內部控制視角下銀行財務戰略管理應用研究

范志剛

（中國建設銀行阜陽市分行，安徽 阜陽 236000）

隨著我國金融體制改革的深入推進，銀行普遍將建設現代化金融服務體系作為重點關注的問題，從內部控制角度出發，對符合財務戰略建設需要的各類資源進行優化配置，可以使銀行財務戰略的指導性價值得到充分顯現。因此，很多銀行財務戰略的制定人員都將內部控制工作的改良作為重點關注的問題。

一、內部控制視角下銀行財務戰略管理的重要意義

國內的現代化經濟體系正在逐步成熟，對銀行的金融服務也提出了新的要求，唯有實現對財務戰略的創新優化，才可以使銀行的發展獲得更高水平的指導，并保證銀行可以在助力金融服務創新發展方面取得更大的進展。從內部控制的視角出發，制定商業銀行財務戰略的改革方案，可以使商業銀行在投資主體和投資形式創新方面取得更大的成就，以此提高財務戰略的制定水平。在銀行調整財務戰略的過程中，銀行將可以滿足投資群體的多元化服務需求，尤其可以在互聯網技術的影響之下，實現對內部競爭因素的規避控制，使銀行的財務戰略可以得到更加有效的設計。目前，銀行普遍承受著較大的競爭壓力，實施財務戰略管理，可以使銀行具備更強的可持續發展能力，并保證在信貸資本得到有效控制的同時，充分滿足新時期金融體制改革的相關需要。由此可見，從內部控制的角度出發，制定銀行的財務戰略管理方案，有助于銀行金融服務的全方位改革，并使銀行更好地適應新時期的金融行業發展需要。

二、內部控制視角下銀行財務戰略管理存在的問題

（一）財務戰略目標的設置缺乏合理性

財務戰略目標的設計合理性很大程度上影響著銀行財務戰略的實施質量。但是，現有的一些銀行在制定財務戰略管理方案的過程中，缺乏對內部控制手段的關注，未能對通過財務戰略管理的方式實現對資產增速的有效調整，導致銀行的財務戰略目標與業務規模的擴展情況銜接不夠緊密，無法在提高資產質量控制水平的基礎上，為關鍵性財務任務的配置提供幫助。一些財務戰略目標在設計過程中，對于存貸業務的特征缺乏足夠重視，未能對財務戰略的導向性特征具備足夠重視，導致銀行很難在零售業務以及中間業務比重指標得到合理設置的情況下，實現對信貸支持目標的有效構建，無法為財務戰略目標的調整提供幫助。一些銀行的財務戰略目標在探索調整過程中，對于貸款的實際投放情況重視程度較低，缺乏對各類財務戰略目標構成情況的關注，導致財務戰略難以適應商業銀行差異化發展目標的實施需要，無法在商業銀行的發展規劃得到合理設置的基礎上，提高財務盈利模式的構建質量，也使得商業銀行的客戶粘度難以得到相應的提升。

（二）財務戰略制定程序缺乏規范性

目前，一些財務戰略制定程序在構建的過程中，對于財務戰略的制定原理重視程度較低，缺乏對財務戰略制定相關規定的研究，未能對戰略管理行為進行調整創新，導致消費者的權益無法得到有效維護，難以在產業信貸業務得到合理構建的情況下，有效的規避財務戰略的相關問題。部分商業銀行在探索財務戰略程序的改革方案過程中，雖然進行了內部控制手段的探索調節，但對于市場資源的分析情況缺乏足夠重視，未能對財務戰略的審議方式做出調整，導致審查監督工作存在形式主義問題，難以為銀行財務戰略的調整提供幫助。

（三）財務戰略實施方案不夠完善

部分銀行在探索改良財務戰略實施方案的過程中，對于內部控制手段缺乏有效的調整，未能結合財務戰略規劃的實際情況，對年度財務計劃進行改良，導致計劃指標的設置和財務預算無法實現高水平銜接，難以在資產負債管理工作的幫助之下，實現對領導編制的統籌管理，無法借此促進財務戰略實施方案的改良。一些銀行雖然進行了內部控制手段的應用，但對于預算目標缺乏有效分解，未能對財務指標考核的相關任務進行合理布置，導致財務戰略的編制與匯總措施難以得到有效改進，很難為財務風險的有效規避提供幫助。一些財務戰略實施方案的構建對于不良資產的比重情況缺乏足夠關注，未能在監管機構的幫助之下，實現對數據監測手段的調整，導致貸款增速無法得到合理控制，難以在內部控制手段的幫助之下，保證財務預算得到有效落實。

