論小額貸款公司內部會計管理與控制

徐海燕

（株洲高科小額貸款有限公司，湖南 株洲 412000）

在我國，小額貸款公司是由自然人、企業法人以及其他社會組織發起，并投資設立的、可以經營小額貸款業務的機構，且在其經營管理過程中，其內部管理不斷優化，特別是近些年，在幫助一些中小型企業解決資金困難，幫助農民解決資金的燃眉之急等方面，發揮了積極的作用。但其在內部會計管理與控制上還存在諸多問題，需要小額貸款公司管理層給予高度重視，否則，將會影響小額貸款公司的經濟效益和持續穩定發展。

一、小額貸款公司加強內部會計管理與控制的必要性分析

當下，小額貸款公司在開展內部管理活動過程中，主要是最大限度的實現利益的最大化，但其內部管理主要還偏重于業務層面，往往缺乏內部的會計管理和控制的理念，這樣極大地增加了企業內部會計管理與控制的風險，進一步地增加了會計管理的難度。所以，小額貸款公司應當高度重視內部會計管理與控制，注重采用積極有效的控制措施，才能使得內部管理契合發展的目標。實踐中，會計管理和控制應當高度重視風險防范，把會計管理和控制放在戰略高度，才能進一步實現全新的發展。

從內部會計管理和控制的角度來看，小額貸款公司應高度重視內部存在的問題，積極對相關問題進行完善和目標化管理，才能促進小額貸款公司實現健康并穩定的發展。例如，一些小額貸款公司通過制度的完善，逐步解決了一系列內部問題，也逐步強化了一系列內部管理的內容，使得會計管理與控制制度更加的完善和系統化，這樣也極大地促進了會計決策的科學性和高效性，最終保證了財務會計管理的合規性。

二、小額貸款公司內部會計管理與控制的現狀

從目前小額貸款公司的內部會計管理與控制現狀來看，因為各方面的原因，使得部分小額貸款公司的內部會計管理與控制還較為薄弱，大部分公司在經營管理過程中會制定相關制度，但有些還缺乏標準化的固化的管理，難以進一步科學實現經營化管理。縱觀小額貸款公司的內部會計管理與控制制度來看，很多公司雖然花費了大量的時間和精力，但是，大部分還沒有建立完善的內部會計管理與控制機制，因此就會影響到制度的執行和推進，在這樣的情況下，內部會計管理與控制將會間接的影響企業經營管理的合規性，最終嚴重影響會計信息的完整性，及公司的經營效率和效果，也會阻礙公司實現價值的最大化。

三、小額貸款公司內部會計管理與控制問題

（一）內部會計控制意識淡薄

從一些小額貸款公司的內部控制現狀來看，各層級對內部會計管理與控制的重視程度均不高，例如，一些小額貸款公司受到內部管理層的影響，其對公司內部會計管理與控制的意識較為淡薄，沒有站在戰略的高度，他們往往比較注重業務部門的內部控制，而完全忽視內部會計管理與控制知識的系統學習，另外，受到傳統觀念的影響，管理者更無法感受到內部會計管理與控制的重要性。因此，管理者的認識和態度決定著公司的發展方向，經營管理者要對內部會計管理與控制給予重視，否則將會對企業的經營管理產生一定的負面影響。

（二）財務會計制度不健全，缺乏財務風險管理體系

大部分小額貸款公司因為財務會計制度的不健全，導致其財務會計制度方面也出現了一系列問題，特別是在成立初期的小額貸款公司，由于缺乏一定的經營管理經驗和財務管理經驗，大部分財務會計制度需要優化，這就對財務人員提出了越來越高的要求，否則會導致會計管理與控制混亂，甚至出現收支不入賬，偽造、變造會計報表，騙取財政補貼等違反違規現象。一些公司的管理層也對會計管理與控制很重視，但是大部分缺乏一定的管理經驗，在職能和流程上沒有實現風險的規避，最終也加大了風險的發生，極大地增加了財務管理的風險。

