用信息化賦能企業全面預算管理的研究

張申利

（北京元年諾亞舟咨詢有限公司，北京 100089）

當前，越來越多的企業實行了全面預算管理，并取得了明顯的經濟效益，而隨著實踐經驗的豐富，企業全面預算管理的社會認可度迅速提升，促進了我國更多的企業預算管理的快速發展，與此同時，全面預算管理中的問題也突顯出來，比如編制、控制、分析效率低，無法快速支撐預算調整和滾動預算，滿足動態調整預算管理需求。如何用信息化賦能全面預算管理體系，提高預算效率、將風險管控前置，實現動態調整資源配置，從戰略的高度去重視預算管理，全面打通經營目標、經營計劃與全面預算三者間的銜接，形成戰略、計劃、預算，預測、編制、執行、監控、分析、評價的預算管理閉環，是目前實務界亟待解決的難題，本文就此展開探討。

一、全面預算管理的內涵、內容和特點

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。

預算管理的內容主要包括經營預算、專門決策預算和財務預算。其特點在于導向性、全面性、全員性、全程性、目標性、指令性。

二、信息化建設對全面預算管理的必要性分析

（一）預算的全覆蓋特點需要信息化來賦能

由于全面預算涉及從戰略到分析考核的全業務流程，就橫向而言，將公司戰略、計劃與預算編制、執行控制、分析、績效考核緊密結合，形成業務到財務的貫通，實現對全面預算內容的實時管控，實現財力、物力和人力資源優化配置；就縱向而言，形成集團到下級單位的數據貫通，增強集團管控水平，提升集團整體預算及績效管理能力。所以這其中業務復雜的邏輯處理、自上而下目標的分解下達、自下而上數據的收集，對預算執行的實時監控、對預算的實時分析，就需要信息化工具作為支撐，將預算環節打通，將數據打通，滿足數據收集、控制和分析的效率及提高數據質量。

（二）多上多下的流程特點需要信息化來支撐

一般企業尤其是大型企業集團，全面預算編制通常需要幾上幾下的溝通和博弈的過程，耗費企業數月的時間，協調各部門、各業務單元從多個維度對未來的業績、資源進行統一的規劃。亟待構建預算信息化系統，打造業務和財務的預算工作平臺，滿足部門之間，組織之間溝通協調。

三、目前企業全面預算管理存在的問題

目前企業的全面預算從編制到分析，大多依賴人工計算，效率、數據質量、管理深度和廣度都無法滿足全面預算管理的要求，主要問題有以下幾點。

（一）沒有從戰略高度重視預算管理

很多企業在進行預算編制時，將重心過多地停留在了利潤、管理費用和銷售成本上，片面追求短期利潤，沒有從根本上認識到戰略在預算管理中的重要地位，不能從戰略高度去重視預算管理，將戰略目標和年度經營目標聯動起來，這樣就會使戰略目標得不到實現，對企業的長期發展不利。

（二）缺乏數據標準管理

沒有統一的數據標準、管控規則、預算規則、業務規則、分析規則的管理平臺，無法支撐數據標準、流程規范的預算報告體系。主要是因為數據散落在核算系統、合并系統、業務系統，而散落在各個系統中的數據定義、數據標準、數據口徑不統一，仍依賴人工計算，無法快速實現數據的交互、計算和對比。

（三）全面預算編制問題多

1．編制效率低

目前預算編制還是依靠線下手工進行，需要在各部門之間進行大量的Excel文件交換，造成預算數據收集效率低下。原因是各部門的戰略、業務計劃、財務預算數據和模型是割裂的，過程中也無法實時掌握相互影響和對總體的影響。

2．集團對業態的管理難度大

目前集團企業的預算套表一般都是通用的報表，上下貫通組織數據，橫向貫通業財數據，依賴人工計算，對業態個性化的管理需求以及業態或者分子公司上報數據與集團數據的邏輯準確性檢查，更是有心無力。

3．多維編制和應用擴展能力不足

依賴線下大量的數據編制、校驗、計算，實現多維度的預算編制和數據校驗難度大，且無法快速應對管理的變化對預算體系的動態調整。

4．數據合并抵消難

依賴人工進行數據合并，效率低且質量差，實現以經營單元為預算組織的管理架構抵消，滿足多口徑報表的合并抵消，是很多大型企業的難題。

5．無法滿足多版本預算需求

大型企業集團，往往有滿足內部管理和外部上報的版本需求，而目前無信息化工具支撐的預算體系，版本管理存在亂和錯的問題，版本過多，修改留痕無法體系化、顯性化，會造成扯皮、數據不唯一和數據難解釋的困境。