（四）財務戰略監督管控機制不夠成熟

目前，一些銀行在制定財務戰略管理方案的改革策略過程中，對于財務戰略監督管控機制的建設情況重視程度較低，缺乏對銀行資本規模擴充情況的關注，未能對銀行非利息收入的監管力度進行強化，導致財務戰略監督管控機制無法得到進一步完善。一些銀行在開展內部控制工作的過程中，對于資金管理云平臺的重要應用價值認知存在不足，未能結合互聯網平臺的特征，對綜合性金融信貸服務進行調整創新，導致銀行的盈利能力無法得到進一步優化，難以為銀行提高行業競爭力提供必要支持。部分商業銀行雖然具備改良財務監督管控機制的強烈愿望，但對于經濟形勢與產業政策的特征重視程度較低，未能實現對財務戰略調整方案的改良，導致銀行的資源整合規劃方案無法得到更加成熟的構建，難以在銀行財務戰略改革的基礎上，促進經營管理布局的調整。部分銀行在制定財務戰略監督管控機制的建設方案過程中，對于金融市場的特征分析不夠全面，缺乏對資金流動性特點的關注，導致財務戰略監督管控行為無法得到進一步調整，難以為銀行全面優化財務戰略監督工作機制提供必要支持。

（五）財務戰略內部控制環境構建質量較差

部分銀行財務戰略管理方案在制定的過程中，對于內部控制環境的建設情況重視程度較低，缺乏對財務組織架構的有效調節，未能對財務管理組織架構進行相應的創新，導致財務內部控制的力度無法保持在合理區間，難以在完善財務戰略監督機制的情況下，為財務戰略實施提供有效制約。一些財務戰略內部控制環境的建設對于監事會的職權行使情況重視程度較低，未能在股東大會的幫助之下，對銀行審議制度進行創新調整，導致審議程序與審議權限無法得到合理設定，難以為財務戰略內部控制環境的改良提供必要保障。部分銀行雖然具備改善財務戰略內部控制環境的愿望，但對于各項審批權限的設置情況重視程度較低，未能對財務戰略的目標導向價值進行完整的開發，最終導致財務戰略內部控制環境的建設無法在化解內部摩擦方面發揮更大的價值。

（六）銀行信貸資金管理質量較差

部分銀行的財務戰略管理方案在探索構建的過程中，對于信貸資金管理工作的突出價值重視程度較低，缺乏對財務戰略控制原理的關注，未能對實現財務戰略目標所需條件進行全面總結，導致銀行的授權審批方案無法得到有效構建，難以在信貸審批舉措得到改進的情況下，切實提高信貸資金管理質量。一些銀行雖然進行了財務戰略的探索創新，但缺乏對產業政策的有效利用，未能對金融產品開發管控舉措做出相應的調整，難以保證信貸資金的使用價值得到完整開發。

三、內部控制視角下銀行財務戰略管理的優化策略

（一）提高財務戰略目標的設置合理性

銀行要在探索調整財務戰略目標的過程中，加強對銀行資產增速情況的關注，尤其要對銀行業務規模的擴展情況進行完整的分析，使資產質量控制等行為可以得到相應的調整，以便能夠在財務戰略目標設計的重點任務得到精準掌握的情況下，實現對存貸業務規模的合理調控，使內部控制工作的重要價值得到進一步凸顯。銀行在嘗試調整財務戰略目標的過程中，還需要加強對零售業務以及中間業務占比情況的關注，尤其要對信貸支持目標進行優化調整，使銀行的貸款投放力度可以得到合理調節，以便能夠在財務戰略目標得到靈活調整的基礎上，促進商業銀行的更高水平發展。商業銀行還需要加強對差異化財務戰略的關注，尤其要對創新性金融產品服務情況進行總結研究，使商業銀行可以在內部控制手段的幫助之下，有效地構建起多元化財務盈利模式，保證商業銀行的客戶粘度可以因此得到提升。銀行財務戰略目標的設計還需要與市場信貸業務的特征相符合，使銀行可以在合理控制資產規模增速的情況下，凸顯出財務戰略管理工作的重要價值。

（二）提高財務戰略制定程序的規范性

商業銀行在制定財務戰略實施程序的過程中，需要加強對內部控制手段的關注，尤其要從維護客戶權益的角度出發，對各類投資戰略進行優化設計，使商業銀行可以在產業信貸問題規避方面取得理想的進展，以此滿足財務戰略的順利實施需要。商業銀行要加強對市場資源分析工作的關注，尤其要對財務戰略審議行為進行調整創新，使商業銀行的各類審查監督工作方案可以得到相應的調節，以便能夠在財務戰略管控監督手段得到改進的情況下，為財務戰略制定程序的創新優化提供必要支持。