一些小額貸款公司還缺乏完善的財務會計風險管理體系，在公司內部雖然建立了專門的風控管理部門，但只是對貸款業務進行嚴格的風險把控。反之，公司沒有建立財務會計風險管理體系，這樣就導致財務會計人員沒有相應的約束依據，也使得財務會計人員缺乏長期的風險防范意識，導致小額貸款公司發生較多與財務會計相關的舞弊、訴訟等事項，最終也影響著企業內部風險管理機制的建立。從執行層面來看，好多財務會計人員由于專業素質不高，導致其管理方式存在著一定的被動性，風險管理機制的缺失也使得其無法重視風險的內容，就也不能很好地幫助企業進行經營風險及財務風險等的防范。

（三）內部管理混亂，崗位職責不明確

小額貸款公司由于會計管理和控制制度不健全、不完善，導致其管理者惡意進行操作，如在辦理貸款業務及費用報銷時，存在經理“一支筆”審批、應收款項由相關業務人員進行代收等現象，如果他們之間不形成一定的內部制衡，也沒有內部會計管理與控制制度對其進行嚴格把關，將會使得企業的監督形成一種形式化。小額貸款公司要確保相關部門的及時溝通，積極的規避相關風險，如果存在內部會計管理與控制混亂現象，將會極大地影響到企業的內部管理。

小額貸款公司要在公司機構設置上特別注重崗位的職責的劃分和明確。但從實際情況來看，很多公司內部會計管理與控制比較混亂，對崗位職責的劃分不明確，必然會給企業帶來一定的財務風險。例如，一些小額貸款公司對財務部門的會計與出納崗位、會計崗位和人事崗位、會計崗位與業務崗位之間等，存在混崗現象。一些規模較小的小額貸款公司，由于主營業務較少和人員數量較少，導致一些崗位設置上無法形成各司其職的局面，導致會計會身兼數職，這樣就會導致不相容職務不會分離的現象，進而影響到崗位職責的明確。工作人員之間也會相互推卸責任，沒有明確的落實崗位責任，將會嚴重影響工作的效率，特別是一些規章制度本身的約束力就較差，也影響著崗位職責的落實。

（四）對內部會計管理及控制的監督不力

小額貸款公司對于內部會計管理及控制監督方面力度不夠，也缺乏獨立內部審計部門，在監督上缺乏一定的獨立性。小額貸款公司主要是進行貸款的發放和收回，如果風控部門的人員出現流失的現象，內部風控能力不夠，如果內部會計管理及控制又不到位，將會使得內部監督得不到積極有效的實施。小額貸款公司可在內部監督上設置一定的監事，確保公司相關職責的履行，有助于監督職能的發揮，否則，將會影響到企業持久性和健康發展。

（五）財務會計管理混亂

一些小額貸款公司存在財務會計管理混亂的現象，財務會計管理是企業運轉最為基礎性的條件，如果財務會計出現問題，如財務會計數據失真，財務風險的防范失效等，都會影響到企業管理者的決策。因此，小額貸款公司要注重財務會計管理，逐步地優化公司財務會計管理，才能提升公司經濟效益，使其更好的得到發展。

四、小額貸款公司內部會計管理與控制措施

（一）提高全員素質，增強管理層會計管理與控制意識

小額貸款公司要注重人力資源建設，注重聘用較高專業素質的人員，對一些專業性較強的崗位，要招錄專業技能型人員，針對現有員工進行崗前的文化培訓和專業技能培訓，對在崗人員要加強計劃性和組織性的內部交流學習，逐步提升各崗位員工的專業知識。另外，在增強管理層會計管理與控制意識上，要對各個崗位制定崗位任職標準，通過標準說明書來規范員工的工作行為，讓員工在實際工作中依標準辦事，也為管理層的規范化管理提供依據，有助于財務會計對風險管理的優化，進而進一步增強會計管理與控制的意識。

