淺析企業(yè)預(yù)算管理中存在問題及對策

郭林凱

（大唐移動通信設(shè)備有限公司，北京 100083）

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

對于一個企業(yè)而言，預(yù)算管理是一項(xiàng)根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境來進(jìn)行合理配置各項(xiàng)資源從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工具，是為了規(guī)范資金運(yùn)營而實(shí)施的一系列活動，包括但不限于組織預(yù)算填報、預(yù)算內(nèi)容調(diào)整、預(yù)算全過程控制和監(jiān)督考核等。

（一）預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理的內(nèi)容通常涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，多種預(yù)算結(jié)合在一起從而構(gòu)成了企業(yè)整體預(yù)算。通常情況下，預(yù)算管理涉及整個公司全體員工及各個部門，預(yù)算管理部門根據(jù)制定的相關(guān)預(yù)算指標(biāo)對企業(yè)整體的經(jīng)營活動進(jìn)行合理有效的全過程監(jiān)控。預(yù)算管理并不是簡簡單單地對企業(yè)的收支活動進(jìn)行預(yù)測，也不僅是財務(wù)數(shù)據(jù)的體現(xiàn)，該項(xiàng)活動實(shí)質(zhì)上反映的是企業(yè)資源的分配，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動計劃、執(zhí)行和反饋的綜合表現(xiàn)。通過預(yù)算管理活動，企業(yè)能夠更加明晰經(jīng)營狀況、更加合理計劃生產(chǎn)活動，更加準(zhǔn)確的預(yù)測未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（二）預(yù)算管理的意義

一方面，預(yù)算管理可以起到監(jiān)督、控制的作用。通常而言企業(yè)在完成預(yù)算管理工作后會輸出一整套量化的工作表格，這些成果將為企業(yè)開展后續(xù)相關(guān)工作提供相應(yīng)的量化標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營活動出現(xiàn)問題導(dǎo)致經(jīng)營成果偏離了預(yù)算管理的目標(biāo)，此時企業(yè)會根據(jù)預(yù)算指標(biāo)找出問題并進(jìn)行合理分析，使經(jīng)營成果趨向于預(yù)算管理的目標(biāo)，預(yù)算的管控作用在這時候得以體現(xiàn)。當(dāng)然預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營活動的管控作用并不僅僅是其中的某一個環(huán)節(jié)，既包含事前預(yù)算的制定和規(guī)劃，也包含適中預(yù)算執(zhí)行偏差的糾正和彈性調(diào)整，還包括事后預(yù)算結(jié)果的總結(jié)反饋和問題復(fù)盤，高質(zhì)量的預(yù)算管理活動有利于細(xì)化企業(yè)經(jīng)營活動管理的顆粒度，從而進(jìn)一步提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力。

另一方面，在企業(yè)的整體經(jīng)營活動中預(yù)算管理還可以起到貫穿協(xié)調(diào)的作用。企業(yè)預(yù)算管理工作不是孤立開展的，從預(yù)算管理目標(biāo)最開始的制定到后期的執(zhí)行落地，再到最終的預(yù)算結(jié)果復(fù)盤，需要企業(yè)各相關(guān)部門之間做到相互配合、加強(qiáng)交流、高效協(xié)作，形成一個有機(jī)的合作體系，這樣才有利于企業(yè)預(yù)算管理活動的有序開展，同時還能夠調(diào)動員工參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中來并獲得其相應(yīng)的支持。

二、預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題

在實(shí)際運(yùn)營過程中雖然多數(shù)企業(yè)都會事先制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度或辦法來指導(dǎo)、約束預(yù)算管理工作的開展，但在實(shí)際操作的過程中還是存在各種各樣的問題，比如企業(yè)員工對預(yù)算管理的觀念及認(rèn)知不足、執(zhí)行力度欠缺和企業(yè)的預(yù)算管理制度體系建設(shè)不完善等導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，沒有達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)，現(xiàn)對部分企業(yè)預(yù)算管理活動存在的問題以及現(xiàn)狀做簡單分析。

（一）預(yù)算管理的觀念薄弱

目前，部分企業(yè)特別是中小企業(yè)對于開展預(yù)算管理的觀念意識較為薄弱，沒有充分認(rèn)識到預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展而言的戰(zhàn)略性意義。日常開展的預(yù)算管理工作都較為簡單，缺乏全面性及貫穿性。在日常工作中，企業(yè)在員工層面缺少對預(yù)算管理的內(nèi)涵、工作開展流程及相關(guān)制度辦法的宣傳及培訓(xùn)。導(dǎo)致企業(yè)員工甚至是管理人員形成了輕預(yù)算管理的思維模式，且短期內(nèi)難以徹底扭轉(zhuǎn)。長期而言不僅限制了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的執(zhí)行效果，同時也會制約企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（二）預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

