探究加強行政事業單位會計內部控制的有效策略

劉清慧

（淄博市淄川區工業和信息化局，山東 淄博 255100）

一、行政事業單位財務會計內部控制概述

（一）行政事業單位財務會計內部控制概念

行政事業單位財務會計內部控制是指通過自身在財務工作上的便利性，對單位內部的資金進行調配，讓資金能夠更合理的應用在單位的正常運作與發展過程中。在實際的內部控制中，財務會計可以在單位內部重新建立起一套資金分配與資金流向調查的管理系統，通過這一系統對企業內部的資金情況進行科學的分配，并監控每一筆資金的實際流向，確保資金能夠得到正確的使用。在監管的過程中，財務會計需要對單位的財務變動情況、預算的整體規劃、單位資產流動等方面提高重視。通過對這些方面進行精準的管控，確保單位的資金能夠得到正確的使用，提高單位資金的使用效益。

（二）行政事業單位內部控制與會計的關系

內部控制是行政事業單位內部的一項管理工作，在傳統的內部控制工作中，會通過國家的法律法規與單位內的規章制度，對各部門與工作人員進行控制。而財務會計參與到控制管理工作中，通過對資產流動的監管，可以更準確地確定單位內部部門和個人工作是否存在違反法律法規行為，行政機構更準確地掌握內部控制過程中的實際情況，使資金管理更科學，減少行政機構內部發生違規違紀的可能性。在財務會計進行內部控制的過程中，也需要對財務會計的職能范圍進行重新規劃，讓財務會計的內部控制工作與行政事業單位傳統的內部控制工作之間，形成一種相互補充相互制約的關系，讓兩種控制工作可以更為合理的配合，讓控制工作的科學性得到提升，避免行政事業單位工作出現失誤或違規的情況。

（三）行政事業單位財務會計內部控制的作用

首先，行政事業單位通過財務會計進行內部控制，能夠提高對財務情況的掌握程度，也能夠讓財務工作變得更加透明，降低違規違紀等情況的出現概率。特別是近年來，國家提高了對人民生活質量的重視程度，同時對行政事業單位給予大量的資金支持，并給予了這些行政事業單位更多的權利，在這樣的支持力度下，會增加行政事業單位內部違規違紀情況發生的概率；部分行政事業單位的財務情況比較復雜、大量資產流向不明等情況，都說明了行政事業單位自身需要國家相關單位加強監管，通過財務會計在財務工作上的便利性，讓管理工作能夠具備更強的針對性，更為精準的管理行政事業單位內部的財務狀況，減少違規違紀等情況的出現概率。

二、行政事業單位會計內部控制構成要素分析

（一）內部控制風險評估

行政事業單位主要從內部和外部兩方面進行風險評估，構建完善內控監督機制。對內要求財務部門形成完整的監督體系，將會計內部控制監督工作融入日常工作當中；對外則要通過第三方中介機構或者國家審計部門的參與，及時發現行政事業單位會計內部控制存在的問題，并提出解決措施，從而更好地實現行政事業單位內部控制的目標。內控工作中，需要對行政事業單位內部和外部風險因素進行分析和評價，確定經濟活動中可能發生的風險，識別風險因子，確認風險等級。

（二）內部控制方面的活動

進行財務會計內控制度風險評估后，需要基于相應的類型做出對應的反應，合理地防止風險因素，并根據控制活動的進行，依據安全風險調節經濟活動；以此為方式規避和預防經濟活動中的風險因素，確保風險管理活動的各類指示、政策和程序流程均獲得合理執行。

（三）內部控制的內部監督

行政事業單位內部控制主要是根據對財務會計內控制度運作狀況的監管，對內部控制制度的實行狀況開展全方位的監察和查驗，進而能夠更好地分析和評價內部控制工作中的實行狀況，保證行政事業單位內部控制的高效運作。此外，在內部監督中，還必須對內控制度存有的缺點問題開展及時的分析和報告，從而為內部控制的調整提供依據。

