加強國有企業稅務內部控制的策略

薛鋼

（南京紫金商業管理有限公司，江蘇 南京 210000）

國有企業在稅務內部控制的過程中應結合稅務管理工作內容、日常工作的特點，健全稅務內控工作機制，不斷優化各個環節、各方面工作的工作模式，嚴格執行各項管理工作、協調工作、控制工作，形成良好的稅務內控工作體系。

一、國有企業稅務內部控制分析

國有企業屬于新時期環境下的國有獨資企業，國家擁有一定的控制權和所有權，和私有企業存在不同，具備商業性特點的同時，具有公益性特征，企業在實際發展的過程中，能夠幫助國家進行經濟的調節，形成國有資產保值和增值的作用，推動國家經濟的快速進步，內部控制工作實施目的在于確保國有企業內部各類工作的規范性、有秩序性執行，維護資產的安全性，預防發生徇私舞弊的現象，或是貪污腐敗的問題，增強整體內控工作的有效性，而稅務內部控制工作的實施，就是根據稅務特點與情況，從會計層面與管理層面入手執行內控活動，遵循相應的工作標準原則，加大管控工作的力度，增強稅務工作的制約效果。

二、加強國有企業稅務內控的重要意義

（一）有助于預防經濟損失

新時期的環境下，多數國有企業的經營業務開始增多，稅務管理工作向著復雜化的方向發展，如果不能嚴格地進行內部控制，很容易出現稅務風險問題，嚴重的甚至引發經濟損失，而企業根據自身的工作情況與稅務管理的需求等，制定完善的內控方案計劃，就可以結合稅務內控的標準要求，制定完善的制度和規劃，避免出現違法違規的行為，或是增加稅務支出的現象，最高程度上預防經濟損失，推動國有企業的經濟發展，保障國有資金的安全性。

（二）有助于提升稅務管理科學性

傳統的國有企業稅務管理工作中，經常會受到一些因素的影響，出現問題，不能確保各方面管理工作的科學化程度，對其長遠的進步和發展都會造成不利影響，而且要在新時期的環境背景下，積極采用稅務內控方式，在內部的各項工作中，有效預防和規避出現工作問題、風險問題和其他的問題，利用風險防控方式有效的監督方式等，提升稅務籌劃的科學性、稅務管理的高效化水平。

三、加強國有企業稅務內部控制的措施

國有企業在新時期的環境下，應重點關注稅務內部控制工作，利用合理的方式進行稅務方面的內控管理，確保在新時期的環境下，能夠提升整體的稅務內控工作有效性，主要的稅務內控措施為以下幾點。

（一）健全工作制度

國有企業在稅務內控工作中應完善制度內容，在健全制度的支持和幫助下，使得稅務內控工作有章可循，有法可依，增強內控的規范性和專業性。首先，應健全相應的內控管理制度，內容和流程制度內容，明確每位工作人員的職責要求和標準規范，按照時代發展特點和企業的發展需求等進行自我的調整與完善，準確評估各項工作事宜，編制相應的內控工作手冊，在手冊中明確日常稅務內控的含義和制度，明確記錄所遇到的問題，歸納總結相應的工作經驗，使得整體內控工作都能有序性執行。其次，完善內控工作的審計制度和監督制度，要求審計部門具備一定的獨立性，和其他部門之間的職能相互區分，全過程進行稅務管理的內部控制與協調，發揮監督工作和控制工作的作用，價值，增強稅務內控的客觀性和有效性，在制度的幫助下，及時性明確內控問題，完善相應的稅務內控工作評價機制與反饋系統，按照所反饋的內容不斷進行改進和完善，確保所有工作都能可靠性的開展，值得一提的是，在日常工作中應健全內控管理工作模式，明確是否存在稅務管理問題和其他的不足之處，采用合理的方式進行稅務方面的內控、協調與管理。