當(dāng)前存在部分企業(yè)的預(yù)算管理工作流于形式，對于預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不夠，執(zhí)行力度不到位。在實(shí)際操作過程中脫離企業(yè)的實(shí)際情況與戰(zhàn)略目標(biāo)，雖然從流程和形式上看似在執(zhí)行全面預(yù)算管理，但其效果卻無法與企業(yè)長期的經(jīng)營戰(zhàn)略相符合，僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算；此外，企業(yè)內(nèi)各部門、員工之間對于預(yù)算管理工作的開展流程及意義認(rèn)識不充分，有些甚至認(rèn)為預(yù)算管理就是企業(yè)財務(wù)部門的工作內(nèi)容，與公司的其他部門沒有關(guān)系，這也就導(dǎo)致整個全面預(yù)算管理的工作僅僅是部分人員參與，絕大多數(shù)人員的參與意識較為薄弱。由于企業(yè)的預(yù)算管理活動員工參與度低，只有部分高層領(lǐng)導(dǎo)和部分部門參與其中，甚至只是停留在財務(wù)層次，這也就導(dǎo)致人力、采購、項(xiàng)目等部門或團(tuán)隊(duì)與預(yù)算管理活動相割裂，無法使預(yù)算相關(guān)信息在整個過程中有效獲得和傳遞。

（三）預(yù)算管理體系不夠健全

首先，在部分企業(yè)的經(jīng)營過程中，未設(shè)置預(yù)算管理委員或類似職能的機(jī)構(gòu)或部門，僅由一部分人員參與到該工作中，缺乏相應(yīng)機(jī)構(gòu)或部門來處理、協(xié)調(diào)預(yù)算管理過程中遇到的問題和難點(diǎn)，會導(dǎo)致預(yù)算編制或執(zhí)行過程中的溝通不暢、效率低下；其次，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動中，未制定預(yù)算管理相關(guān)的制度，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過程中沒有可供參考的依據(jù)，缺乏權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性，這樣就導(dǎo)致整個預(yù)算管理的過程處于一種無序混亂的狀態(tài)；最后，企業(yè)沒有針對預(yù)算管理活動設(shè)置專門的崗位或配備專門的預(yù)算管理人員，僅是在需要編制預(yù)算的時候，抽調(diào)部分人員組織臨時工作組來執(zhí)行，團(tuán)隊(duì)專業(yè)素質(zhì)參差不齊，整體的溝通配合也就無法高效進(jìn)行。

（四）信息化水平較低、預(yù)算管理復(fù)合型人才欠缺

目前企業(yè)在預(yù)算管理工具方面普遍還存在著信息化水平較低的問題。盡管有些企業(yè)在生產(chǎn)中引進(jìn)了先進(jìn)的制造設(shè)備和工具，但在預(yù)算管理信息技術(shù)水平方面卻相對薄弱，缺乏專業(yè)的信息化系統(tǒng)支撐。即使有的企業(yè)引入了甚至開發(fā)了專門服務(wù)于預(yù)算管理的信息技術(shù)平臺，但由于各種各樣的原因也會導(dǎo)致應(yīng)用不足，比如人員的專業(yè)性較差、數(shù)據(jù)錄入的不規(guī)范和系統(tǒng)的復(fù)雜程度等。

另外，部分企業(yè)的復(fù)合型人才相對欠缺。隨著企業(yè)的管理水平不斷提高，對預(yù)算管理工作的全面性和專業(yè)性要求也越來越高，對工作人員不僅僅有財務(wù)專業(yè)方面的要求，還需要員工對信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程等方面都有一定程度的了解，而目前大部分企業(yè)由于各種各樣的原因，這種復(fù)合型人才比較欠缺。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的措施

針對目前企業(yè)預(yù)算管理工作開展過程中普遍存在的問題與不足，企業(yè)應(yīng)予以足夠的重視并采取針對性的解決措施，優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作水平，為企業(yè)未來長遠(yuǎn)健康的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

