企業財務會計內部控制的問題和措施研究

張永勝

（新疆能源（集團）石油天然氣有限責任公司，新疆 烏魯木齊 830000）

財務會計屬于企業會計的一個分支，是指對系統全面的核算、監督企業已經完成的資金運動、分析外部與企業經濟利益相關的債權人、投資者提供的財務以及盈利狀況的經濟管理活動。在現代企業中，財務會計屬于非常重要的基礎性工作，其可以為企業的經營決策提供依據。而想要提升企業財務會計的質量，就必須要做好內部的控制，這是管理的前提，其中包含會計以及管理控制。通過制定完善的內部控制的環境，做好風險的評估以及相應的控制活動，可以加強各部門人員的有效溝通，提升財務會計工作的效率，降低企業運行的隱患。

一、企業內部控制概述

（一）內部控制的概念

內部控制指的是一個單位為了能夠保證資產的完整性，會計信息資料的可靠性，實現經營的目標，提升經濟活動的效率以及經濟性，采取的一系列自我約束、調整、規劃的措施。內部控制主要包含五大要素，第一，內部環境，這是企業實施內控的基礎，包含企業文化、治理結構、機構以及權責分配等。第二，評估風險，是幫助企業在運行過程中，及時的識別可能會存在的風險，并確定相應的解決風險的措施。第三，控制活動，企業會基于評估的風險的結果，采取控制措施，保證風險可控。第四，有效的信息交流，主要是幫助企業收集并傳遞內部的相關信息，促進企業內部和外部之間的有效溝通。第五，內部監督，在內部建立相應的監督檢查制度，對內部控制存在的缺陷，及時地進行優化和改進。企業在落實內部控制管理時，必須要遵循幾大原則，分別是合法性、整體性、針對性、經濟性、發展性等相關原則，要從企業以及國家法規的基礎之上去落實、改進，充分地發揮出內部控制在企業發展中的作用。

（二）企業財務會計內部控制的意義

1．有利于促進現代企業制度的改革

經濟一體化的快速發展，使得企業經營范圍在快速擴張，同時全球市場面臨的經營環境也日益復雜。比如企業財會內控管理的范圍在拓寬，為了能夠保證數據的真實以及準確性，國內企業就應該積極的吸取國外企業在內控管理上的經驗，基于自身企業的實際現狀，對企業內部的財會管理制度進行完善，保證會計信息披露的真實性、財產的安全性，提升企業的核心競爭力。

2．有利于降低企業在運行環節存在的風險

當今社會，市場環境日益復雜，每一個企業在運行的過程中，都會面臨著內部以及外部的風險。如若不能夠精準對風險識別和控制，就會影響企業的可持續性發展。眾所周知，財務會計內部控制是企業內部非常重要的一部分，通過財會內控可以精準的識別企業運行過程中存在的風險，并針對風險第一時間進行遏制，這就是財會內控的一個重要的意義所在。

3．有利于幫助企業達成經營以及管理的目標

在某種程度上，財會內控制度就像是一種推動器，其可以明確好各個崗位的責任，也可以要求部門員工按照規定完成經營的計劃以及任務，這在一定程度上也保證了內部運營的效率。總之，內控制度的健全與否會關乎企業經營的成敗，財務部門通過實施不相容職務分離控制制度，監督制度，形成良好的制衡機制，可以減少管理上的差錯以及不合規現象的發生。另外也有利于企業完成管理的目標。財務是企業的命脈，通過財務內控將內部各個部門聯系在一起，可以有效地判斷企業各部門行為的合理、合法性，也有利于企業管理目標的實現。

二、企業財務會計內部控制存在的問題

（一）缺乏對財會內控重要性的正確認知

資金是企業運行必不可少的一部分，財會內控的質量也會影響到企業各個部門的運行以及企業未來的發展，但是有很多的中型、小型企業對于財會內控的認知還存在諸多的問題：一是并未正確區分財會內控和財務工作的差別，將其等同于財務工作。并認為在企業經營中，財務會計工作只是其中的一小部分，只需要按照規章制度進行操作即可，無須干涉具體的部門進行內控。二是一些企業為了應付上級的檢查，雖然制定了內控制度，但是實際上這類制度和企業的發展現狀是不符合的，在落實時也并沒有堅決的執行。觀念上存在的不足，會影響內部成員對財會內控制度的重視度以及制度的制定、落實。

