國家糧食儲備庫財務內(nèi)部控制優(yōu)化研究

譚玲

（湖南神農(nóng)米業(yè)有限責任公司，湖南 株洲 412000）

國家糧食儲備庫是國民經(jīng)濟體系的特殊單位，科學的財務內(nèi)控體系有利于實現(xiàn)國家糧食儲備單位的可持續(xù)發(fā)展，保障國家糧食存儲的可靠性。但國家糧食儲備庫在實際財務管理中，仍存在風險意識薄弱、財務內(nèi)控制度不完善等問題，要求相關單位及時改進財務內(nèi)控流程，加強財務分析，構建符合國家糧食儲備單位財務管理需求的內(nèi)控機制。

一、國家糧食儲備庫財務內(nèi)部控制的必要性

財務內(nèi)部控制是確保財務制度、財務管理方案執(zhí)行落實的關鍵，國家糧食儲備庫積極健全財務內(nèi)控體系，對改善單位財務環(huán)境、保障國家糧食儲備庫經(jīng)濟效益意義重大。具體來說，國家糧食儲備庫加強財務內(nèi)部控制，有利于規(guī)范儲備糧食管理企業(yè)的財務分析流程，降低財務風險，促進單位內(nèi)部職工有效貫徹、執(zhí)行糧食儲備管理相關政策。在我國經(jīng)濟體系中，糧食是影響國民經(jīng)濟水平的特殊商品，儲備糧管理工作本身具有較強的政策性，所以，對于國家糧食儲備庫，其財務資金管理均需按照相關政策進行操作。而做好該類單位的財務內(nèi)部控制工作，是為利用完善的財務內(nèi)控制度，保障國家糧食儲備的安全性，督促單位職工嚴格遵守、執(zhí)行國家的相關政策。

除此之外，健全的財務內(nèi)控制度能夠促進國家糧食儲備庫內(nèi)部員工責任制度的完善，財務內(nèi)控會滲透在單位管理的全過程中，且對國家糧食儲備庫的內(nèi)部組織結構、崗位權責有著較高要求，需要相關人員明確各崗位人員的責任、基本職能，使國家糧食儲備庫有序對內(nèi)部員工進行管理，使財務工作有秩序地進行。不僅如此，財務內(nèi)控有助于提升國家糧食儲備庫的資金周轉率，減少資金浪費，穩(wěn)定促進糧食儲備過程中該類單位收入的增長，并確保財務管理決策的可靠性、執(zhí)行力，為糧食儲備庫的健康運作創(chuàng)造有利條件。

二、國家糧食儲備庫財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財務內(nèi)控體系不完善

目前，國家糧食儲備庫的財務內(nèi)部控制工作進展緩慢，主要體現(xiàn)在財務內(nèi)控體系不完善，各項內(nèi)控措施難以落實等方面。部分國家糧食儲備庫沒有按照新時期的糧食管理政策、經(jīng)濟政策、財務政策、市場環(huán)境，及時調(diào)整單位財務管理模式，仍沿用傳統(tǒng)的財務管理，所印發(fā)的財務內(nèi)部控制手冊內(nèi)容不全，且與當前的糧食儲備單位經(jīng)濟管理需求不符合，所以在實際執(zhí)行財務內(nèi)控制度時存在較多盲點，容易引起財務漏洞，造成國家糧食儲備庫的財務風險。另外，國家糧食儲備庫中的財務內(nèi)控信息流通速率低，部分單位雖然已經(jīng)積極推進財務信息化建設，但在設計系統(tǒng)信息模塊時，不同業(yè)務板塊的信息交互性弱，各部門的財務數(shù)據(jù)缺乏對比核算，從而導致國家糧食儲備庫中財務信息獲取不完整，信息傳遞過程中存在滯后、流失等問題。