6．預算調整和滾動預算的實現難度大

線下的預算調整和滾動預算，無法快速聯動年度預算，主要是數據量大，靠人工計算，無法實現。

（四）流程管理難

線下的溝通審批流程，不能顯性化，需要大量的人工線下溝通，效率低下，且矛盾重重。

（五）預算控制不能前置

沒有信息化工具支撐，企業的預算控制基本都是事后控制，無法前置到業務前端，既沒有把管理和風控前置，還會造成業財矛盾。另外，對于預算控制分析，依賴每個月財務對執行分析的數據發放，無法解決實時監控的需求。

（六）預算分析和考核應用不充分

首先，目前企業不管是經營計劃還是預算分析的非結構化數據通過線下文檔收集，與經營計劃表和分析報告的邏輯對應、數據存儲、查詢及分析都是難題，線下人工難以支撐對大量非結構化數據的對比分析工作。

其次，目前的預算分析數據滿足多維、下鉆分析難度大，且預算分析主要依賴財務提供的月度數據，無法從效率和質量上滿足各級組織、各級管理者、不同管理需求的分析要求，從而支撐經營決策。

四、用信息化賦能企業全面預算管理的對策建議

全面預算作為企業管理的重要抓手，對企業極其重要，如何完成企業的戰略目標和年度經營目標管理，全面預算體系搭建的科學性、完整性，以及管理的時效性及對數據的高質量要求，對企業的經營活動至關重要。面對目前企業在全面預算管理中的困境，需要重構以信息化平臺為基礎的全面預算體系，突破瓶頸，達到加強企業全面預算管理的要求。具體從以下幾個方面提出對策建議。

（一）構建戰略目標管理模型

第一，通過構建集團的財務規劃模型，對企業中長期財務進行預測，建立多場景模擬分析能力，實現戰略目標到長期規劃，再到年度經營目標的數據分解下達，以及自下而上數據收集，完成戰略目標管理，從而保障戰略目標的實現。

第二，在年度預算啟動編制前的目標設定環節，在系統中測算關鍵財務指標，并進行分解下達，指導預算編制。

（二）建立業務和數據標準體系

以預算管理為抓手，通過對核算、合并、管控、業務、分析規則的梳理，通過系統規范科目標準、規則標準、質量和績效標準，并通過系統映射工具，解決數據取數、口徑和規則問題，通過數據標準體系閉環的建立，不斷提高數據質量，達到數據的可用、可信。

（三）信息化系統解決預算編制問題

1．提升全面預算編制效率

首先，利用信息化工具構建預算模型，包括編制、滾動、調整，將計算邏輯內置于系統，提升計算效率，滿足自下而上編制數據的自動和實時計算。

其次，通過數據集成，將實際數集成到預算系統，通過權限控制，滿足不同層級和不同用戶，對預算分析實時監控的管理需求。

2．構建集團、業態一體化的預算體系

根據企業業務特點設計滿足集團通用預算，并體現不同業務板塊不同的業務邏輯和不同的預算管理信息顆粒度要求的信息化平臺，支撐全集團預算管理的標準化與個性化。將業態個性化的數據和集團標準化的數據打通，實現數據的同源同口徑，保證集團管理的數據質量。

3．實現多維的編制和動態應用擴展

構建多維度預算模型，通過系統計算邏輯和數據引用的功能，自動實現底層數據按不同維度進行匯總，滿足多維度的預算編制需求。同時基于系統的靈活調整功能，滿足未來業務擴展的需求。

4．設計預算自動合并抵消模型

設計預算自動合并抵消模型，通過內部關聯交易表、ICP維度等，實現按照不同組織架構自動完成合并層面的數據匯總和抵消，快速出具合并預算結果。

5．預算多版本設計

首先，通過系統的多版本設計，實現預算上報、下達、分解，提高預算準確性，同時以多種角度實現預算管理，滿足不同口徑預算管理需求，并實現版本之間可橫向對比。其次，通過系統功能實現版本之間數據的復制和調整減輕編制工作量。

6．搭建預算調整和滾動預算模型

首先，通過預算調整模型，實現數據的復制，同時提供靈活的預算調整方案（直接調整、調整單調整、調劑單調整），比如挪用下期預算，或者追加預算等。利用系統的預測功能可以滿足用戶事先模擬預算調整后的結果，并進行分析，滿足需求的數據支持一鍵提交至系統。并可支持按規則或標準自動調整，允許授權人員對當年的預算進行修改，并在系統中保留完整的修改記錄，便于相關人員對預算調整歷史記錄的追蹤和查詢。通過預算信息化系統提高調整效率，并將調整記錄顯性化，滿足預算調整的管理需求。