（二）缺乏完善的財會內控制度

制度是財會內控開展的基礎，想要有所成效，必須要基于企業的實際現狀，通過對現狀的分析 來建立財會內控制度。但由于諸多企業對財會內控不夠重視，將經營的重點放在純收入以及利潤方面，并未制定財會內控管理制度。還有些企業雖然制定的內部控制制度，但是一味地照搬其他大型企業的制度，缺乏和自身企業實際的契合度，這就會造成制度和企業的不相適應，也會影響企業的發展。總之財會內控制度的不完善或者是和企業的不契合，均會阻礙企業高效的運行。

（三）財會內控機構、人員設置不健全

機構設置是企業財會內控工作中比較重要的一部分，機構的設置需要和企業財會內控工作相適應。但從目前一些企業財會內控機構設置情況來看，并不科學，比如并未制定專門的內控部門，或者是人員分工不明，工作效率低下等。像人員分工不明，主要是由于在日常內控工作中并未制定明確的工作制度、評估體系，造成一人身兼多職，有些員工在崗位上懈怠。分工不明確，工作核心和要點無法具體落實到人，雖然工作能夠運轉，但長此以往，企業會計工作將難以開展。一些企業在遇到類似的問題時，不去深討內部原因，一味地通過擴招的方式去解決，明顯是不合理的。

（四）財會內控風險意識和能力不強

大多數企業的經營決策層，能力比較強，也具有一定的進取心，但是在風險控制領域主要還是以事后控制風險為主，即是風險發生之后去解決，缺乏事前控制風險的意識和能力。另外在企業內部缺乏風控的部門以及技術指標，并未將風險預測和評估具體的落實到某個部門和人員，這就導致各個部門只關注現行的工作，忽略企業運行環節的風險以及整體的發展，久而久之，一旦發生大的風險，企業就會面臨破產的危機。

（五）企業內控缺乏創新性

市場經濟日益繁榮，各行各中均出現了各種各樣的大、中、小以及微型企業，競爭是非常激烈的。而企業想要獨樹一幟，就必須要有與眾不同的思維，要突出創新性和差異性，才能夠吸引消費者的目光。但是從大多數企業內部運行來看，無論是經營模式、還是銷售戰略，均是一成不變的，極易造成產品的滯銷，企業成本的浪費，還會影響企業內控的質量。因此必須遵循市場運行規律，積極的進行改進和創新，避免被市場所淘汰。

（六）未較好的發揮內控的監督作用

財務會計工作會受到很多因素的影響，比如企業發展的環境、財會結構的設置、內控管理機制、工作人員的素質等，每一項內容均會影響財會工作的質量以及企業的發展。為了能夠控制好這些不良因素，就需要企業能夠建立一個完善的內控監督機制，明確好監督人員、工作內容以及職責，但是從實際現狀來看，企業監督不到位，不按照規章制度辦事的情況不在少數。

（七）財會內控人員的綜合素養不高

財務會計的內部控制工作，除了需要人員能夠掌握基礎的財務管理知識之外，還要能夠涉及信息技術、營銷、管理等多方面的專業知識。但是從目前財務工作人員或者是財務內控人員來看，大多只是集中于某一個領域的人才，比如是會計人才，或者是管理上的人才，缺乏這種復合型的人才。加之企業中并未建立完善的財會內控人員的綜合考核，也導致一些人員對工作不重視，不愿意主動去提升自身的能力，進一步影響了企業的發展。

三、企業財務會計的內部控制的措施

（一）提升管理者對財會內控的重視度，樹立良好的企業文化

財會內控是企業管理中非常重要的一部分，管理者必須要提升對財會內控的重視度，積極地落實相應的制度，明確各個人員的職責。一是財會工作的開展應嚴格按照會計法等相關要求開展，保證工作的有法可依。二是在內控過程中，需要明確好主體責任制度。要求各個部門的管理者能夠了解財會內控相關的知識，提升內控的意識，妥善處理財會和其他部門之間的關系。三是積極地開展與財會內控相關的宣傳，讓各個部門以及財務人員能夠了解財會內控對于企業以及個人的重要性。安排管理人員探討優化和提升財會內控制度的方法，在企業內部營造一個積極、主動的內控管理的企業文化。