（二）財務內(nèi)控風險意識薄弱

國家糧食儲備庫中的業(yè)務多與國家政策相關聯(lián)，所以，在開展各項財務工作、處理過往信息時，往往會根據(jù)相關指令進行，忽視對市場風險、政策風險、法律風險等的防范，整體財務風險意識薄弱。但在市場經(jīng)濟環(huán)境下，若職工風險意識淡薄，則會使該單位在收購糧食、存儲糧食的過程中盲目自信，沒有嚴格把控糧食來源，繼而造成一定的經(jīng)濟損失。由此可見，風險意識是建設國家糧食儲備單位的財務內(nèi)控的關鍵，風險評估、風險識別、風險防控均會影響該單位的財務管理質(zhì)量，為加強財務內(nèi)控，國家糧食儲備庫需要自上而下的增強職工風險意識，培養(yǎng)其風險識別、應對能力。

（三）財務內(nèi)控評價監(jiān)督不到位

財務內(nèi)部控制不僅依賴于財務內(nèi)控制度、財務內(nèi)控體系，財務內(nèi)控評價監(jiān)督同樣重要。但現(xiàn)階段多數(shù)糧食儲備庫雖然已經(jīng)逐步強化財務內(nèi)控，卻忽視財務內(nèi)控中制度執(zhí)行、財務管理的監(jiān)督與評價，使得內(nèi)部監(jiān)督流于形式、財務內(nèi)控方案評價內(nèi)容不全面，從而導致單位內(nèi)的財務內(nèi)控效果不佳，內(nèi)控機制尚未形成完整的閉環(huán)。

三、國家糧食儲備庫財務內(nèi)部控制的基本框架

國家糧食儲備庫需要根據(jù)單位自身的財務風險來源、財務內(nèi)控需求，及時健全財務內(nèi)部控制體系，確定財務內(nèi)控的基本框架。具體來說，根據(jù)國家糧食儲備庫的財務內(nèi)控需求可知，其財務內(nèi)控應從以下工作中展開。

其一，風險評估。國家糧食儲備庫應樹立較強的風險意識，做好各類業(yè)務的風險識別、防范工作，對于常見的市場風險，應提前制定風險控制方案，評估不同業(yè)務的風險等級，以此將風險損失控制在最小范圍內(nèi)。

其二，財務控制。在財務風險管理的基礎上，國家糧食儲備庫仍需做好財務方面的管理、控制工作，包括財務授權審批控制、財務預算控制、財務績效考評控制、財務人員管控等。

其三，財務信息共享。國家糧食儲備庫應促進各部門的溝通交流，引進財務信息共享服務理念，確保單位內(nèi)財務信息、基礎業(yè)務數(shù)據(jù)的流通，便于財務人員根據(jù)完整、準確的財務數(shù)據(jù)，制定合理的財務方案，幫助單位管理者調(diào)整經(jīng)營管理戰(zhàn)略，及時解決財務內(nèi)控方面的薄弱問題。

其四，內(nèi)部監(jiān)督。國家糧食儲備庫應在執(zhí)行財務內(nèi)控制度的過程中，使各職能部門相互約束、相互監(jiān)督，做好財務管理中的各項審查、核算工作。

四、國家糧食儲備庫財務內(nèi)部控制措施

（一）完善財務內(nèi)控制度，健全財務內(nèi)控體系

國家糧食儲備庫應持續(xù)的完善財務內(nèi)控制度，用制度健全財務內(nèi)控體系。一方面，國家糧食儲備庫應用直觀的制度，明確各部門、各層級人員在財務內(nèi)控中的責任，同時結合糧食收儲過程中財務數(shù)據(jù)的管理內(nèi)容，確定財務預算管理制度、財務績效考核制度、重大財務決策協(xié)商制度等，以此用制度建設財務內(nèi)控機制，規(guī)范糧食儲備單位財務管理行為，用制度解決財務分析中的漏洞，引導各部門職工各司其職、相互監(jiān)督，重視財務工作的內(nèi)部控制。

另一方面，國家糧食儲備單位應加強內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督力度，并按照糧食存儲、日常管理等業(yè)務的基本特點，分配財務內(nèi)部控制中的人員責任，并設立財務內(nèi)部審計部門，確保財務內(nèi)控體系中審計部門的獨立性。同時借助“不相容職務”分離的方式，設置會計、財務管理崗位、財務監(jiān)督崗位，定期監(jiān)督檢查財務內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，補充完善內(nèi)控規(guī)定，逐步地完善國家糧食儲備單位的財務內(nèi)控體系。

