住房公積金管理機構內部風險控制優化策略探究

李麗靜

（長春市住房公積金管理中心，長春 130000）

1 內部風險控制的概念與意義

住房公積金制度是我國關乎普通大眾福利的重要社會保障，決定著各類企事業單位職工的待遇保障，也是整個社會保障系統中重要的組成部分。2021 年7 月由住建部、財政部和中國人民銀行聯合發布的《全國住房公積金2020 年年度報告》顯示，公積金使用限制逐漸放寬，資金的盤活大幅度提升了使用效率，住房公積金也發揮了更大的作用。至今為止，住房公積金幾度調整利率水平，逐步放寬提取條件，簡化流程，推動高頻業務“跨省通辦”，多渠道提供方便快捷服務，啟用全國住房公積金監管服務平臺，更加凸顯了住房公積金的重要性與福利性。

在此情況下，住房公積金資金運營影響重大，在運營和管理過程中要盡可能規避操作中的風險。住房公積金在宏觀層面與銀行的運行操作有共通之處，如在資金的繳存和發放過程中都存在一定的風險。同時，在與合作方的合作過程中還可能出現違法行為，如開發商拖延交房時間、中介實行詐騙套現、內部員工與中介聯合套現、手續造假等。因此，政府部門需加大對住房公積金管理力度，公積金管理機構也需要加強內部風險控制，確保住房公積金運行的規范性和安全性。

內部風險控制是指企業或組織在運營過程中從內部預防和控制風險的活動。我國規定，住房公積金由住房公積金管理機構（一般為住房公積金管理中心）進行運營和管理，因此，住房公積金管理機構就是實行內部風險控制的主體。由于住房公積金是國家強制實施的制度，在一定意義上，住房公積金管理機構就是政府的縮影，代表國家對住房公積金進行管理，象征著政府的絕對安全與可靠。因此，在日常管理中防范風險、不出差錯、確保住房公積金運營安全合規，是提高民眾對政府的滿意度與政府本身公信力的重要保證。反之，一旦公積金運營管理過程中出現違規現象，無疑會對政府公信力產生不利影響。同時，住房公積金制度是為滿足職工住房需求而設立的，其制度性質較為特殊，涉及房地產項目開發，直接關系到職工購房行為，出現錯誤時往往涉及的金額數目較大，不僅對整個行業影響較大，對職工個人的影響更是無法估計。住房公積金管理機構應自覺認識到行業特殊性，對職工個人財產負責，維護職工個人財產的安全，不斷完善內部風險控制，消除各種風險隱患。

住房公積金管理機構的運行如同復雜的大型機器，無論是材料的審核、賬目的整理與上報，還是各部門之間的審計與監督，都是住房公共基金管理業務中不可缺少的一環，任何一個環節出現問題都會影響整個業務的正常開展。完善的內部風險控制可以實現各業務部門之間的協調合作，也能促進各部門互相監督，以更高的效率完成工作。

另外，住房公積金是國家經濟體系、金融體系的重要組成部分，有效的內部風險控制可以為提升管理部門的工作效率乃至全社會的經濟效率做出貢獻。住房公積金的繳存與使用，需要通過與銀行的存取款業務對接，也參與了金融體系中的資金運轉，其資金安全也會對金融體系產生重要影響。高效率的內部風險控制可以保證資金的安全，相關資金業務的快捷簡便，也能促進金融市場的效率提升。

2 住房公積金管理機構內部風險控制的現狀與存在的問題

住房公積金管理機構進行內部風險控制，根本目的是為整個系統運作的安全性、合法性、便捷性保駕護航，其內部風險控制的效率影響著相關單位的運作情況與相關職工繳存提取的便捷程度，其風險管理影響著全體繳存人員的合法權益。

綜合來看，內部風險控制的內容比較繁雜，做到信息準確真實、資金運轉高效率無紕漏，規避所有風險，是不可能的事情。隨著現代管理模式以及現代信息技術的應用，住房公積金管理機構需要不斷創新內部風險控制理念和手段。當前，住房公積金管理機構的內部風險控制具有對環境的控制、多元化實施目標和以會計為主要控制手段三個主要特點，而個人信用價值體系、管理層領導、各部門分工合作和單位整體綜合治理是內部風險控制體系的主要構成。目前大多數住房公積金管理機構都是以《住房公積金廉政風險防控指引》為依據，進行單位內部規章制度的建立與內部風險控制，隨著現實條件的不斷變化，很可能存在監管機制不縝密、目標不明確等問題。