積極建立公司財務會計內控體系，讓公司的管理者和領導者認識到會計管理與控制的作用，例如，可定期聘請外部公司優秀管理者和領導者，對公司員工進行培訓，提升內部會計管理與控制的意識。也可定期選取優秀內部會計管理與控制的管理人員和專家進行督導，逐步實現內部會計管理與控制及相關法律法規的專業化培訓，全面加強管理者和各層級人員的會計管理與控制意識，進一步形成內部控制的良好氛圍。

（二）建立科學財務會計制度，提高風險管控力

小額貸款公司要建立科學的財務會計制度，逐步科學化的管理和系統化的約束財務會計流程，對一些制度化和規范化的內容要進一步完善，例如，通過運營模式的合規化來落實相關執行內容。從風險管控力度來看，對財務會計管理人員要科學有效地進行績效考核，在考核過程中強化獎懲制度，在考核過程中進行積極的評價和懲罰，才能維持內部會計管理人員的穩定。小額貸款公司也要建立風險導向型管理，進一步明確企業活動中的相關目標，針對目標風險類型實行一定的風險識別和風險分析以及風險評估，精準地找到關鍵的控制點，再設計出適合企業內部管理的治理結構和內控制度，才能進一步規范化實現內部會計管理與控制的高效。從風險識別和風險分析來看，小額貸款公司要建立健全風險識別和管理系統，通過系統來強化風險防控的內容，保障企業的良性發展。

（三）建立內部會計管理與控制機制，科學分配各崗位職能

小額貸款公司要建立會計管理與控制的管理機制，通過崗位之間的相互牽制來調動員工的工作積極性，通過科學的分配各個崗位的職責來強化監督力度，最大限度地激發員工的工作效率，避免權力濫用現象。

（四）完善企業內部審計，強化監督職能

小額貸款公司可以在公司內部建立監事會，通過監事會來實現監督職能的強化。同時，在日常經營活動中完善企業內部審計，也可以達到一定內部控制的效果。日常活動中，通過有效的設計內部會計管理與控制，并強化其運行效果，可以讓企業及時的規避風險。小額貸款公司要重點的加強監督和合規化的經營，要在業務風險防范和資金管控上進一步強化專項監督，特別是一些大額的資金往來的監督，才能實現風險的規避。

小額貸款公司要在內部建立預算監督審計制度，全面強化預算的編制和執行，根據執行情況的反饋結果，進行定期的檢查和定期的審計，實現精準的財務績效評價管理，通過循序漸進的評價來深化相關管理。要建立更加高效的會計管理和控制機制，注重內部會計管理和會計控制，將監督落到實處，健全監督組織和監督機構的設置，逐步提升內部審計工作的效率性，才能真正規避財務會計中的風險。

（五）改善企業的會計管理與控制

企業內部管理中，會計管理與控制扮演著重要角色，是企業管理中的命脈，因此，要使會計管理工作能夠發揮出“命脈”作用，應當加強相關財務會計管理制度建設，并對員工進行及時考核。在組織結構和人員調配上，要進一步完善組織結構，強化會計管理，合理化分配人員，調整人員結構，并及時加強相關技能培訓，進一步提高專業素質。同時，強化部門和人員之間信息的交流，實現各個部門之間的信息互通共享，逐步提高公司運轉效率。

五、結束語

綜上所述，小額貸款公司既要注重相關創新型金融服務，同時，要在不斷的發展中堅持理論和實踐的相結合，重視內部會計管理和控制，全面加強內部會計管理與控制體系的完善，積極完善金融服務體系，特別是面對當前動蕩的國際金融市場時局，小額貸款公司要面對更多的機遇和挑戰，此時就需要合理保證合規合法的經營，全面提升經營效率，才能進一步實現戰略規劃。小額貸款公司要綜合運用有限的資源，逐步建立更加完善的內部會計管理與控制制度，將有限的資源進行合理化的優化，意識到內部會計管理與控制制度的重要性，逐步建立更加完善的制度體系，才能為公司發展壯大保駕護航。