論行政事業單位財務收支審計工作重點

陳芳

（封丘縣審計局，河南 新鄉 453000）

當前，在我國經濟建設快速發展的背景下，隨著綜合國力的全面提升，投入民生資金逐步增多，但由于行政事業單位內部管理制度的不完善不健全，造成單位在財政收支環節中存在著一系列的問題及不足之處。同時黨中央又要求構建節約型政府，審計部門應主動迎合時代發展的要求，全面保障實現行政事業單位財務收支審計的創新發展，特別是應加強關注財政預算資金管理使用以及績效情況、國有資產管理情況、財政財務收支情況等，從實際需求出發來實現審計內容的轉變發展，適應新時代國家方針政策對審計的要求，突出審計重點，全面提升審計質量，有效控制審計風險，全面落實預期的財務收支的真實性、合法性和效益性。

一、行政事業單位財務收支審計工作的重點

在新時代的背景下，為了全面有效開展行政事業單位財務收支審計工作，對單位預算收支執行情況和財政財務收支狀況進行審計，落實其真實性、合法性和效益性，以便全面促進行政事業單位的財政財務活動的規范性發展，有效開展高質量的財務管理工作。一是財政預算資金管理情況，重點審查預算管理體系是否建立及其執行情況，預算編制是否科學合理，落實結合規范要求明確相應的預算用途、標準的情況，落實相應的資金使用情況，行政事業單位是否順應時代要求，加強自身管理水平，做到取之于民用之于民。二是績效管理情況方面，預算資金是否進行績效管理，只有加強預算管理與績效考核相結合，才可以更好地降低服務成本和提高資金使用效率。三是財務支出范圍的合法性、合規性、合理性以及真實性，同時也應關注建設節約型政府，是否嚴格執行政府要求過緊日子，各級政府厲行節約、反對浪費、執守簡樸，控成本、講績效、提效能，保障黨政機關高效運轉。四是財務收入來源的合法性、入賬的完整性，落實相應的行政性收費、收取罰沒款的情況，保障合法性、及時性及完整性得到有效審查，并能滿足于相應的規范內容，明確按時上繳國庫的要求，并實現納入財政預算的相應要求。五是國有資產管理方面，重點審查國有資產的購買、出租以及處置等情況，避免國有資產流失，保證國有資產保值增值，國有資產是行政事業單位履行職責的基礎，對國有資產的管理，將直接影響資產的使用效率以及政府部門的工作效率。

二、行政事業單位財務收支審計工作存在的問題

（一）財政預算資金管理方面

一是預算管理體系有待完善。單位“重工作、輕管理”的現狀存在，盡管我國先后出臺了財政資金管理制度，改善了很多行政事業單位的預算管理現狀，但是無法完全適應當下時代發展對行政事業單位財政資金管理的要求。因此，我國行政事業單位還需進一步完善財政預算管理體系，諸如加強財政資金預算編制制度、完善預算執行中的內控建設、健全績效考核與獎勵機制等。

二是預算編制缺乏科學性。預算管理的作用發揮不夠，很多行政事業單位對于預算管理重視不足，預算管理流于形式的問題十分突出，無論是在預算的編制環節，還是在預算的執行環節都存在很多不足，導致了編制的預算不科學，制定好的預算更是停留在紙面上，無法得到順利落實。舉例來說，有的是年度經費預算往往因為沒有硬性約束機制，導致了經費預算剛性不足，經常出現經費超支情況；有的是年初未編制相關科目的預算，但在實際工作中列支，執行中追加預算，導致決算與預算差異較大，政府部門公信力降低；有的是支出進度緩慢，未充分發揮資金的使用效益等。

（二）預算績效管理情況方面

一是缺乏加強績效管理的意識。一般行政事業單位的負責人對績效管理不夠重視，認為預算管理評價工作不是很重要，未建立評價、審計和預算管理制度，忽略了預算績效管理工作，導致績效管理工作因沒有統一管理，不能有效工作，影響了職能充分的發揮。

二是執行過程中管理有效性不足。我國大多數行政事業單位沒有建立規章制度，使得在執行過程中出現績效評價流于形式，自評報告質量有待提高，績效目標設置沒有考慮實際情況，設置不科學、不合理等問題。

