基于全面預算管理的火電企業成本控制

王帥

（大唐黑龍江發電有限公司哈爾濱第一熱電廠，黑龍江 哈爾濱 150010）

電力資源作為大眾賴以生存的重要能源之一，對于我國國民經濟發展有著極為重要的作用，目前我國2/3的電力都是由火電企業進行生產，因此做好火電企業管理和改革工作不僅能提高火電企業運行狀態，還能促進我國國民經濟穩定、長遠發展。火電企業作為傳統能源企業，在我國發展歷史較為悠久，因此大部分火電企業在進行經營管理過程中很容易受傳統思維的影響，導致火電企業發展無法順應時代潮流。如今我國社會主義經濟體制不斷深入，電力體制改革也正如火如荼地進行，火電企業如何在競爭激烈的市場經濟體制下獲取一席之地是每一位工作人員都應該思考的問題，工作人員必須做好改革工作，對其成本控制方式進行不斷完善和創新，提高全面預算管理應用水平，從而提高火電企業綜合實力。

一、全面預算管理制定原則

全面預算管理工作能夠將火電企業經營過程中的活動計劃數量進行充分體現，是決策人員進行決策的前提也是基礎，因此火電企業在進行成本控制時應用全面預算管理體系能夠有效提高企業的運行狀態，對各類成本進行有效控制，提高資金利用率。工作人員利用全面預算管理可以實現閉環管理目標，從而對企業運行過程中的各項環節進行全方位的掌控。因此工作人員在進行預算管理時需要按照原則來對其進行建立，根據企業實際發展情況對企業各類費用進行管控，從而提高火電企業的整體運行效益。

（一）固定費用范圍確定

固定成本通常是指在一定的發電量內其成本不會受到發電量的變化而產生影響，通常情況下，固定成本分為生產成本和行政費用，其中生產費用主要是指火電企業在運行過程中各類設備以及資源技術資金投入，如設備運行費用、設備檢修費用、實驗費用、環境污染費用等，而行政財務費用主要是指工作人員在進行日常工作所產生的費用和企業運行過程中的各類稅收，如辦公費用、業務費用、福利費用、土地使用費、財務費用等。因此工作人員在進行固定費用范圍確定時需要根據不同項目對其數據進行收集，做好匯總和統計工作，保證固定費用能夠在可控范圍之內，對其成本進行有效控制。

（二）可變成本范圍確定

可變成本與固定成本相比其成本費用會根據發電量的總量而產生相應變化，通常情況下可變成本主要是指發電煤成本，根據研究發現，對于火電企業而言發電煤成本所占據比例較大，通常為75%左右，因此對發電煤成本控制水平將會直接決定火電企業的生產成本與火電企業的經濟效益緊密掛鉤。工作人員在進行煤炭成本預算時需要將其作為可變成本來進行統計核算才能有效提高全面預算管理工作效率，讓預算工作能夠更加科學。而在進行煤炭價格結算時主要是根據煤炭發熱量以及品質來進行計算，工作人員需要以降低成本為目標來對價格進行合理的估算，工作人員可以根據煤的市場價格以及消耗率對成本進行確定，保證煤炭成本的合理性，讓成本在可控范圍之內，提高火電企業的成本控制水平，將全面預算管理工作進行落實。

（三）盈虧平衡確定

由于火電企業大部分屬于國有企業，并且其生產價格成本是由國家進行統一管控，因此火電企業對產品價格管控力度較小，而要想在這個背景下提高火電企業經濟效益，工作人員就必須對成本進行嚴格控制，降低企業的生產成本，從而提高企業經濟效益，因此工作人員在進行全面預算管理時需要根據火電企業的實際發展情況，對其盈虧平衡進行科學合理確定，在保證火電企業生產質量的同時提高火電企業發電量，對成本進行嚴格控制，為企業經濟效益提升奠定基礎。工作人員需要根據火電企業歷年資金使用情況制定相應的報表，在進行報表過程中工作人員需要將可變成本、固定成本以及銷售收入進行匯總，從而尋找出盈虧平衡點，根據其盈虧平衡點進行成本控制。