筆者在對一些住房公積金管理機構的機構設置、管理規定和運行情況進行調研后，認為存在的問題如下。

2.1 住房公積金管理機構內控制度的體制基礎不完善

住房公積金管理機構作為事業單位，其機構設置、人員編制等受政府部門的管理。由于沒有明確的法律規定，住房公積金管理機構的內設部門和崗位大多由當地政府管理部門決定，且缺少明確的標準和依據，住房公積金管理機構難以根據實際業務需要自行設定部門和崗位。因此存在著部門之間工作職責不夠清晰、業務銜接不夠緊密、業務往來不夠規范的現象。除此之外，在業務部門中一般并未設立審計部門，各部門之間的業務也無法互相監督，出現紕漏時，往往無法找出源頭，也很難糾正或明晰責任。由于體制基礎和管理模式的局限，管理層無法精準使用權力，職工互相推脫責任，難免會造成內控有效性的下降，在實務中出現問題。

2.2 住房公積金管理機構中的內審人才不足

內部審計人員是防范制度運行風險的專業人員，需要具備較高的專業知識水平和較強的職業責任心，如此才能切實發揮內部審計監督和制約的作用，并在工作中不斷發現問題，提出解決方案，推動制度不斷完善。從調查情況來看，住房公積金管理機構中的內部審計人員普遍存在專業知識薄弱、職業責任心不強的問題，并且從住房公積金各部門職責定位來看，只是將內部審計當作常規性工作來看待，對內部審計的專業性和重要性認識不足。一些從事內部審計工作的人員，并未接受過系統的審計知識學習和培訓，審計工作更多依賴個人的經驗和主觀判斷，無法及時應對運營過程中日益復雜的潛在風險和問題，導致內部審計的效果不理想。

2.3 住房公積金管理系統信息化建設增加了風險管理難度

隨著互聯網及大數據應用飛速發展，信息化建設大大提高了各行業的運營效率，住房公積金管理機構也普遍加強了管理系統的信息化建設，并取得了顯著成績。但是信息化建設也帶來了新的風險點，與傳統的紙質文件票據的管理模式不同，實現信息化后，確保數據文件真實可信的難度增加，一些不法分子利用技術手段對數據文件進行篡改、偽造，如果管理系統沒有相應的防范手段，可能導致嚴重的違規行為且難以發現。同時，資金的繳存與提取實現信息化后，網絡安全成為資金管理的重要前提條件，大額資金往來業務尤其需要更高安全標準的信息系統來支持，這意味著在風險防控方面提出了更高的要求。另外，由于住房公積金管理機構多數將業務操作系統的構建業務外包，對軟件外包服務商的依賴程度越來越高，如果本單位沒有員工掌握操作系統的核心技術，在源代碼保護、系統升級、危機應對等環節都面臨巨大風險。

2.4 住房公積金管理機構內控制度執行度較低

雖然管理機構建立了比較完整的內控制度，但在日常落實的過程中，存在員工的執行度并沒有達到既定要求的現象。例如在財產保證方面，雖有資產日常管理制度和定期清查機制，但挪用公款的事情每年都有發生，涉事金額巨大。單據控制方面要求工作人員將經濟活動所涉及的表單票據審核、歸檔、保管，但票據遺漏丟失、憑證錯亂不全的情況也經常發生。現有的內控制度并沒有以高標準執行，正是由于執行度不夠，被不法分子鉆了空子，導致內控失效，出現違法現象。