（三）財政財務收入方面

收入不合法，收入項目不屬于國家規定的范圍，且標準不合理，沒有正確執行減收、緩收、免收的規定，存在任意擴大收費范圍、提高收費標準的情況；收入未及時入賬、上繳財政，有的甚至隱匿收入、私設“小金庫”，搞賬外賬，私分收入款等違紀行為；收入管理制度不健全，使得各種業務收入沒有以原始憑證為依據，統一核算、嚴格管理。同時部分行政事業單位在發展實踐中，存在著存款記入國有資產處置、租賃收入等內容，并處于長期掛賬的狀態，旨在逃避監管要求。

（四）財政財務支出方面

一是會計核算方面。會計科目使用不規范，同一經濟業務計入不同的會計科目，或者經濟業務支出沒有計入相應的會計科目，造成會計科目混亂，年終各項支出的真實性難以保證；未嚴格落實黨中央要求，壓減“一般性支出”，行政事業單位應堅持勤儉節約辦一切事業，堅決壓縮行政開支，把資金用在刀刃上，加大對民主領域以及重點領域的資金投入；票據管理方面，審查票據的完整性和真實性，落實其支出的合法性和真實性，確保財政資金按照規定的用途使用。

二是存在利用下屬二級單位虛掛往來款。部分行政事業單位還存在著利用下屬二級單位虛掛往來款的情況，旨在套取財政資金，存在著年終收支轉結的超支情況，難以有效實現全面化的控制。從實際的財務收支管理的實踐中，往往過于混亂，從如何有效逃避財政部門監管的角度出發，往往存在著支出票據讓下屬二級單位予以報銷的情況，整體上的收支核算難以準確化反映出真實情況。

（五）國有資產管理方面

一是權屬意識差，重視度不足。行政事業單位負責人有的缺乏足夠的權屬意識，同時對國有資產處理處置工作重視程度不夠，由于歷史政策原因，部分取得時未及時入賬，造成國有資產流失，一直游離于監管之外；有的國有資產對外出租，但租金明顯低于市場價格，國有收益減少，給國家帶來損失。

二是資產管理不規范。在預算環節，可能存在增量資產不合理的問題；購置時，可能存在資產購置方式不合規的問題；購置后，可能存在賬實不符和賬賬不符的問題，同時也應查看資產是否使用；配置時，可能存在資產配置“三超”問題；審批時，可能存在超權限審批或未批先處置的問題；處置時，可能存在違反資產處置程序的問題；最后應加強資產使用年限的審查，是否存在資產流失浪費的現象。

三、加強行政事業單位財務收支審計工作的建議

（一）完善內部審計機構，加強內部控制

一是設立內部審計機構。在新時代的背景下，為了加強經濟管理監督與控制，應設立內部審計機構，同時保證內審機構的獨立性，內審機構只有獨立，才能夠確保其工作有序開展。從經費上來說，內審機構經費應是單獨的，不受行政事業單位本身的節制，才能保證其自身的清正廉潔；從人員上來說，內部審計人員應當屬于專職人員，其工作內容局限于內部審計范圍之內，不得同時擔任其他職責工作，避免其他因素對于內部審計結果的影響。

二是構建完善的內部審計制度。制度是審計工作開展的保障，科學的設置內部審計工作制度，能夠提升內部審計的工作效果。梳理和修訂現行規章制度，優化各業務流程，制定一套有效的風險防控措施，建立起與各單位相適應的合法、規范、完整的內部控制規范，測評內部控制制度，通過測評找出內部控制的薄弱環節，提出改進建議。規范的行政事業單位內部控制管理，對于減少行政事業單位管理漏洞，避免潛在風險，提高工作效率，促進單位持續健康發展，更好地履行各項社會管理和服務職能，具有十分重要的意義。

（二）健全預算管理體系，做好預算編制工作

一是健全財政預算資金管理體系。無規則不成方圓，一般來說，行政事業單位是否合理運用財政資金與預算編制質量好壞有關，而科學合理的預算編制又與行政事業單位健全的預算管理體系有關。預算編制工作只有通過完善的預算管理體系，才能保證行政事業單位的財政資金發揮出最大的效益。

二是財政預算資金編制工作。行政事業單位在編制預算資金時，首先，應確保預算編制與國家法律相關要素相吻合；其次，通過財務部門及其他協助部門對市場動態、工作任務等內容的廣泛調研，對行政事業單位發展需要資金做出合理評估，并以“量入為出”為原則，制定出與需求匹配的支出計劃，以此達到各部門資源配置最優化；最后，根據單位發展前景和行業未來發展趨勢做好預測工作，并在單位長期發展戰略目標指導下，不斷優化預算編制體系的科學性，為未來做好財政預算資金管理工作打下牢固基礎。