（一）強(qiáng)化員工預(yù)算管理的觀念和意識

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宣傳預(yù)算管理的重要性和意義，預(yù)算管理絕不僅僅是財務(wù)部門的事情，也不僅是部分領(lǐng)導(dǎo)或員工參與的事情，而應(yīng)該是企業(yè)全體員工共同參與的一項(xiàng)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理的理念與長期的發(fā)展戰(zhàn)略相融合，將預(yù)算管理的過程與員工的績效考核制度相關(guān)聯(lián)。企業(yè)在開展預(yù)算管理活動前，應(yīng)充分地進(jìn)行調(diào)研，從員工群體中獲取有用的信息，使整個預(yù)算管理活動的開展和執(zhí)行能夠與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況相符合；同時，企業(yè)管理層應(yīng)摒棄以前傳統(tǒng)固有的觀念，正確地對待預(yù)算管理工作，科學(xué)合理的態(tài)度有助于讓員工充分認(rèn)識預(yù)算管理對于企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的重要性。

預(yù)算管理對于企業(yè)而言是一項(xiàng)全面的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)各部門、員工相互配合、集體參與，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的單一化的思想，認(rèn)識到預(yù)算管理對于優(yōu)化企業(yè)資源配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要意義，嚴(yán)格制定并高效執(zhí)行預(yù)算管理工作。從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部有限資源分配的合理性，提高資源利用效率，讓有限的資源發(fā)揮出最高的價值。提高企業(yè)整體對預(yù)算管理工作的認(rèn)知水平，也有利于強(qiáng)化企業(yè)整體財務(wù)管理工作的開展水平，為企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度及有效性

企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，應(yīng)注重過程反饋機(jī)制的建立。預(yù)算的建立與執(zhí)行涉及事前和事中兩個方面，因內(nèi)外部各方面因素影響，難以避免會出現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行效果與目標(biāo)基數(shù)產(chǎn)生一些差異的情況。針對產(chǎn)生的差異，企業(yè)應(yīng)引起重視，對形成的差異進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)追溯形成差異的原因，并進(jìn)行總結(jié)分析，落實(shí)解決方案，確保整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果；另外，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理全面滲透到所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中去，比如供應(yīng)鏈部門的采購活動、制造部門的產(chǎn)品生產(chǎn)活動和營銷部門的銷售活動等，還包括企業(yè)的融資活動與投資業(yè)務(wù)等，預(yù)算管理應(yīng)充分滲透到企業(yè)的人、財、物和信息的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，最大限度地提高企業(yè)預(yù)算管理過程中的協(xié)調(diào)性和有效性。從各個業(yè)務(wù)部門到預(yù)算各個環(huán)節(jié)，企業(yè)只有對其進(jìn)行全面有效的管理，預(yù)算參與度才會有進(jìn)一步的提升，企業(yè)整體的預(yù)算管理質(zhì)量才會得到不斷提高。

（三）建立健全企業(yè)預(yù)算管理體系和制度

企業(yè)應(yīng)在符合相關(guān)法律法規(guī)的前提下結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等建立一套完善的制度體系，為預(yù)算管理工作的開展提供基礎(chǔ)和依據(jù)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理委員會等職能部門，負(fù)責(zé)整個預(yù)算管理的開展、執(zhí)行和協(xié)調(diào)工作，將涉及的部門和人員團(tuán)結(jié)在一起從而形成一個效率高、協(xié)調(diào)性強(qiáng)、配合默契的整體；其次，企業(yè)應(yīng)不斷完善預(yù)算管理的制度和章程，使得整個預(yù)算管理活動有據(jù)可依。企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理制度中對各項(xiàng)內(nèi)容做以明確，包括但不限于預(yù)算政策、適用范圍、審批流程、使用方法、部門責(zé)任、權(quán)限劃分、過程管理和監(jiān)督考核等內(nèi)容。只有將預(yù)算管理的內(nèi)容制度化，后續(xù)的執(zhí)行才能流程化和標(biāo)準(zhǔn)化，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化和規(guī)范化；最后，企業(yè)對于預(yù)算管理的配套制度也應(yīng)不斷地進(jìn)行優(yōu)化，比如應(yīng)在預(yù)算管理制度發(fā)布后一定時間內(nèi)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營活動的變化以及在實(shí)行過程中遇到的問題及應(yīng)對策略，對預(yù)算管理制度不斷地進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而更加符合企業(yè)的經(jīng)營活動；比如要制定公平公正的預(yù)算管理考核機(jī)制，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對相應(yīng)的部門或人員進(jìn)行獎懲，通過科學(xué)的獎懲機(jī)制明確相關(guān)部門和人員的責(zé)任，保證預(yù)算管理工作的有序有效開展。

