企業財務共享服務模式的構建與應用

楊楊

（中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所，山東 濟南 250000）

大數據、移動互聯、物聯網等新一代高新信息技術的飛速發展，使得企業信息資源、財務數據的共享成為現實。越來越多的企業為更好地適應新時代發展要求，構建企業財務共享服務平臺，助力企業將各類經濟數據轉化為風險洞察，為企業經營決策提供數據支持。管理人員結合企業經營戰略和經營，采用財務共享服務模式，將不同地域的企業經營費用核算、往來賬款、資金結算等日常財務工作集中于財務共享服務平臺，進行統一整理分析研究，為企業提供統一、標準、高效的專業服務。此外，在數字經濟的時代背景下，企業要完成財務數字化的轉型，就要率先展開財務工作變革，即企業財務共享服務模式。筆者結合工作經歷與有關文獻，探討了企業財務共享服務模式的發展現狀、構建關鍵點及其應用相關問題。

一、企業財務共享服務模式概述

眾多專家學者對財務共享有著不同的定義，有專家認為企業財務共享是依托于數字平臺（由多個WEB端和移動端組件搭建），運用RPA+AI技術提供財務智能報銷、會計歸檔服務的人機協作新型財務共享服務模式。也有專家認為財務共享服務是將企業內不同的財務職能/功能集中在一個平臺，以信息化系統推進標準化企業財務工作，提高各業務單元/部門財務處理效率，降低財務處理成本。

企業財務共享服務就是將企業內各財務單元（包括且不限于總部、分部、報賬、進銷等）的基礎財務數據、財務核算、報銷執行、財務分析、財務報告等業務處理工作遷移到企業財務共享服務平臺，整合業務信息與財務信息的交互，以實時、準確、高效的“云”財務數據“共享”與運用，通過集中化、標準化、智能化的工作模式，縮減財務工作量，提高財務工作效率與質量，提高企業資源有效利用率，以實現企業經濟效益可持續性提升。

智能化模式下，企業財務共享服務模式打破傳統的企業財務信息孤島，重建了企業資金與商業經營之間的連接，又讓企業財務管理與財資經營分開、日常交易與運營管理分開，讓財務報表等數據更合規、客觀。企業財務信息集中與共享價值的釋放，更為企業風險管控加上一道“保險鎖”。

二、企業財務共享服務模式發展現狀

從會計電算化到ERP等軟件，再到財務智能化，再到財務共享服務，企業財務管理工作模式“日行千里”。隨著數字化信息技術的廣泛應用，企業也不斷地創新財務運營模式，從本質上實現了集中運營作業，完成了從分散運營向集中高效運營的轉變，甚至更延展出更多更豐富的內涵和可能性。《管理會計研究》雜志數據顯示，自2005年開始組建財務共享中心以來，不到二十年時間內，國內已建成的共享中心已超過1000家，目前很多未組建財務共享中心的企業也正在策劃上線之中。近年來，企業不斷通過財務共享信息化系統提升精益化管理水平，規模化、規范化、信息化的財務管理模式，為我國企業現階段發展轉型提供了有力支持。

與初創的企業財務共享服務相比，企業財務共享服務成熟度更高，實現了預算與預測、稅務分析、風險管控、資金運作等職能，而不是僅實現了簡單的費用報銷、賬務處理等功能。與初建期相比，當前企業財務共享服務從核算、成本中心向經營、數據、服務和盈利中心轉變，具有“云”技術、RPA、OCR等智能技術；財務、法務、IT、HR等多業務共享；從事務性流程到高價值流程、從財務會計流程到管理會計流程等共享流程的多樣化等方面特點，為決策層和管理層提供更多、更實時、更有效、更有價值的輔助決策信息。

大智移云物區等技術的深度應用，加速企業財務共享流程向自動化、智能化乃至無人化運營方向發展。借助機器智能化，企業財務共享服務今后將集票據結算、投融資、風險控制、電商平臺等于一體，通過有機結合，展開大數據分析、矩陣報告、商業洞察、智能風控、支付結算、批量交易處理、預測和現金流運營等業務。以數字化、生態連接、場景建設構建開放式的企業財務生態服務平臺，為企業提供精準化定制化的財務服務。