三是注重加強預算績效管理。重視預算事前績效目標的設定，強化預算資金與績效掛鉤，對下一年預算或即將開展的項目預算進行績效目標預評估，對項目實施的可行性、項目投入產出比、績效目標的合理性、資金的符合性進行全面、客觀地評估。目前，一些地方政府在項目前期通過績效目標考核準確制定項目預算，提高了項目執行過程中項目整體實施的效率與質量。

（三）加強行政事業單位財務支出監督

一是發揮監督部門的職責。行政事業單位應在滿足財務管理活動的要求基礎上，結合財政部門的督促，特別是應保障監督檢查工作能有效擴大范圍，符合實際的財務管理工作需求，涉及預算執行、會計核算、預決算公開和績效評價等內容，并結合實際來有效落實具體的檢查意見，從實際出發，更好地保障提升審計監督工作質量，更好地對于行政事業單位的財務管理、內部控制制度、遵紀守法等方面予以全面評價，特別是針對一系列違紀違法問題：如，私設賬外資金、轉嫁財務支出以及蓄意套取財政資金等問題，應重點明確落實審查力度，并能及時向紀檢、司法等部門進行線索的移交，同時，明確落實如何有效嚴格懲處相應的違紀違法行為，能全面保障行政事業單位的財務支出予以規范管理，有助于行政事業單位的健康穩定的發展。

二是優化資金管理。行政事業單位應加強資金管理，完善資金支出審批流程，提升資金的使用效率。加強廣大職工的思想道德教育，注重反腐倡廉建設，對于資金使用進行必要的審計，確保每一分錢都花在刀刃上，減少出現資金的浪費。

三是提升公用經費的管理水平。大力壓減經費開支，加強資源統籌整合，努力節約能源資源。建設節約型機關，統籌推進綠色辦公、綠色出行、綠色建筑、綠色數據中心等行動，加強能耗定額、節能改造、信息監控、投資激勵等管理，做好節油、節紙、節電等工作，培育節儉機關文化。

（四）規范行政事業單位資產管理

一是強化國有資產的管理意識。國有資產是國家賦予行政事業單位管理的重要資產，需要行政事業單位有良好的資產管理意識，合理分配國有資產，提升國有資產的利用效率。因此，切實強化行政事業單位的國有資產管理意識，消除思想上對于資產管理的誤區，提升管理的思想，嚴格履行管理資產的職責，按照國家法律和相關規則制度，做好國有資產的管理工作，避免出現國有資產流失，提升資產的價值，保證國有資產的完整和安全。

二是理清職責，加快國有資產管理的制度建設。針對現階段國有資產管理存在的制度不健全、多頭管理的情況，對國有資產的管理職能進行整合，結合各單位擁有的國有資產實際情況，確定各級部門在國有資產管理過程中的不同的權限和職責，確保國有資產有明確的責任主體，規范國有資產的管理行為。健全和完善國有資產管理制度，進一步細化管理制度，保證各項制度可以覆蓋到管理的各環節，保證國有資產的合理配置和利用，提供管理的科學性和規范性，為國有資產管理提供制度依據。

（五）提高相關工作人員的業務素質

在信息化時代背景下，財務收支審計工作要主動迎合時代發展的要求，積極全面保障滿足于信息技術發展的要求，立足于自身崗位，主動將信息技術優勢融入行政事業單位的收支審計工作實踐中，不斷提升財務審計的信息化建設水平。我們應更加重視提高會計人員的業務素質，定期舉行財會業務培訓會，加強落實通過有針對性的一系列培訓工作，幫助財務人員掌握豐富的專業化知識，不斷提升自身的技能水平，特別是應關注到專業化的法律法規的學習，這樣可以順利實現高質量的審計業務活動的開展。同時單位應完善人才引進機制，組建一支高質量的財務管理隊伍。

四、結束語

綜上所述，結合當前的行政事業單位財務收支審計工作的開展情況，一定要結合新時代新形勢的發展要求，落實具體的財政收支情況，從實際出發，明確收支審計環節中存在的諸多不足之處，并能有側重點提出有效的解決措施，這樣方可以全面提升行政事業單位的經濟管理水平。在這樣的背景下，從行政事業單位財務收支審計工作要求出發，結合實際來明確審計工作的重點內容，并借助先進的管理理念及模式來實現審計方法的創新發展，以便獲得更好的預期審計效果，也有助于全面提升行政事業單位的競爭力，促進我國經濟社會的和諧穩定發展。