（三）加快完善財務戰略實施方案

銀行要結合財務戰略調整創新的實際需要，對財務戰略實施方案進行改良，尤其要對內部控制手段加以創新，使財務戰略規劃方案可以得到合理構建，并保證在資產負債管理方案得到創新的情況下，實現對財務管理相關舉措的統籌優化，使財務指標的考核任務可以得到進一步改良，以便能夠在財務戰略目標得到有效分級的情況下，確保財務指標匯總管理行為得到相應的創新。

（四）提高財務戰略監督管控機制成熟度

銀行在制定財務戰略監督管控機制的過程中，需要靈活使用內部控制手段對銀行的內部監管機制做出調整，尤其要對銀行的資本擴充需求進行完整全面分析，結合銀行非利息收入的構成情況，制定財務戰略監督管控機制的具體改革方案，以此滿足銀行的發展需要。銀行需要加強對資金管理云平臺建設需求的關注，尤其要對綜合性金融信貸服務體系建設的相關需求進行調整，使銀行的盈利能力可以得到有效加強。銀行在探索改良財務戰略監督管控機制的過程中，需要對資金流動性等信息展開分析，尤其要對財務戰略的運行監控方案做出調整，使財務指標可以按照定量考核的方式完成處置，以便能夠為財務戰略監督管控機制的進一步改良提供幫助。銀行還需要對財務戰略監督管控方法進行全面創新，尤其要對內部審計報告做出調節，使審計報告同質化問題能夠得到有效化解，以此為財務戰略運行監控機制的改良提供相應的支持。銀行還需要加強對不同階段財務戰略監督管控機制運行情況的關注，使財務戰略監督管控機制可以與市場環境相符合，以此提高財務戰略的科學性。

（五）提高財務戰略內部控制環境的構建質量

銀行需要對財務戰略內部控制環境建設的重要價值加以總結，并使財務工作組織架構得到有效調節，保證財務管理尺度可以控制在合理區間，以便能夠在充分保障客戶群體權益的情況下，實現財務戰略的順利執行。銀行一定要將改良財務工作執行程序和財務工作權限作為重點關注的問題，尤其要對財務事項集體決策所需條件進行總結，使聯合審批制度可以得到進一步完善，并在合理設置各方面權限的情況下，為銀行集體決策的有效制定提供必要支持。銀行在財務戰略內部控制環境建設的過程中，需要加強對戰略目標導向情況的關注，尤其要對資產負債管理和績效考核管理等行為進行調整，保證財務戰略的各個執行部門可以避免出現職能重疊問題。銀行需要加強對信貸資金管理情況的關注，并對下屬分支機構的業務線條進行總結，使專項財務戰略審計方案可以得到進一步調整，以便能夠在明確銀行財務工作改革需求的情況下，促進內部控制環境的改良。

（六）提升銀行信貸資金的管理質量

銀行在開展內部控制工作的過程中，一定要對信貸資金管理工作的重要價值具備足夠重視，尤其要對財務戰略的實施情況進行詳細總結，使銀行的信貸授權審批方案可以得到進一步優化，并保證在信貸資金管理體系更加嚴謹的情況下，確保銀行信貸資金管理行為得到改進。銀行在處理信貸資金管理工作的過程中，需要對下屬分支機構的業務線條構成情況具備足夠重視，尤其要對信貸資金的投放特點進行總結，使信貸資金的運營可以避免隨意性過高問題，保證信貸資金管理的突出價值可以得到進一步顯現。銀行還需要對資金管理體系的漏洞進行總結，使信貸資金的不良率可以控制在合理區間，以便能夠在財務戰略實現有效落實的情況下，實現對信貸業務違規經辦問題的有效處置，并保證在資產虛增等問題得到合理應對的同時，進一步提高信貸資金的管理質量。

四、結束語

提高銀行財務戰略管理水平，可以使銀行有效的防控重大金融高風險，以便銀行具備更強的服務經濟建設的能力，保證新型金融服務手段得到創新推廣。因此，對當前銀行財務戰略管理的重要意義和問題加以研究，并從內部控制的角度出發，制定銀行財務戰略的優化措施，對確保銀行財務工作的高水平發展，具有十分重要的意義。