（二）健全風險內控模式

一般情況下，國有企業所涉及的稅務風險問題，主要就是納稅行為不符合法律規定、有不納稅現象或者少納稅的現象，也可能是納稅的金額和方法不符合規定，發生了多納稅的問題，此類現象的出現都會對國有企業的經濟發展與未來進步造成不利影響，有關部門應完善相應的風險內控模式機制。首先，由于國有企業的稅務風險問題較為煩瑣，防范工作也非常復雜，具體的落實和實施難度高，因此，相關部門應全面掌握和分析國有企業的經濟狀況，按照國家的稅務法律規定和相關的制度內容，完善內部風險問題與外部風險問題的防范體系，做好相應的風險評估工作，準確評估風險隱患之后，針對性制定預防和控制的方案計劃，形成正確的稅務風險內控工作模式。其次，國有企業在創建稅務風險評估機制的過程中，還需健全各項工作模式，要求按照國有企業本身的發展特點，不斷完善相應的風險評估和風險管理標準，形成正確的風險防范觀念認識，增強外部市場風險敏感度和內部稅務籌劃風險的敏感度，杜絕發生納稅行為違法違規的現象，預防出現多納稅的問題，爭取在新時期的環境下利用科學化的方式增強稅務風險的預防效果、評估可靠性、控制的有效性。風險內控的工作領域中建議國企按照相互分離制衡的基本要點創建較為完善的內控工作體系，使其能夠符合權責分明需求、制衡的當與協調運作需求等，增強國企在各個發展階段的風險內控有效性，在此過程中需要借鑒企業方面的風險內控系統創建經驗，形成不同層次的上下治理結構，使得風險內控工作高效化運行，健全互相制衡類型的監管機制。實際工作中應創建專門的風險內控組織機構，利用專業化的評估方式明確國企是否存在稅務層面的風險隱患問題，及時做出相應的預警，主要涉及稅務層面與相對應的經營層面風險隱患，發現風險之后制定完善的稅務管理計劃方案，使得企業能夠科學并長效性完成相應的稅務管理工作，詳細提出籌劃的方式和策略。除此之外，還需設定崗位職責機制與分工機制，在稅務風險內控的過程中進行分工協作，明確每個組織體系中的崗位工作職責，保證稅務管理的崗位能夠互相制約與監督，根據風險內控的工作流程有效執行各類任務。

（三）營造良好的內控工作環境

國有企業發展的過程中，要想增強稅務內控工作效果，就應形成正確的觀念意識，充分認識到各項內控工作，有效執行的重要性和必要性，考慮到內部組織機構存在一定的差異性，相關的管理部門缺乏正確的認知，可能會引發嚴重的稅務內控工作問題和不足，因此必須要在企業內部形成良好的稅務內控環境氛圍。首先，管理部門和工作人員應形成正確的觀念，承擔自身的決策職責和管理職責，深入進行稅務方面的內控和協調，增強內控工作的權威性和有效性，有著與時俱進的創新性觀念意識，可以在嚴格執行內控工作的同時，優化其中的環境。其次，加大各項稅務內控工作的宣傳力度，引導各個部門和各位人員形成正確的稅務內控觀念，形成良好的企業文化氛圍，健全內控制度與決策管理制度，活動管理制度，使得所有工作都能有序性的執行，確保相應的稅務內控效果。最后，積極采用先進的數字化設備與電子化設備，增強內部各類數據信息的傳遞效果和速度，內部稅務信息共享的情況下，使得各個部門都能相互協調，互相協助，按照稅務信息內容精確性、有效性做出決策，創建優化性的內控工作環境，使得所有部門和人員都能高質量參與有關的內控工作。優化內褲工作環境的過程中應在國企的稅務部門與其他的經營管理部門大力宣傳風險防控意義、稅務籌劃知識、稅務方面的財務規劃知識等，使得各個部門都能按照所宣傳的內容執行工作任務，充分認識到稅務內控的重要性形成準確的觀念意識，給予內控部門一定的支持，并且在自身工作中自覺預防稅務風險問題，配合稅務內控部門和稅務規劃人員的各類工作，以有效減少稅務風險問題為目的，增強各項工作的有效性和工作質量，為稅務內控工作的穩定落實、良好實施提供幫助。

（四）完善內控監督工作模式

國有企業在稅務內控工作中，不僅要確保內控系統能夠為稅務工作的良好實施提供幫助，還要有效預防出現稅務方面的問題。首先，工作部門應全面并準確進行我國稅務法律規定的研究和解讀，爭取在法律規定允許的范圍之內執行任務，確保內控工作具有合法性與合理性的特點，為有關稅務工作的執行和開展提供一定的前提保障。其次，應從長遠發展的角度考慮問題創建稅務內控、監督機制系統，使得相關的工作人員準確分析與辨別稅務風險隱患問題，針對性進行管理和控制，把握常規性與特殊性的稅務風險特點，從根本層面入手，預防發生安全隱患問題。最后，建議國有企業在工作中創建較為完善的稅務內控監督體系，遵循公平性的要點和公正性的原則，在監督系統與體系的支持下，制約人員的行為，有效規避預防出現貪污腐敗的現象，通過監督評價方式與舉報方式等形成行為規范的作用。值得一提的是，在內控監督的工作中應制定全過程監督管理工作模式，安排專門的監督人員進行國有企業的稅務風險內控情況、稅務指標內控情況的監督，以動態化監管的方式及時掌握和了解問題，提出能夠有效解決應對問題的建議措施，通過全過程與高消化的監督管理，促使稅務內控工作的全過程質量有所提升。