三、行政事業單位會計內部控制功能分析

（一）確保資產完整

保障資產安全和完整，是實施行政事業單位財務管理工作的基本內容之一，也是科學、合理地分配和利用國有資產的前提之一。通過會計內部控制工作的開展，可以提高行政事業單位預算編制、執行的質量，并對資產的運用及其存在的風險進行分析和評估，從而有效地避免在國有資產處置運用中發生流失、毀損等狀況。

（二）提升會計資料的質量

使用現代會計內部控制軟件和設備是提高內部控制工作效率、降低財務預算結果錯誤率的重要手段，并將相應數據納入會計內部控制信息庫，加快會計內部控制信息化建設進程。同時，行政事業單位也應該增加購置先進技術和設備的投入，全面比較和分析各種財務管理系統的優點和缺點，如金蝶軟件，并選擇更適合的軟件系統，加快ERP等系統建設，搭建信息化管理平臺，聘請專人維護系統平臺，確保平臺系統有效運行。

四、行政事業單位會計內部控制存在的不足

（一）沒有適度的資金管控

行政事業單位在進行內控制度工作環節中，依然存有資金控制匱乏的狀況。在具體工作的過程中，仍然存在無法個案分析工作的情況，由于沒有逐案考慮資產控制，導致大量資金無法靈活使用。除以上問題外，現階段很多行政事業單位內控制度資產存有不規范的狀況，檢查固定資產時，未根據具體情況對資產的使用情況進行評估，在規定的處置期限內任意出售的，未查明固定資產損失等實際原因的，導致了部分固定資產數量不匹配的情況，這樣的事情對固定資產管理工作產生了較大的影響。

（二）沒有充分掌握財務會計內控制度

實際工作中，對于行政事業單位會計內控制度有些工作人員認知不足，財務人員在思想認識上的疏忽，無法推行合理的內部控制制度，在一定程度上降低了財務核算的效率。現階段，一些行政事業單位在發展趨勢業務流程時，也會出現財務會計執行不嚴的問題。工作人員缺乏認真細心的態度，不能完全履行其主要職責，因此，經常出現財務會計混亂等情況，嚴重影響行政事業單位的財務工作進度。

（三）部門預算控制不到位

預算資金分配是財務會計內控制度的關鍵內容，要加強預算管理，才可以合理地改進財務會計內控制度，達到預估的財務會計效果。然而，有一些行政事業單位財務計劃控制還非常欠缺，受人為因素、體系等要素的影響，其作用很難發揮出來。為此，對預算員和有關制度方面要重新思考，科學地編制預算。另外，行政事業單位財務預算的控制環節，也存在業務活動與資金分配不相匹配的現象，嚴重影響了行政事業單位會計控制效果及績效目標的實現。

（四）系統不完善

目前許多行政事業單位仍然存在著內部控制不健全的情況，有些規章嚴重不符合行政事業單位發展的要求，符合單位發展要求的制度才能提高內部控制水平。有些行政事業單位甚至缺乏內部管制制度，使工作人員無法受到有效的限制；而缺乏內部管制的體制標準，使工作人員無法按照條例開展工作，僅僅依靠工作人員的經驗進行，這給內部控制工作的開展造成了相當大的困難。此外，一些單位建立了完善的內控制度，卻沒有開展所需的內控工作，導致管理制度只能流于形式。這些都對會計人員的內部控制工作產生了很大的不利影響。

（五）監督機制不健全

監督機制常常可以發揮一定的規律性管理功能，對人的行為進行規范，從而達到預期的監督管理效果。行政事業單位在開展會計工作的過程中，仍需做好監督管理，這是開展會計工作的基本前提之一。然而，我國有的行政事業單位在運行過程中，缺乏有效的監督管理機制，甚至存在監督機制，很難發揮監督作用。甚至一些管理人員也是任人唯親。由于親友關系的促進，監督力度大大削弱，容易出現一些財務問題，影響國家利益，造成財產損失。對此，行政事業單位監督機制方面的問題要認真對待，相關單位應不斷完善這一機制，加大執法力度，保證工作秩序的正常運行，提高監督工作的水平和能力。