（四）提高預(yù)算管理信息化技術(shù)應(yīng)用水平

預(yù)算管理活動涉及的部門和人員較多，其中牽涉的環(huán)節(jié)也比較復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提高信息化應(yīng)用水平，從而提高預(yù)算管理的效率。企業(yè)可以通過引入適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理平臺或先進(jìn)管理工具，加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入管理，將線下流程傳輸?shù)臄?shù)據(jù)搬至線上，從而使得數(shù)據(jù)由原本的分散雜亂變得集中規(guī)范，也能夠大幅度減少傳統(tǒng)預(yù)算管理過程中由于人為原因所導(dǎo)致的各類問題。先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，必然會給企業(yè)的管理方式帶來極大改變，運(yùn)用得當(dāng)，企業(yè)的預(yù)算管理能夠最大程度地覆蓋全流程、涵蓋全業(yè)務(wù)，實(shí)際執(zhí)行起來更加透明、簡單和準(zhǔn)確。

為了提升預(yù)算管理的信息化技術(shù)水平，首先，要求企業(yè)必須注重并且提高基礎(chǔ)工作的質(zhì)量水平，只有對最初的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化、統(tǒng)一化的錄入，才能為后續(xù)的數(shù)據(jù)傳輸、核對、對比和監(jiān)控等一系列應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也對整個預(yù)算管理活動的真實(shí)準(zhǔn)確性提供了相應(yīng)的保障；其次，對于集團(tuán)企業(yè)或下屬單位較多的企業(yè)，尤其要注重預(yù)算編制軟件的統(tǒng)一性。統(tǒng)一的預(yù)算應(yīng)用軟件能夠最大限度地減少預(yù)算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，比如數(shù)據(jù)格式、統(tǒng)計模板和設(shè)置參數(shù)等，避免在不同主體之間傳輸應(yīng)用時出現(xiàn)各式各樣的問題；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理活動中注意建立起統(tǒng)一的指標(biāo)管理體系。科學(xué)有效的預(yù)算指標(biāo)可以為后續(xù)預(yù)算工作的執(zhí)行起到良好的導(dǎo)向作用，也是連接預(yù)算編制和執(zhí)行的重要橋梁。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變原先手工編制預(yù)算指標(biāo)的粗放模式，充分應(yīng)用預(yù)算管理的信息化技術(shù)，不斷提高創(chuàng)新水平，根據(jù)市場新形勢和企業(yè)新情況動態(tài)更新指標(biāo)，使其更加符合企業(yè)的客觀情況。

（五）加強(qiáng)企業(yè)復(fù)合型人才的培訓(xùn)

首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)需求及自身特點(diǎn)制定培訓(xùn)方案，并且能夠根據(jù)客觀情況的變化動態(tài)進(jìn)行調(diào)整，使培訓(xùn)內(nèi)容與方案更好地符合業(yè)務(wù)的需求和員工的特點(diǎn)。

其次，企業(yè)應(yīng)該注重培訓(xùn)方式的多元化。隨著時代的發(fā)展進(jìn)步目前信息化技術(shù)已經(jīng)普及至生活的方方面面，除傳統(tǒng)的線下培訓(xùn)方式外，拓展線上培訓(xùn)方式可以在某種程度上打破時間和空間的局限性，企業(yè)人員能夠更加合理安排自身的時間去投入到相應(yīng)的學(xué)習(xí)中去，進(jìn)而取得更好的培訓(xùn)效果。

最后，企業(yè)的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該注重個性化和廣泛性。并非所有人都要去學(xué)習(xí)同樣的內(nèi)容，針對不同崗位不同職級的人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)進(jìn)行區(qū)分從而選擇適宜的培訓(xùn)項(xiàng)目和內(nèi)容。同時，還應(yīng)該注重培訓(xùn)內(nèi)容不應(yīng)過于單一，不僅要有專業(yè)方面的培訓(xùn)，還應(yīng)該有非專業(yè)方面的培訓(xùn)，比如財務(wù)人員不僅要專業(yè)技能過硬，還需要對信息系統(tǒng)相關(guān)知識、數(shù)據(jù)處理應(yīng)用和預(yù)測分析等方面有所了解。只有做好企業(yè)的培訓(xùn)，才能為儲備足夠數(shù)量的優(yōu)秀的復(fù)合人才，為預(yù)算管理活動的開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)有效的開展預(yù)算管理活動是企業(yè)能夠健康發(fā)展的重要一步，能夠幫助企業(yè)使得整體的經(jīng)營活動更加契合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。作為內(nèi)部控制的重要程序之一，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高對預(yù)算管理的重視程度，通過多種途徑提升企業(yè)人員對于預(yù)算管理的認(rèn)知，梳理預(yù)算管理體系，建立健全預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用和價值，從而促使企業(yè)的管理活動更加貼合實(shí)際，促使企業(yè)的經(jīng)營活動更加高效健康。