（二）改善財務內(nèi)控環(huán)境，樹立財務風險意識

環(huán)境是影響國家糧食儲備庫財務內(nèi)控質(zhì)量的重要因素，所以，為加強財務內(nèi)控，還應改善單位的財務內(nèi)控環(huán)境，為職工樹立財務風險意識、內(nèi)控意識。

首先，國家糧食儲備單位應利用文化建設，轉變職工思想意識，使其重視風險防控、財務內(nèi)控工作，并且能夠在日常財務工作中加強學習，主動學習財務專業(yè)知識，形成較強的崗位責任感。

其次，市場經(jīng)濟環(huán)境下，風險識別與預測非常重要，國家糧食儲備庫在財務內(nèi)控體系中，還應借助財務風險預測活動，營造風險防控氛圍，使財務人員自內(nèi)而外的分析、預測財務風險。部分財務風險來源于財務管理不規(guī)范，所以，國家糧食儲備單位應結合風險類型，區(qū)分財務風險等級，確定財務風險內(nèi)容，如糧食收購風險、糧食倉儲風險、糧食出庫風險、糧食物流運輸風險等，便于財務人員根據(jù)風險類別，做好風險防范工作。

最后，國家糧食儲備單位應通過專業(yè)培訓，宣傳教育增強職工風險意識，同時結合糧食收儲業(yè)務的特點，建立以市場為導向的財務風險預警、控制機制，督促財務人員在財務工作中加強核算，全方位的防范財務風險。比如，對于國家糧食出庫風險，在出庫操作、貸款結算、核對往來款項等關鍵節(jié)點，應樹立風險意識，提前做好財務風險的應急處理方案，強化財務內(nèi)部控制，以此降低風險發(fā)生概率，使得糧食出庫業(yè)務順利完成。

（三）加強內(nèi)控監(jiān)督管理，規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行流程

為發(fā)揮財務內(nèi)部控制對國家糧食儲備庫財務管理的積極影響，相關單位仍需加強內(nèi)控監(jiān)督管理，合理的規(guī)范內(nèi)控制度流程，為單位可持續(xù)發(fā)展提供助力。具體來說，只有客觀的對國家糧食儲備單位進行財務內(nèi)控監(jiān)督，才能保障財務內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。對此，國家糧食儲備庫需要設置財務內(nèi)控評價小組，由單位領導層牽頭，與專業(yè)委員會、財務部門管理層共同組建財務內(nèi)控監(jiān)督評價小組。該小組可定期監(jiān)督內(nèi)控制度的實施情況，確認國家糧食收購政策實施中，單位各項業(yè)務流程、財務核算流程的規(guī)范性，確保內(nèi)部職工能夠配合財務內(nèi)控措施，按計劃的開展各項財務工作。借此通過完善的內(nèi)部監(jiān)管、評價行為，促進國家糧食儲備庫財務內(nèi)控制度的完善，增強該單位的風險防控能力，提升其經(jīng)營管理水平。

除此之外，國家糧食儲備單位在日常監(jiān)督中，應重視會計核算、成本管理中的財務內(nèi)部控制，并以單位經(jīng)濟效益最大化為目標，將成本管理中的財務內(nèi)控融入各業(yè)務流程內(nèi)，精細化的落實各項財務內(nèi)控制度，分階段的完成成本管理中的財務內(nèi)控任務，夯實國家糧食儲備庫的成本管理基礎。與此同時，國家糧食儲備庫需要在財務內(nèi)控建設過程中，強化內(nèi)控質(zhì)量管理，并通過規(guī)范化的內(nèi)控監(jiān)督流程，保障內(nèi)控措施的科學化，逐步的提升單位的財務內(nèi)控管理效率。

（四）引進財務管理技術，開發(fā)信息化內(nèi)控系統(tǒng)