五、行政事業單位會計內部控制的有效對策

（一）加強日常規范管理

要加強行政事業單位會計內部控制和管理，相關單位領導要不斷提高對日常管理工作的認識，逐步強化日常規范管理，保證會計工作的規范化。要根據工作人員自身的特點和能力，合理地安排工作人員的崗位，明確崗位職責，確立責任和監督體系，讓每個崗位的員工都知道自己的主要職責，并且如果出現問題需要承擔相應的法律責任，從而促進財務工作更好地開展。

（二）重視財務會計內控制度

行政事業單位管理人員應優化對財務會計內控制度的管理方法，規范財務會計內控制度更加標準，極大地提高工作效能；要積極主動學習新知識、新理論、優秀管理模式和工作理念，正確認識財務會計內控制度與行政事業單位發展趨勢的關聯，加強對行政事業單位內控的管理。此外領導干部也要加強對財務會計內控制度管理方法的了解，以身作則推動單位職工提高對財務會計內控制度的掌握。

（三）加強對財務部的預算管理

一是定編預算支出時，行政事業單位要從具體需要考慮，依據具體情況，定編實際開支明細，并且要說明經費預算的主要思路和用途，對于實際項目開支要全方位優化。費用預算編制過程中，內部各部門間要開展交流和協調，在實際工作中預算控制和資產配置要相互配合。二是預算執行階段要進一步控制費用預算，加強管理，避免濫用資金的情況出現；要依照批準的額度和經費預算范疇，有效規范開支，控制超預算、超支。

（四）完善財務會計內控制度管理體系

首先，行政事業單位要擺脫舊觀念和原有思維的束縛，積極學習和引進先進的專業理念和管理經驗，要結合單位具體情況，建立必要的財務會計內部控制體系基礎設施。其次，管理者需要不斷改變和拋棄不符合發展現狀的規章制度，跟上市場最新的動態系統。此外，我們應該加強監督和管理模式。

（五）加強對內部控制會計工作的監督

在資金使用方面，不能脫離多方監督。隨著社會的發展，各種數據和類型越來越具體，單據和金額也越來越多。財務會計是保證會計信息準確性的基礎。因此，有必要及時備案，梳理票據的使用狀況，使票據人員能夠對票據的各個過程中的數據信息進行監督和管理，確保數據內容的準確性和有效性。另外，行政事業單位應加強風險控制，完善監督管理機制，制定規章制度開展專項考核，充分發揮監督作用。

（六）對行政事業單位的財會人員給予系統的學習培訓

一方面，行政事業單位要組織財會人員參與內控制度相關學習培訓，通過這種培訓學習掌握最新的制度規定，靈活的應用到以后的工作當中，同時及時補充自己的知識庫，提高對制度的解讀能力。還可以組織相互學習分享的機會，通過每個人的分享和學習，大家取長補短，提高自己能力和知識儲備，也可以學習到一些具體的經驗，提升財會人員在內部控制系統實際進行工作中的效率。另一方面，行政事業單位也要積極激勵財會人員參與注冊會計、高級會計、中級會計師等專業技術資格考試，通過專門的學習和考核提升自己的能力。

六、結束語

事實上，行政事業單位會計內控制度工作中存有著很多繁雜的問題，不太可能只靠一種管理方案就能做到。這就要制定出相應措施和管理方案。對行政事業單位會計工作人員而言，應主要提升自己對作業的關注水平，加強自身素養能力的塑造，同時要嚴格按照會計制度規定開展財務核算等。此外，單位的管理人員還應做好對財務人員的考評，并注意健全相關的管理方案，對相關責任人員落實具體責任，領導也要起到帶頭作用，如果出現一些問題，也可以有專門負責工作人員及時處理和解決，從而提高會計人員的內部控制水平。