（五）提升內控人員的專業素養

工作人員的專業素質直接決定整體內控工作效果，一旦在國有企業的稅務內控環節中，人員存在一定的素養問題和不足，就要按照實際情況做好相應的培訓工作與指導工作。首先，人員招聘的過程中，應明確按照稅務內控工作的要求和標準，提出招聘的規范，每位人員都要掌握先進的專業知識和技能，可以在工作中預防出現國有企業的稅務內部風險隱患問題。其次，對于現有的人才要利用培訓的方式增強工作能力，對工作人才進行各類稅務內控專業知識和技能的培訓，形成人才的保障作用。最后，完善人才工作的責任制度，明確人員在日常的內部工作領域中需要承擔的職責標準，一旦發現在工作領域中出現了嚴重的稅務風險問題，或是其他問題，就要通過懲罰的方式處理，從而增強人員承擔責任的積極性。

（六）打造綜合性的稅務內控管理機制

建議國有企業在自身的稅務內控工作中打造綜合性的管理機制，按照各項工作的特點與具體狀況深入性，并且綜合性執行各項任務。首先，國有企業的生產環節和運營環節中完善合同會簽模式，要求稅務內控部門認真負責完成經濟合同的管理工作，組織每個職能部門全面分析經濟合同是否存在問題，會審會簽的同時，從源頭層面預防出現稅務風險隱患，并且在合同簽訂的環節也要精細化執行發票管理工作與稅務籌劃工作，詳細劃分增值稅額和采購額，對有關的工作人員行為進行規范，預防出現違規行為，尤其是在簽訂銷售合同的過程中，應結合法律規定要求，選擇付款的方式和增值稅繳納的方式，細致性管理不同流程的工作，以免因為疏忽或是其他原因引發風險隱患；其次，稅務內控部門在工作中應對國有企業的經營狀況和稅種情況進行準確的分析，增強各個部門的稅務辦理能力與稅務成本控制能力，全面提升各方面的稅務管理工作效果，同時，還需結合稅務部門的情況，與國有企業的稅務風險特點等要求內控工作人員準確并全面識別風險問題，例如，及時發現應收賬款逾期兩年之上，并且無法收回的風險，重點分析財務信息內容和應收賬款的截止日期內容，了解實際情況做好催收工作。再如，部分銷售商會出現先開具發票的現象，開具發票之后不能及時支付貨款，此情況下就要及時了解，此情況下就要按照實際情況規避風險問題，在簽訂銷售合同的環節，明確各類規定，避免出現國有企業經濟損失與稅務風險。

除了上述幾點稅務內控的措施之外，建議國有企業在開展稅務內控工作的過程中積極建設先進的網絡信息系統平臺，使用現代化的網絡信息技術全面整合與收集稅務內控層面的數據信息內容，建設相應的數據庫系統，同時采用大數據技術挖掘稅務內控中的各類數據信息，通過挖掘數據的方，自動化分析是否存在稅務風險隱患、稅務管理的不足之處等，通過自動化發現問題為稅務內控工作提供改善日常內控效果的建議。同時，還可以利用網絡平臺共享關于稅務內控方面的數據信息內容、管理內容等等，在網絡平臺中增強整體的稅務管理有效性、稅務內控合理性，滿足當前的稅務內控現代化發展需求，達到預期的工作目的。

四、結束語

國有企業科學開展稅務內控工作，不僅能夠有效預防出現經濟損失問題，還能增強稅務管理的科學化程度，具有一定的重要意義，因此，新時期環境下，國有企業應結合稅務內控工作的需求與特點，完善制度內容，營造良好的內控環境氛圍，借助有效性的措施，提高各項管理工作的水平，爭取在新時期的環境下改善稅務管理工作現狀，借助綜合性的管理方式、風險防控手段提升稅務管理水平。