實際效果往往和預期存在一定的落差。當前部分企業的財務共享理念較為落后，所謂的財務共享也主要是對交易業務處理和報表編制進行規模化管理，沒有財務管理為企業決策提供支撐的相關服務；只實現了簡單財務工作及財務人員“集中”管理，未將財務流程和業務流程展開有效的融合；部分企業只追求快速實現財務流程共享，將各財務單元從業務系統中強制剝離，致使部門業財融合失敗。

此外，企業財務共享服務模式也存在著一定的風險問題。基于大數據技術的服務，也面臨著互聯網下的“陰影”，信息數據有被竊取、篡改的風險。發展中的互聯網技術“有著不成熟性”，依賴于互聯網“生存”的企業財務共享服務有著數據云遷移風險、數據傳輸復雜不穩定、數據使用延時不連續、相關法規不完善、服務供應商水平參差不齊等諸多問題，嚴重影響制約著企業財務共享服務的良性可持續發展。

三、企業財務共享服務模式構建與應用

（一）企業財務共享服務模式選擇

企業財務共享建設是一項高風險高投入、高回報的系統工程，需要企業管理層的高度參與，各類資源的充分投入，以及科學方法論的靈活運用和源源不竭的創新動力。企業財務共享不是簡單的業務流程再造，而是財務管理、企業運營的一次重大變革，企業需要轉變思想，加強培訓和宣貫以培養正確財務共享服務理念。

企業財務共享建設需要注意把握財務共享模式的適用性，據不同的企業性質選擇不同的財務共享模式。專家學者們研究發現，企業財務共享在一定程度上是組織機構再造、流程再造、系統再造、文化再造的過程，需要對企業進行大刀闊斧地變革；需要明確企業發展方向，企業財務共享構建原則、發展目標、未來藍圖等，以此來明確選擇適合企業需求的技術架構、企業財務共享服務運營者，以布局企業運營。

企業財務共享服務模式構建之初，企業應當做好明確的戰略定位，確定財務共享服務方向。在不同的企業發展階段，財務共享服務模式的戰略目標有不同的側重點。依據企業的實際情況選擇合適的財務共享服務模式戰略結構、組織架構、財經管理體系，決定構建一個共享中心還是多個共享中心；確定財務共享服務模式的戰略職能，通過財務職能的專業化分工，使得財務工作融合到各業務財務單元中，財務信息數據匯總釋放財務核心能力，減少人力成本的同時為戰略財務提供數據支撐服務。

選擇適用于企業結構的企業財務共享服務模式，建立一套標準的業務流程。分析企業實際情況，確定財務共享服務范圍，切分財務職能、標準化程度、地域分配等；確定適用的業務流程，標準化地進行會計核算，確保共享服務的準確性，統一化財務及業務處理流程，提高工作效率。如制造類企業。制造類單位其主要業務在于生產經營，業務相關財會流程復雜，則在財務共享搭建初期考慮其復雜性，側重生產類財務流程設計共享服務，再逐步推進其他關聯性財務。

（二）企業財務共享服務模式構建

企業財務共享服務是財務工作從“核算事務型”到“價值創造型”的轉變，是企業轉型升級、提升發展質量和效益提供堅實的財務保障。因此，在構建上，可將企業財務共享服務分為“前臺、中臺、后臺”。前臺為財務共享報賬平臺，依據企業的不同業務場景定制不同的財務表單、適用的審批流程、管理模塊，以支持各財務單元開展填報及審批單據等工作；中臺為財務共享運營平臺，自動化智能化地派發財務工作任務并進行專業服務；后臺為ERP平臺，業務與財務有機融合，承接中前臺處理結果，提供企業決策建議服務。企業財務共享整個體系通過基礎應用進行數據共享、價值共享，逐步實現價值創造。