其次，建立滾動模型，明確滾動假設，保留滾動預算數據，提供差異分析數據。采用 “前期月度實際+剩余期間預算”或者“前期月度實際數+本季/月預測數+剩余期間預算”的滾動模式，逐月/逐季滾動預測年度整體經營目標達成。通過滾動預測指導后續經營活動安排與開支管控，從而支撐年度整體目標的達成。并且可以保存不同版本的滾動預測數據，滿足對不同版本的預測數據、實際數據、年度預算數據及上年同期數據進行對比分析。

（四）設計上下結合的預算流程系統

首先，設計上下結合的預算流程，搭建全面預算管理的協同工作平臺，支持預算全周期管理，完成預算數據的填寫、確認、審核、上報、批復、分解、調整等操作。

其次，通過信息化手段將流程固化到預算系統中，規范日常預算管控、預算審批，明晰預算各相關職能部門職責，對各流程環節的風險點進行識別，保證各部門高效地完成預算編制工作。同時，將審批過程和審批意見留痕、顯性化，滿足流程管理的需求。

（五）預算控制設計

首先，預算執行控制需要建立以“事前控制、事中控制”為主、“事后控制”為輔的預算控制體系，提升預算控制工作的有效性。

其次，通過預算編報系統將預算數傳送至控制系統作為預算控制依據；預算控制系統提供按月、季、年、累進等控制類型，設置剛性控制、柔性控制等控制方式，實現預算控制管理。

最后，通過將實際執行數、預算凍結數傳送至預算系統，在預算系統中實現預算監控。

（六）預算分析和預算考核體系搭建

1．滿足非結構化數據的管理需求

首先，企業的經營計劃是上承戰略，下接預算的重要環節，而除了結構化的數據是經營計劃的重要內容，非結構化的數據，比如重點任務、計劃指標、專項計劃也是經營計劃的重中之重。通過預算系統支撐計劃活動中的重點工作管理，并連接到結構化的指標計劃。同時能夠支持重點工作自上而下的分解，和單個任務中的主責和協作管理。幫助企業在計劃預算過程中更好的連接事、人和指標計劃。

其次，在預實分析中，對預算執行結果的問題溯因及改善措施，這些非結構化數據的存儲和對比分析，對預實分析有著重要的意義。通過結構化數據沉淀，利用 AI 引擎和機器學習，實現智能預警，實時監控運營數據，發現阻礙目標達成的最大風險點，主動發出預警報告至相關決策人；通過智能分析助理，使用搜索或語音交互，通過自然語言提問，生成定制的數據口徑，并呈現可視化圖表和對具體情況的文字描述。

2．預算分析體系搭建

實際數是預算分析的重要內容，通過系統集成，將核算系統、業務系統的實際數集成到預算系統，滿足預實分析結果可以自動實時展示。

首先，搭建以系統為展現平臺，以使用者為核心的決策分析主題，可穿透下鉆的多維分析跟蹤體系，實現數據穿透到底層、追溯到源頭預算分析體系。通過實時的圖表展示，既可滿足固定格式的預算報告分析，又可以滿足自定義預算報告分析。

其次，通過分析平臺為從財務數據到經營因素的不同報告提供分析依據，構建預算分析數據的追溯模型，提供從財務數據到經營因素的因果分析路徑，可追溯經營環節中的問題偏差，利用多維數據分析，提升企業管控和決策支持能力。

最后，分析體系方案先確定分析對象即使用用戶，而后有針對性地進行分析模型搭建。以預實對比分析為基礎，建立預算分析報告體系，按不同層級管理人員關注重點定制預算分析門戶，通過權限設置，滿足不同用戶的查看和分析、管理需求。

3．支撐預算考核體系

以預算分析結果為數據基礎，通過對預算考核指標的梳理，滿足不同層級、不同業務單元的考核指標執行結果的實時數據展示和數據輸出，支撐預算考核體系，滿足預算考核主要是可量化指標的數據提供。

五、結束語

用信息化賦能全面預算管理，需要構建靈活、開放、統一的全面預算管理系統，打通經營目標、經營計劃與全面預算三者間的銜接，推動企業“戰略、計劃、預算，預測、編制、執行、監控、分析、評價”閉環管理體系的落地，實現“決策科學化”和“數據規范化”，支撐企業業務的迅速變化，以及持續發展需求。