二、火電企業應用全面預算管理進行成本控制的有效措施

（一）以原有成本預算為基礎建立相應制度

火電企業進行全面預測管理過程中要想提高全面預算管理工作質量，做好成本控制工作，需要按照相應原則來對制度進行合理建設，工作人員可以根據原有成本預算為依據對企業成本產生各類因素進行全方位掌握，根據其數據制定預算制度，由于火電企業在運行過程中所涉及材料以及項目較多，因此工作人員進行全面預算管理時需要先按照原材料為基礎進行管控工作，以原材料為基礎，從根源上進行成本預算控制工作，火電企業屬于國家管控企業，因此火電企業所生產出來的產品會受到國家宏觀調控，對其原材料進行嚴格控制能夠有效將火電企業運行過程中的成本進行優化，從而將多余成本進行削弱，降低企業成本預算，提高企業經濟利潤。

除此以外，工作人員還需要根據不同項目特色對成本進行合理劃分，火電企業在實際運行過程中所涉及的項目較多，不同項目之間預算結果都具有較大不同，因此工作人員要想做好火電企業成本控制工作，實現全面預算管理目標，就需要對各項目進行嚴格縝密的分析，根據其特色制定相應的控制體系，將項目中的每一項成本使用情況進行合理劃分，提高資源利用率，對資源進行合理分配，避免出現不必要的成本，加大企業生產成本。最后工作人員需要根據火電企業整體成本對使用情況進行分析，火電企業原有成本控制工作在實際運行過程中會出現諸多問題，影響成本控制效率，因此工作人員在進行全面預算管理需要根據火電企業實際運行情況對成本進行重新核算，保證成本核算工作的科學性和合理性，提高全面預算管理工作水平。工作人員需要根據火電企業的實際成本支出進行綜合考慮，如運行特點、使用情況、行業標準等，并且需要做好統計工作，保證其數據的完整性和有效性，數據整理完成以后工作人員需要將其交由核算人員對其進行核算，核算人員需要根據火電企業的運行狀態對數據進行整理并做好修改工作，為后續運行奠定基礎。

（二）進行成本分攤和預算結合

工作人員進行全面預算管理需要做好成本分攤工作，將各項成本預算費用進行分攤，從而將管理人員與工作人員之間的責任與義務進行明確，工作人員可以通過量化方式來進行分析，對預算成本分攤過程中的問題進行有效規避，提高各車間成本控制水平，讓其利益能夠最大化。首先在進行彈性費用分攤過程中，工作人員需要根據彈性費用內容進行統計核算，如燃煤費用、水費用等，例如在進行煤炭價格結算過程中，工作人員需要根據煤炭低位發熱量以及品質來對價格進行計算，盡量使用最少資金購買品質較為良好的煤炭，相關工作人員進行預算時要進行綜合分析，根據煤炭的品質以及市場價格來進行合理管控，避免進行煤炭購買時資金出現浪費的情況，導致企業成本增加。工作人員進行彈性預算時需要根據材料消耗率來進行確定，保證材料購買的合理性，在保證材料質量的同時對成本進行嚴格控制。

除此以外，工作人員還需要對流動預算費引起重視，如設備檢修、技術改進等，尤其是設備對火電企業正常運行極為重要，也是火電企業成本比例最大的一項元素，要想控制企業成本就需要對流動預算費用進行評估，對資源進行合理利用，實現控制成本的目標。首先檢修部門必須肩負起自身責任，對設備運行狀態進行把控，做好定期檢修工作，從而保證設備能夠長期處于良好的運行狀態，提高設備發電量，進一步提高火電企業經濟效益。檢修人員在進行設備檢修過程中還需要根據各類設備的特性制定合適的檢修計劃，避免在檢修過程中出現物料消耗情況，增大企業的檢修成本。與此同時，企業還需要做好技術改良工作，先進的技術不僅能夠提高設備檢修和維修工作的效率，還能對成本進行有效控制，因此工作人員需要將技術改良與設備檢修同步進行，從而提高設備的運行效率，提高設備的發電量。

