企業會計報表分析存在的問題與對策

張雅婷

（江西工控商貿發展有限公司，江西 南昌 330001）

一、企業會計報表分析的現實意義

（一）針對企業未來發展前景進行預測

通過落實會計報表分析活動，可以將企業過往連續幾個年度經營情況與狀態展示，結合企業過往不同年度經營情況來對企業后續發展前景進行預測。比如一個企業在近年來營業額呈現出快速、持續增長的情況，而且有關政策、市場狀態并沒有出現較大的改變，那么就可預測企業后續營業額仍舊可以快速增長；再比如企業研發全新產品，并合理使用投入到市場之后，需求量較大，并且市場需求量一直維持上升趨勢，則可充分證明這一產品有著較為優異前景。

（二）為會計報表使用者提供指導

對于企業管理人員而言，會計報表屬于一套反映企業在過往一段時間發展成績單，當中全面總結與展示著企業發展劣勢與優勢。對于企業決策人員而言，結合此類數據以及核算指標，通過報表分析當中對比、分析等各類手段，將企業實際情況與經營戰略、年度經營預算情況、行業領先企業經營情況等進行適當對比，從供產銷各個環節找出差異原因，明確企業未來可能會遇到的各類機遇與風險進行評估，之后選擇最恰當、最符合要求的風險管理工具針對已經識別出的風險問題制定科學、可行性較強的應對措施，可以及時處理各類風險，精準把握對企業穩定發展有利的機遇。對于企業報表外部使用人員而言，依托三大報表可以從三個維度考察企業健康狀況，從而診斷過往企業經營、運營存在的不利問題，結合問題做出與企業發展相符合的投資決策。

（三）衡量企業財務狀況

企業在現階段經營過程中，通過綜合分析企業報表，能夠精準地反映企業資金周轉情況以及企業償債能力。如果企業資金周轉十分困難，就會導致企業無法及時償債，而償債不夠及時則又會使得企業新的資金獲取渠道和來源受到影響，從而直接約束和限制企業資金周轉率。兩者有著相輔相成、相互配合的作用，能夠及時讓企業掌握資金來源以及分布，反映企業財務狀況以及財務狀態。

二、目前企業會計報表分析的局限性

（一）企業會計報表自身局限性

1.企業會計報表真實性、全面性問題

會計報表真實性是確保報表質量、維護報表價值的最核心要求，對于企業財務狀況、經營效果的反映有著十分關鍵價值。目前，在各個行業市場競爭越來越激烈的影響下，企業所賴以生存外部環境和市場環境出現十分大的改變，企業也遇到較為嚴重發展問題。部分企業出于對自身經營收益以及經濟利益的考量，如為保證企業存在的盈利能力提升或者適當降低所得稅繳納等各類目的可以實現，可能會依據會計估計、政策等在經濟利潤層面進行改變，人為針對各類會計信息展開適當調整，造成企業所編制的信息失去真實性。

此外，企業報表來源并全面服務于企業內部的財會系統。因此，在使用中不可避免會受到會計環境等各類因素的限制，在會計環境發生較為劇烈改變或者出現缺陷后必然會造成會計系統發生十分大的改變，導致系統難以將企業實際經營中活動狀態真實與客觀為相關人員的反應，進而導致財務數據喪失真實性以及應該具有的可比性。

2.會計報表計量方式單一

企業會計報表分析在實際利用過程中僅可以將貨幣計量的財務數據與信息反映出來，對于市場營銷渠道、市場經營服務、信息系統等各個層面具有的信息難以利用貨幣進行衡量，無法使用貨幣將其反映。這些企業隱性資產雖然不可以直接轉換成為貨幣為企業帶來經濟價值，但是對于企業經營決策以及發展有著十分關鍵作用。并且企業有訴訟或者負債等各類項目會對企業盈利能力、償債能力等帶來不同程度影響，所以此類項目也是分析企業發展情況關鍵因素。不過因為此類信息無法充分利用金錢來將其衡量，難以在財務報表當中全面反映，這也就造成目前財務報表只能將一些貨幣性財務信息反映，其他層面內容無法體現，使得財務報表分析出現局限性問題。