數字商業范式下，數字技術與管理場景飛速融合，企業財務共享服務模式經歷了從“核算事務型”到“價值創造型”，實現財務數字化管理，為企業發展做出新的更大貢獻。以用友YonBIP為例：用友YonBIP采用云原生、元數據驅動、中臺化和數用分離的架構設計，將財務、人力、金融等等企業八大核心領域聚焦在一個平臺，集工具、能力和資源服務為一體，實現財務數字化財務共享管理。通過企業財務共享服務平臺，將企業財務信息實時數據收集整理規范化，并進行全面共享，以服務于企業經營。又如RPA應用：RPA針對企業財務核算領域的業務內容和流程特點，以模擬人工的方式代替手動操作，輔助財務人員完成大量重復、枯燥、單一的基礎業務，優化財務流程，提高業務處理效率和質量，釋放基礎人工；業財融合，完成跨系統、跨平臺的數據采集、整理、錄入等工作，且具有靈活的擴展能力和無侵入性，能夠輕松集成在不同系統上，跨系統自動處理財務數據，適合業財結合的深度分析；復雜的財務工作簡化為“只需要按部就班地點擊鼠標或其他按鈕即可完成”。

匹配的組織機構是企業財務共享服務模式構建中的重要環節之一。新型的企業財務共享服務模式，對企業財務管理組織、管理人員素質提出了新的要求。因此，企業應當對現有的財務管理結構進行調整與完善，將分散的財務工作人員集中到共享平臺統一管理，合理分配財務人員的職責，為企業提供更多決策支持數據。企業還需招新高素質人員、培養專業財務管理人員，使其在“節點”中發揮自身效力；同時以建立財務“智庫”形式，激發員工參與企業財務共享服務的積極性，互幫互助地提出自身看法與見解，以保證企業財務共享服務建設達到預期目標。

企業財務共享服務模式的構建離不開企業制度的支撐。共享服務當以責任制為“地基”，企業各財務單元擁有匹配的權利與義務，相對的核準權、資金使用權與控制權，同時，也對財務管理負有財務信息填報、整理、保密等的同等責任。相應的企業財務制度以合理的分組控制，標準化規范化的財務信息報告來支撐企業經營決策。

企業財務共享服務模式有其“生命周期”。企業應當定期地組織邀請專家，對企業財務共享服務模式進行綜合評估，使企業服務共享始終適用于當前的經濟發展需求、企業階段發展需求；對不匹配企業發展需要的部分，展開自查整改，以整合國家財務制度和條例，提升企業經營效益。

（三）企業財務共享服務模式應用

企業財務共享將財務政策、制度、流程固化于平臺中，并加以靈活運用，才能不斷提升企業財務信息采集能力、業務支持能力、財務分析能力，實現財務的數字化轉型，使財務在企業管理的轉型升級中發揮價值。

首先，優化企業財務共享服務流程。以企業需求為中心，價值創造為導向，減少服務流程中的非增值活動；與企業戰略、組織績效、信息系統相匹配，以適應國家社會發展及企業政策的變化。

其次，加強企業財務共享服務管理。以企業發展目標為導向，加強財務人員管理、員工績效管理、服務信用管理，以制度為手段，加強企業財務信息系統的運維，實現運營質量管理最優化。

再次，靈活運用信息化數據挖掘技術。通過企業財務共享服務的“神經網絡”，構建財務知識圖譜，展開財務大數據分析，進行數據可視化展示，展開財務風險智能預警與智能診斷。運用模糊數學等工具，實現財務分析與決策一體化，幫助企業降本增效，控制風險；如山西焦煤集團依托信息技術、企業財務共享服務，對重復率高、標準化強的業務集中統一處理，提供專業化財務服務，解決了部分單位費用核算記賬不規范、附件不齊全、超標準入賬、事后管控時效性差等問題，提高了會計核算的質量、效率。

最后，規范提速財務反應。依托于互聯網及規范財務服務流程，將日常具有共性與重復性的財務數據分離出來，快速整理出企業財務風險報告，并企業財務共享服務的“網絡神經”快速響應處置，以更便捷的財務服務提高企業的效益。

四、結束語

綜上所述，數字化背景下的企業財務共享服務，就是借助高新信息化數字技術，深入挖掘應用財務數據，對企業經營過程中的大數據進行分析和預測，以形成企業經營全景圖，實現對企業更加及時、高效、精準的決策分析和風險預警的支持，幫助企業經營發展。