3 公積金管理機構內部風險控制優化策略與建議

針對上述住房公積金管理機構內部風險控制存在的問題，筆者結合工作經驗提出以下優化策略。

3.1 進一步完善內控制度

內控制度需要符合“制度科學、程序正當、過程公開、責任明確”的總體要求，并且從全面性、重要性、制衡性、適應性四個方面衡量其內容。就住房公積金管理機構的內控制度而言，首先，內控制度本身應貫穿所有業務的始終，無論是決策執行，事中的監督審查，還是事后的校對審核，都應該有較為詳細的規章制度。在運行內控制度時，不應出現部分工作無章可依的現象，在每個環節，都應該有規章制度作為引導和要求。若出現不完備的情況，應及時商討并補充修正內控制度。其次，社會快速發展變化，內控制度應隨著法律法規的變化不斷修改和完善，以適應外部變化，兼顧不同社會人群的需求，以達到普惠大眾的目的。

3.2 給予管理機構一定的自主權

鑒于住房公積金管理運營的復雜性，政府管理部門應給予住房公積金管理機構一定的自主權，在內設部門的設置、崗位設置、用人標準等方面，根據實際業務需要和自身需求，自主決定，采用備案制接受政府管理部門的監管。同時，管理機構應根據住房公積金業務內容和流程，科學設置部門，明確各部門業務職責范圍和部門間關系，做到職責明確可查可落實，責任到人，實行責權統一，提高工作效率和透明度。

3.3 提高管理系統信息化水平

住房公積金管理系統的信息化建設不斷推進，應在系統開發時提高風險防范意識，對數據錄入、存儲、調用等環節增加檢驗手段，根據崗位設定不同級別的使用權限，確保每個環節都有記錄可查，每次修改都有痕跡可查，能夠直接追責到人。同時，加強與相關合作部門間的數據信息共享，通過不同系統核驗數據信息真偽，提高風險防控能力。另外，為保證業務操作系統的安全，需要對軟件外包服務商加強信用評估，加強對軟件運行過程的監測，內部需要確保掌握核心技術的員工能夠及時應對突發性技術故障。

3.4 加強各業務部門之間制衡

當前國內各地住房公積金管理機構普遍內設辦公室、人事處、歸集處、提取處、個貸處、會計處、信息處、法規處、稽核處等9 個處室，各自有較為獨立的分工和職責，但各部門之間缺少制衡，在材料與資金的處理上缺少多方審查機制。在此情況下，可以考慮增加各部門業務之間的核查工作，在交接材料時相互監督，以保證經手的文件多方審核，降低出錯風險。同時，增加稽核處對各部門工作的監督力度，在對數據查詢合規性和風險性進行定期稽核的基礎上，增加不定期稽核與突擊稽核，并對每次稽核中發現的問題進行監督改正。另外，也可以增加各部門之間人員的流動性，不定期進行崗位平級調整，使員工熟悉各崗位的工作流程與制度，以此防止同一員工長時間在固定崗位發生紕漏而不被發現的問題。

3.5 組建專業化內部風險控制隊伍

為保證內部審計部門能夠真正發揮“筑堤”和“堵漏”的作用，應組建以專業審計人才為主體，吸納多部門業務高手參與協作的風險控制隊伍，實現專業化、制度化的風險防控模式。對相關工作人員定期進行專業知識考核，在考核審計知識的同時，加入住房公積金相關制度規定和實際操作流程的實踐知識考核，使每個工作人員都成為內部風險控制的“理論家+實干家”。另外，為應對不斷變化的運營環境，還要加強風險控制人員的學習和培訓，組織開展問題研究和經驗交流，學習業務管理、財務管理和審計監督的新要求，不斷提高內部風險控制人員的專業化水平。

4 結語

加強內部風險控制的意義在于通過制定制度、實施措施和執行程序，對住房公積金運營管理過程中的風險進行防范和管控。經過多年的經驗累積，目前住房公積金管理機構的內控水平已經達到了較高水平，可以一定程度上保證住房公積金資金使用合法合規、資產使用安全有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和腐敗、提高公共服務效率和效果。但隨著現實條件不斷變化，新的風險點不斷出現，內控制度的完善仍任重道遠，需要住房公積金管理機構中每一位責任人持之以恒地努力和奮斗，不斷修正過失，填補漏洞，進一步提高內控水平，才能使住房公積金繳納者的合法權益得到更好的保障，使住房公積金事業不斷發展前行。