3.企業會計報表分析會受到企業政策選擇的影響

不同企業經營環境、規模以及狀況有很大差異，在發展中即便經濟業務完全一致，所選擇的與會計有關政策也有可能存在顯著區別。如果企業所選取的各類會計政策不夠恰當，對于最終所產生的會計信息質量可靠性將會有著嚴重影響，會計報表分析數據的精準度。例如：在針對無形資產落實會計政策時，企業內部各類項目在開發階段的資金支出可以滿足企業資本化條件，能夠將其認定為企業隱性資產，反之則認定為檔期損益；合并的會計政策，上市企業對投資產業基金形成展開管控，則會融入合并報表范圍之后，如果不構成管控，則計入持續股權投資或者可以供出售金的融資資產。采取成本方法或者權益方法落實核算工作，產業基金是否并表，對于上市企業利潤有著巨大影響。因此，不同會計政策的選取會導致期末財務報表當中各類數據出現差異，利用此類差異化會計信息，針對企業財務狀態進行分析不夠準確。

（二）常用分析方法存在一定局限性

1.比率分析法存在的局限性

比率分析方法主要就是對比報表各類項目之間存在數據，獲得有著邏輯關系財務比例，可以將企業財務情況展示從而針對經營活動結果展開評價，是報表分析當中十分重要、常用的分析手段。此類分析方法存在一定程度滯后性，很難結合企業實際狀況落實綜合評價工作，對于企業未來發展趨勢展開預測并非絕對穩定，難以判斷企業整體情況，無法結合優異、高質量數據信息為企業內部相關決策工作提供支撐。

2.趨勢分析法存在的局限性

趨勢分析主要就是依據企業持續幾個核算周期產生數據，針對數據前后的增減情況和變動情況比較，分析企業經營、財務的發展趨勢以及變動。此類分析法的應用是建立在社會環境發展有著平穩性，企業不會面臨較大突發事件的背景下，得出的趨勢分析結果才有客觀價值。

（三）會計報表分析指標局限性

會計報表分析指標當中存貨周轉率、流動比率等相關有著指標有著單一問題，綜合程度不高，很難讓日益復雜化、多元化企業經營決策要求得到滿足。因此，在實際落實工作任務時，財務人員需要對企業營銷、生產、研發等各項業務流程進行深入掌握，深刻分析企業資源狀況（包括不足與優勢）、企業核心能力。在報表分析過程中，可以綜合上述各類情況設置非財務指標，把非財務指標、財務指標有機融合展開分析與判斷，這樣可以讓企業決策人員準確了解企業實際經營狀態，從而做出最精準決策。

（四）分析人員專業素養局限性

分析人員具備的專業素養直接決定著企業采取會計報告質量。不過由于大部分企業內部報表分析都存在十分顯著的綜合程度以及應用性，涉及眾多學科知識，對于分析人員能力、經驗有著較高要求，需要分析人員擁有十分豐富專業素養和工作經營。并且在針對企業所在行業的水平落實分析任務中需要與之相關分析人員能夠將過往財務數據存在的框架徹底分析，從業務、企業發展角度展開多層面分析。而分析人員受到分析能力、習慣的影響，選擇的分析方式各不相同，對于分析數據會有一定限制，影響與限制分析報告質量與精準度。

三、深化企業會計報表分析的對策建議

（一）改進報表自身局限性

要想保證會計報表當中各種數據客觀性、真實性、精準程度可以持續提升，要盡可能分析報表自身存在制約、局限問題，一方面需要選擇最適應與企業需求相符合的財務軟件、制度，采取功能全面的大數據技術以及現代化技術，針對與企業發展相關財務數據進行改進、優化，讓分析的各類數據更加客觀以及真實，使分析有著多元化特征。另一方面需要結合報表當中附注的信息以及附注內容來增強報表信息全面程度，可以適當加入質量十分優異、多維度的信息資料，如企業內部經營等部門KPI績效材料、財務信息說明書、市場調節報告等，進一步補充數據，提高數據合理程度。

（二）完善會計報表分析方法

1.完善比率分析法

一是需要有機聯合各類比率，在這一基礎上落實全面分析方法，可以利用統計分析方法，如回歸分析法、因子分析法等展開科學的分析，精準的掌握不同指標關聯性。二是需要在實施對比分析方法之后強化基礎工作，整合企業背景數據、資料，在實施財務比率分析方法之前，初步了解企業各項非財務性質內容，避免會計財務比率分析發生誤判情況。對于會計報表展開分析的工作人員需要明確分析目標，并對企業經營人員誠信度展開綜合評估，深入掌握企業未來戰略規劃、規章制度等各類內容。三是結合企業發展情況，參考借鑒同行業先進企業比較標準。