（二）從企業出發健全財會內控制度

企業應基于財會機制以及財務管理的要求，不斷的優化并完善現有的財會內部控制制度。首先應從企業現有的架構以及發展出發，制定財會內控制度，在內控制度中要明確好各個部門的責任以及責任人員，確認好具體的經營目標。從該角度出發，為企業的領導者和員工提供發展的方向。其次在執行的過程中，如若出現了不按照規定操作的行為，要嚴格的懲罰。如若積極參與，且為財會內控制度建言獻策并被采納，應進行資金或者是精神獎勵。只有在這樣一種遵守、不斷優化和改進的氛圍中，才能夠促進財會內控制度效用的發揮。

（三）完善內控機構，合理分配職責

為了能夠提升企業財會內控的質量，企業需要對現有的內控機構進行完善，內控機構中應包含財務人員、各部門人員、領導者、監督者、風險分析者、最高負責人，通過完善機構設置，明確好各部門人員的職責，保證財會內控配合的效率。另外根據具體的職能以及崗位，合理分配工作，會計工作可以是一人多個崗位，也可以是一崗位多人，但要根據具體的業務狀況分配。比如若工作人員屬于出納人員，就不能夠擔任保管會計檔案以及收費等工作，做到不相容崗位分離。總之，合理分配工作，落實好責任，是提升工作效率，降低工作失誤的有效保障。

（四）夯實會計管理控制基礎，建立風控機制

在財務會計中財務核算是管理的根本，為能夠準確對會計要素進行確認和計量，財務部門必須要明確分工。另外要對各項業務進行整合，對接財務工作，要及時地反饋各個部門在運行過程中存在的隱患。在業務分析會上，要著重分析公司的債務、資金的流動性等情況，積極的研討公司內外部環境的變化，做好風險控制。最后應基于信息技術搭建風險防控平臺，引進和企業發展相適應的財會信息化軟件，形成同各部門業務的直接對接，減少人為信息傳遞，及時地分析企業運行的規范性，第一時間做好風險的識別以及應對方案，降低企業隱患。

（五）積極創新，提升核心競爭力

市場經濟逐步步入了新常態，企業和企業的競爭已經不再是以低價獲勝的格局，企業必須要在管理上進行改革，在制度和技術上不斷地進行創新，才能夠提升核心競爭力。首先企業必須要樹立先進的財務管理的理念，領悟新出臺的財會準則，結合企業實際工作進行分析，舉一反三，做好財務指導工作。比如可以將EVA概念引入到企業業績評價中，適當修正企業利潤以及資本成本。其次可以通過引進軟硬件設備的方式，創新財務管理方式。目前很多企業普遍使用會計電算化，但是大多數“業財融合”做得還不夠，這就需要企業能夠不斷創新，實現財務和業務的一體化，使得資源能夠整合在一起。盡可能地減少手工操作的環節，提升信息技術帶來的便利性。

（六）加強內審監督力度

內審工作監督的質量關乎財會工作的正常運轉。監督工作是否公平公正，是解決內部控制，促進企業可持續發展的有效措施。在進行內部審計工作中，要盡可能地避免出現對某個部門存在私心、包庇等行為，要加大審計工作的力度，要嚴格核實財務部門的各項支出和入賬狀況，如若出現少算、漏算的情況，要第一時間記錄并尋找漏洞。當然為了提升內審人員的責任心，可以在公司內部設置舉報箱，如若審計人員被舉報出現包庇的行為，第一時間組織人員調查，核實情況，按照規章制度處罰。

（七）注重培訓管理，提升人員總體素養

人員的綜合素養，關乎財會內控制度的實施以及作用的發揮。首先在整個財會內控中，財務人員和管理人員是非常重要的，作為財務人員和管理者，必須要積極地了解企業戰略、生產研發狀況，將企業的信息系統和財務數據有機地整合在一起，做好財務內控。其次學習先進的財務會計管理的知識，參與行業的學習大會，優化思維，提升自身的眼界。最后在企業內部要安排財務人員和管理人員的培訓，定期對這類人員進行考核，提升工作人員的總體水平。

四、結束語

財會內控涉及的知識領域比較多，除了會計、財務管理相關的知識之外，還會涉及企業內部的信息技術管理、市場營銷管理等專業化的知識。因此，為了能夠提升財會內控管理的質量，就需要制定完善的財會內控的制度，明確財會人員的職責，在內部建立風險控制的相關風險控制機制，加強內審，發揮出財會內控在企業內部的積極作用，提升企業的核心競爭力。