隨著社會科技的進步，大數(shù)據(jù)、信息技術融入各行業(yè)中，國家糧食儲備庫在開展財務內(nèi)控工作時，可積極引進新興的財務管理技術，并基于互聯(lián)網(wǎng)、計算機、大數(shù)據(jù)等技術，開發(fā)信息化的財務內(nèi)控系統(tǒng)，借此用先進的管理手段，加強財務內(nèi)控，實現(xiàn)國家糧食儲備庫運行管理中基礎財務信息的透明化。因此，部分區(qū)域應結合單位財務管理模式、業(yè)務流程特點，開發(fā)信息平臺，建設信息化財務內(nèi)控平臺，使得財務人員創(chuàng)新財務管理方法，高效率的處理財務工作。該平臺在信息技術的支持下，可以全面監(jiān)管不同財務管理模塊中的數(shù)據(jù)信息，控制財務管理風險，提前識別糧食收儲業(yè)務中的財務風險，做好財務風險預測、財務計劃控制等工作。

比如，某國家糧食儲備的財務內(nèi)部控制平臺，由財務分析決策、會計核算等兩大板塊組成。其中，財務分析決策板塊具有財務分析、財務決策、財務預測、專家決策處理等功能，會計核算系統(tǒng)具有存貨核算、工資核算、賬務處理、成本管理、報表生成等功能。在財務內(nèi)部控制時，相關人員可根據(jù)賬務處理系統(tǒng)中的基礎數(shù)據(jù)，復核財務信息，落實財務內(nèi)控制度。不僅如此，該系統(tǒng)具有可擴展性，國家糧食儲備庫可根據(jù)單位財務內(nèi)控需求，靈活調(diào)整平臺功能模塊，多層次的開展財務內(nèi)控工作。

在平臺的賬務處理系統(tǒng)中，基礎模塊包括系統(tǒng)維護、銀行對賬、單據(jù)管理、憑證核算等內(nèi)容，各結構中的數(shù)據(jù)分布尤為清晰，使得財務人員能夠高效率的處理財務數(shù)據(jù)，做好財務數(shù)據(jù)基礎管理工作，為財務內(nèi)控監(jiān)督創(chuàng)造有利條件。另外，基于信息技術的財務系統(tǒng)，相關人員可憑借系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲功能、授權管理功能，細致的劃分財務內(nèi)控管理中的權限，獲取財務數(shù)據(jù)，并從不同角度監(jiān)督、管理財務制度執(zhí)行情況，確定財務分析結果，發(fā)揮財務內(nèi)部控制的基本價值。

（五）推進人才建設，培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)控人才

國家糧食儲備庫在實施財務內(nèi)部控制時，需做好財務人員管理工作，梳理現(xiàn)有的人員結構，并根據(jù)新時期財務內(nèi)控、財務管理要求，推進人才建設，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務內(nèi)控人才。具體來說，國家糧食儲備單位需要客觀分析單位的財務管理人才、財務內(nèi)控人才、專業(yè)財務人才的能力要求，隨后加強人才培訓、重視人才選聘管理，以此夯實單位財務內(nèi)控人才基礎。

一方面，國家糧食儲備庫可針對內(nèi)部員工展開系統(tǒng)的培訓，使其學習糧食收儲過程中的財務管理知識，了解市場變化以及國家對糧食倉儲行業(yè)的相關政策要求。隨后通過引導使其樹立終身學習理念、創(chuàng)新意識，積極引進新穎的財務理念、財務技術，積累更多的財務工作經(jīng)驗。另一方面，國家糧食儲備單位在選聘人才時，應選擇具有先進意識、較強綜合能力的財務人才、管理人才，并通過薪酬制度的完善，吸引更多高素質(zhì)的專業(yè)人才，建設能力強、素質(zhì)高的財務人才隊伍。使其在崗位實踐中，積極配合國家糧食儲備庫做好財務內(nèi)控制度的執(zhí)行、監(jiān)督工作，準確識別糧食收儲中的業(yè)務風險，為單位健康運營貢獻一分力量。

五、結束語

綜上所述，為在市場經(jīng)濟環(huán)境下降低國家糧食儲備庫管理中的財務風險，該類單位需要進一步加強財務內(nèi)控工作，制定完善的財務內(nèi)控制度。同時結合糧食儲備政策、糧食儲備行業(yè)發(fā)展水平、市場環(huán)境，增強內(nèi)部職工的風險意識，使其在處理各項財務工作時重視風險識別與防范，借此通過有效的財務內(nèi)控體系，提升國家糧食儲備庫的財務管理水平。