2.構建科學會計報表分析體系

一是需要結合企業所處行業存在的特征，結合企業自身狀態與情況選擇最佳的財務報表數據當作最關鍵因素，具體選擇的數據可以結合企業規范、企業對于分析結果精準度要求來確定。

二是選擇恰當報表分析法。將定性分析以及定量分析融合力度進行強化，提高會計報表分析體系的完整程度以及科學程度，不僅需要定量分析實施之后形成的各類結果，還需要充分依托各類不可計量因素，準確地判斷誤差問題，有效修正各類誤差，確保定量分析結果與實際結果相符合。會計報表分析人員需要結合企業具體要求，靈活、精準選擇定性分析、定量分析方法，讓會計表達分析目標可以真正實現。

三是依據所選擇的各類分析方法進一步調整報表數據口徑，選取的調整方法或者內容需要依據企業實際情況決定。并利用企業內部一系列的核心數據來建立一個與報表分析相關資料庫，將分析的相對數值、絕對數值全面納入所構建的數據資料庫當中，結合資料庫對比上期數據、歷史同期數據。在獲取到行業內部與企業有關數據之后，還可針對企業情況展開橫向外部對比。

四是可以設置一個規范、優異定期風險分析體系。在針對評估結果徹底明確后可以依據結果為后續工作開展或者不斷改進提供充足指引以及建議，并全方位分析、合理研究造成會計報表數據出現滯后問題的各類因素，結合這些因素構建一個與專業財務預警有關的分析機制，利用預警機制管控不力風險。首先針對企業核心價值實現的各類影響因素以及與之相對應各類數據進行全面識別，然后針對數據設置相對應預警線，核心數值的設立結束之后需要由企業內部專門審核機構對其展開審批。最后后期如果因為企業環境發生轉變要對其展開重新調節，則需要重新履行這一審批程序，不可未經過審批將其調整。在實際執行預警機制時，工作人員需要重點關注臨近預警線的數值，并實時針對其變化趨勢進行追蹤。

（三）建立風險評估量化指標

企業需要科學建立量化風險評估指標，依據風險程度、大小對其展開量化，幫助企業制定一個與風險有關專屬防范計劃，并有目標、有重點的針對風險防范落實各項工作。可以靈活使用各類理論知識來全面對風險導向展開審計，并科學分析企業風險類型，深入掌握風險出現原因，并精準研究企業存在的各類風險隱患，據此采取科學性、針對性措施對不同風險有效預防，企業在設計有關指標過程中，審計人員需要對風險類型、風險出現概率、風險錯報概率、漏報的概率深入的分析，并詳細核實、掌握分析結果，從根本上提高風險評估有效性。

（四）增強分析人員綜合素質

首先，需要不斷增強會計人員對于會計、財務、統計、法律等各個學科知識掌握程度，提高會計分析人員風險防范意識以及分析人員專業素養。其次，對于分析人員可以從企業財務人員、相關人員中進行輪崗選拔，確保分析人員對于本企業各類信息，包括企業文化、發展情況、業務環節等各種情況能夠精準掌握。在分析中要避免財務核算框架帶來限制，針對政策下本企業（行業）發展方向分析，積極把控新政策、市場環境下各類敏感指標的表動。最后，企業需要實時收集行業與國家政策為分析人員傳遞，并定期組織分析人員展開線上、線下培訓與考核，線上培訓主要包括線上課程學習；線下培訓則包含組織分析人員供前往各地深造、學習，邀請相關領域專業人士前往企業針對分析人員展開培訓，讓分析人員工作后能夠繼續學習，掌握新型報表分析方法與手段。結合培訓數據和結果針對分析人員展開考核，依據考核結果來確定分析工作能力以及獎金獎勵。

四、結束語

在現代經濟全面發展環境下，精準掌握報表分析的重要價值以及各類影響報表分析質量的約束因素。結合此類因素積極探索解決策略，從分析體系管理、人員配置等各個層面改進報表分析水平、客觀性以及全面性，可以讓報表分析決策價值最大程度發揮。在目前財務會計正在逐步朝向管理會計進行轉型，企業的發展前景以及競爭能力也將會更加優異。