用較高，借貸的成本較低，而子公司在借貸中，由于資產規模較小、現金流較差等原因，信用較低，借貸成本較高，增加了子公司的經營成本，進而影響了該子公司的發展速度，從而影響到了集團的整體發展速度。

3.信息化技術運用能力不足

隨著信息化技術以及市場經濟的不斷發展，信息化技術在企業管理中的運用越來越頻繁。廣州XX集團公司在發展初期資金管控中仍以傳統的管理方式為主，在管理的過程中沒有將公司的戰略以及相應的資金管理的內容進行信息化管理。沒有引進相應的信息化管理技術和平臺，在管理的過程中缺乏信息化意識，導致管理的效率較低。同時，各子公司的資金管控情況存在一定的差異性，信息化管理能力不足，總部不能及時對子公司資金管控情況進行分析。不能及時對各項業務管理活動中資金使用的情況進行分析，最終導致事前、事中、事后的管理則更偏向事后管理，影響管理質量和管理效率的提升。

4.資金管理意識薄弱

意識指導行動，廣州XX集團公司發展初期在管理的過程中更加關注各子公司的業務運作情況，在管理的過程中忽視資金管控的重要性。首先，是在管理過程中，管理層對資金管控的意識程度不夠，管理層在制定管理制度以及進行工作審查中，以業務活動開展的情況為主要的管理對象，忽視資金管控的重要性，導致各層級人員在工作中以業務活動的相關內容為主，資金管控意識不足，管理效率降低。其次，在管理的是過程中，管理會計相關工作人員對資金管控的認識程度不高，工作的積極性和責任感不強，在實際工作中，忽視本職業工作的重要性，存在一定的消極管理心理。

三、管理會計背景下集團公司資金管控策略

研究中發現，廣州XX集團公司在發展過程中存在一系列的管理問題，導致在進行資金管控中，存在管理意識低、管理效率低以及管理能力不足等情況，嚴重阻礙廣州XX集團公司的發展，不利于整合企業資金，降低企業成本。研究發現，廣州XX集團公司針對在管理的過程中存在的問題，管理會計背景下集團公司在資金管控的工作中，在健全管理制度、集中管理集團內部資金、引進信息化管理技術和平臺等多個方面進行調整，在發展的過程中提高資金管控意識，落實預算管理，加快了集團發展的步伐和發展質量。

（一）健全資金管控制度

企業在管理的過程中首先應該健全資金管理制度，制度約束管理行為，是開展相關管理活動的基礎和保障。健全資金管控制度，在管理的過程中，首先應針對集團內部以及各分公司之間進行整合，在制定管控制度時，確保相應的管控制度使用公司以及各分公司能共同進行使用，以確保制度的適用性。其次在進行管理的過程中針對企業管理過程中的實際情況，針對性的制定資金管控的層級，盡可能的優化管理層級，在管理的過程中提高管理的質量和效率。最后在制度制定的過程中，制定相應的監督管理制度，明確管理的內容，采用責任制管理方式，將監督管理的具體內容落實到具體的單位以及人員身上，明確管理內容，提高人員的責任感。

（二）集中管理集團內部資金

集團公司是一個整體，在會計管理的基礎上，實現資金管控，應優化企業內部資金管理體系，在進行管理的過程中提高管理的質量和效率。企業于各分公司之間應加強聯系，企業在管理過程中，不定期進行隨機抽查，明確各分公司資金管理工作開展的情況。在管理中，成立集團資金管控整體性管理方案，將各分公司資金的使用情況進行整合，針對企業實際發展中的實際情況進行整合性資金管控。針對部分子公司在發展的過程中需要向銀行進行借貸的，成立相應的集團借貸管理組織，統一以集團公司名義進行借貸，降低借貸的成本，子公司在發展的過程中承擔借貸的相應的義務，且采用責任制管理，由企業內部制定相應的管理合同，以確保內部管理的規范性。

（三）引進信息化管理平臺和技術

近年來，信息化技術不斷發展，融合信息化發展成為我國各行各業改革的重要方向。集團公司在對資金進行管控中，采用信息化管理技術，能提高公司與各分公司之間信息的共享程度，提高信息交流的時效性，方便公司能更全面、更及時的了解企業內部以及各分公司資金管控的情況，提高監督管理的質量和效率。在發展的過程中應引進信息化管理平臺和相應的管理技術，在管理的過程中，提高管理質量，優化管理結構。為加強資金管理，集團2020年啟用了某銀行CBS系統（資金管理系統），建立銀企直連，提高資金支付效率同時，有效監控下屬公司全部銀行賬戶和資金使用情況。啟用浪潮預算管理系統，逐步將資金預算和資金使用情況對接，形成及時有效的數據反饋，為經營決策提供依據。集團已制定信息系統建設的“十四五”規劃，通過建立數據中臺，實現業財一體化（財務共享建設），提高財務服務效率和服務質量。引進最新的企業內部信息化管理平臺，采用實名制登錄方式，在各組織部門構建信息化組織架構，不同組織部門之間的人員能在平臺中進行交流，針對相應的保密信息，進行加密分享，對每一筆資金的管理進行記錄，方便及時進行監督管理，確保資金的安全。同時在管理的是過程中，將各項業務活動資金的使用情況進行信息化記錄，方便會計管理人員進行及時有效的管理，在管理的過程中，提高資金管控的時效性，真正實現事前、事中、事后管理。信息化管理平臺將業務活動資金的預算信息進行長傳，方便管理人員進行查詢和預算管理，提高資金的利用率，優化配置資金。

（四）提高資金管控意識，落實預算管理

集團公司在發展的過程中，首先應形成自上而下的資金管控意識，提高管理層對資金管控的重視程度，營造積極的管理氛圍，在管理的過程中，優化管理結構，健全監督管理制度，提高資金管控工作人員的責任感。同時在進行管理的過程中結合信息化管理系統，制定和健全預算管理體系，采用動態管理方式，提高管理的質量和效率。建立健全績效考核制度，在管理的過程中提升資金管理的水平，實現集團企業的戰略發展，在管理的過程中實施動態管理方式，將預算管理的各環節，同企業管理過程中各管理組織之間進行責任制分配，明確管理的內容和要求，提高管理的針對性。簡化審批，對于超過資金預算的業務必須制定預算外審批制度，嚴格執行預算審批制度。根據公司具體情況，設置合理的預算指標，制定完善的預算管控制度，并將總預算目標層層下達到各個部門，由各部門反饋意見后，并征求相關專家、管理層的意見進行修訂，由管理層集體決策后，將預算目標層層落實至各部門，均衡使用資金。

四、結束語

資金管控工作是集團公司發展中的重要內容，提高資金管控工作的質量和效率，有助于優化管理結構，加快資金周轉，提高資金的利用率，防范資金風險，促進企業高質量發展。本文在研究的過程中以廣州XX集團公司為例，在發展的過程中，對廣州XX集團公司管理會計背景下資金管控存在的問題進行分析，通過公司管理中存在的問題提出相應的措施，指出在管理的過程中應健全資金管控制度，實現資金整合管理，引進信息化管理技術，加強預算管理，為集團公司資金管控優化提供一定的參考。