（三）建立管理系統

全面預算管理工作與傳統預算控制相比能夠有效提高火電企業的成本控制水平，對生產成本進行嚴格把控，提高火電企業經濟效益。全面預算管理能夠將企業發展過程中的各項成本進行有效控制，因此在進行管理過程中工作人員必須做好總結工作，根據全面預算管理的特色，以火電企業發展為依據建立數據庫，將火電企業運行過程中的各項數據進行有效統計，提高數據的完整性和可靠性。建立綜合數據庫能夠幫助管理人員在進行日常管理時對資料進行及時調取，提高管理人員管理水平，并且建立綜合數據庫還能將火電企業運行過程中的各個項目進行有機整合，對其情況以及特色進行全面收集，提高決策人員的決策水平，讓火電企業發展能夠符合大眾需求，更具有時代性和先進性。工作人員在建立綜合數據庫時需要做好調研工作，對火電企業運行過程中的各個項目進行全方位分析，從而將其特點以及情況進行充分掌握，根據類型進行劃分，做好數據整合工作，為后續運行提供數據基礎，保證火電企業穩定、長遠發展，全方位提高火電企業成本控制水平，提高企業經濟效益。

（四）做好預算考核和監督工作

預算考核和監督工作不僅能夠對火電企業的成本進行有效控制，還能保證全面預算管理工作的質量，因此工作人員在建立全面預算管理體系以后需要做好考核和監督工作，從而提高成本預算工作質量。企業需要根據實際運行狀態建立審核小組，審核小組人員需要對不同單位的成本進行合理審核，提高各單位資金利用的有效性，小組人員在對成本進行審核時需要提前做好調研工作，根據不同單位運行特色制定不同的審核標準，避免出現一刀切的情況，導致各單位為了能夠將其成本有效控制，降低生產質量。同時審核小組人員在進行審核過程中還需要做好總結工作，根據審核結果制定報告，并將報告與結果進行核對，從而制作成最終審計報告，為后續領導人員進行預算管理體系調整提供數據支撐。與此同時，火電企業人員還需要根據集團特色對考核和監督方式進行創新，領導人員可以將考核結果與各負責人的薪資進行結合，從而提高負責人的責任感，讓負責人能夠更加積極認真地進行日常工作，對其成本進行嚴格控制，對于表現良好的負責人可以適當給予一定獎勵，激發負責人的積極性，讓其能夠按照相應的體系進行成本控制工作，減少不必要資金出現的概率，提高資金的利用率，進一步提高火電企業成本控制水平，保證單位各項支出能夠有序開展，將其成本控制到目標范圍以內，提高火電企業經濟效益。

（五）提高工作人員綜合素養

由于全面預算管理體系所涉及的內容較為復雜，會貫穿火電企業整體運行流程，因此對于工作人員的綜合素養要求較高，尤其是如今我國火電企業發展良好，越來越多新技術應運而生，而新技術誕生就意味著企業會引進相應的新設備來進行運作，新設備引進會對原有的成本預算體系產生一定影響，因此領導人員要想提高全面預算管理工作水平，做好成本控制工作就需要對工作人員進行全面培養，從而保證工作人員能夠了解各類新技術、新設備的特性，根據其特性制定預算管理體系，提高工作人員綜合素質。

除此以外，財務人員在進行全面預算管理過程中還需要與施工人員和管理人員進行協作，保證財務人員能夠了解各類技術、設備使用狀況，根據狀況制定預算管理體系，將不必要的成分進行削弱，提高企業經濟效益，對資金進行合理分配。例如火電企業引入新技術新設備以后，可以根據企業的實際運作情況和各車間單位的工作現狀組織人員對其設備技術進行學習，保證每一位工作人員都能了解各類技術設備的特性。在組織人員進行新設備、新技術學習時需要根據部門人員的工作內容進行針對性宣傳，如財務人員，需要保證財務人員能夠了解設備的管理需求以及維護需求，保證財務人員能夠根據新設備的運行特征對其成本進行嚴格控制，如維護、管理、保養等。

三、結束語

總之，在我國電力體制改革的背景下，火電企業做好成本控制工作是企業未來發展下的必然趨勢，提高火電企業成本控制水平可以有效提高火電企業經濟效益，增加企業的綜合競爭力，讓企業能實現穩定長遠發展目標。因此工作人員在進行成本控制時需要根據火電企業的運行特色，從不同環節進行成本控制與管理工作，將全面預算管理工作與生產環節進行有效融合，讓火電企業發展能夠更加符合時代需求，提高火電企業的整體運行質量和效益，為大眾生活水平保障提供動力，促進我國國民經濟穩定、長遠發展，實現電力體制改革目標。