基于財務風險防控的醫院內控體系的構建

張換龍

（邯鄲市永年區第一醫院，河北 邯鄲 057150）

基于時代不斷進步與發展的條件下，我國逐漸意識到了做好財務風險防控工作的重要意義。醫院深化內控機制的建設，能確保財務數據的真實性、實效性。在做好醫院內控管理工作的同時，提出運營管理策略，確保數據支撐到位。在落實全面預算管理工作的同時，加強醫院的內部審計監督管控的工作，以此顯著的提升醫院的整體信息質量，并為醫院創造出更高的效益。以精準的財務數據為基礎，做好財務風險防控的工作，發揮審計監督管理的實際效用，以此進一步提升財務管控效率，規避不必要的財務風險。

一、醫院常見的財務風險

（一）預算風險

對我國當前大部分醫院的實際經營情況來看，在開展預算編制工作的時候，將注意力放在了采購環節預算活動中，忽視了對其他經濟業務的預算管理工作。通常情況下，其他部門也認為預算管理就是財務管理活動，需要由財務部門負責，其他部門不需要參與預算編制活動中。長此以往，會導致醫院的預算編制片面，也無法順利的達成全面預算管理指標。而財務預算管理工作，不僅僅是度對財務風險進行把控，更是分析醫院的實際發展狀況，并且減少成本支出。若預算管理缺乏科學性，沒有完善的預算管理機制，也會引發一系列的財務風險。

（二）資金風險

資金風險的主要含義就是指在循環資金管理的過程中，醫院受到不同因素的制約，使得資金實際效益小于預計收益，進而產生一定的經濟損失。當前，有些醫院沒有在內部建立專業的資金管理部門，也無法科學化的安排資金管理人員，沒有對現有的資金狀況進行盤點、調查，存在管理機制不完善的現象，引發資金風險。所以，醫院在資金管理的過程中，領導層應當提升關注度，增強與財務部門的溝通，逐步建設科學化的管理機制。在對各個科室資金使用情況進行監督與管理的同時，提出建檔建卡的策略，還需要安排專業人員，確保其能合理化地利用資金，規避資金風險問題發生。

（三）成本風險

成本風險主要就是從嚴重的后果、可預見風險等方面體現的，也屬于導致醫院成本增加的未見因素。有些醫院的領導層忽視了成本管理工作的開展，也沒有建設科學化的管理機制，容易出現責任劃分不清晰的問題。受到醫療體制改革的影響，醫院的各項管理活動開展相對來說也比較復雜，不利于調查與追蹤財務部門的實際情況，出現成本控制不規范的情況，影響醫院的整體資金運營效率。

（四）投資決策風險

醫療項目投資是提高醫院醫療技術水平的一項重要舉措，它是一項長期投資行為，同時其具有投資金額大、占用時間長、資金回收速度慢、遭受風險的概率大的特點，所以投資決策要根據醫院發展規劃要求來實施，上述醫療項目投資的特點也致使這項投資決策直接影響著醫院未來效益與發展。決策實施得當，醫院的經營狀況就好，患者也會從中受益，實現雙贏的效果；反之，就會給醫院帶來不可估量的損失。

二、基于財務風險防控的醫院內控體系的構建意義

基于財務風險防控的背景下，做好醫院內控體系的建設工作，能直觀地發揮出醫院的競爭優勢，并且建設完善的管理機制。通過對各項管理業務的管控，顯著提升醫院的綜合實力，確保其能適應激烈的外部市場環境，優化內部運行管理機制，顯著的提升服務質量。醫院建設完善的內控體系，有助于推進醫院的穩定發展，并逐步貫徹與落實各項規章制度，促進管理目標順利達成。在踐行完善工作流程、計劃的基礎上，科學化的利用信息化系統，傳遞關鍵的信息，實現各個部門的溝通與聯系，達到優化醫院運營成本的基礎目標，促進醫院綜合效益的不斷提升。與此同時，醫院需要有效的規避各個流程中蘊藏的風險問題，提出明確的內控目標，做好有效地把控工作，將重心放在無形資產、固定資產管理層面上。如日常記錄、清查、保管等工作，并及時洞察存在的管理問題，踐行可持續發展計劃，規避徇私舞弊的風險問題發生。最后，有效的保證會計信息、資料的真實性，并且為經濟活動順利落實做好鋪墊，滿足醫院的檔期發展需求，為重大決策提供關鍵參考依據。

三、基于財務風險防控的醫院內控體系的構建思路

（一）制定完善的成本管控制度

醫院在實際的運營發展階段，需要踐行科學化的發展體系，并且促進成本管理管理工作順利開展。將醫院的自身發展為核心，建設科學化的內控機制，清晰的了解成本管理重要意義。在深化預算管控目標的同時，發揮出財務監督的實際優勢，促進醫院各項經營活動順利開展。在各項業務活動開展的階段，以預算作為基礎，確保相關報備工作到位，并提升財務管理的力度，做好整體的管控工作。以實際情況為例，醫院開展藥品采購的工作，需要由采購部門制定預算，并提出科學化的采購計劃。經過醫院審批以后，做好后續的采購活動，還需要進入最終采購流程當中，以此保障采購活動的可行性。與此同時，進一步提升相關人員的專業素養能力，形成良好的預算意識、成本管控意識，并推進各項制度順利實施。只有及時發現預算目標與實際情況存在的差異，制定相應的管控方案，才能滿足當前階段的實際發展需求，對實際情況進行科學化調整。醫院也應當建設科學化的預警考核機制，編制可行性較強的發展計劃，并預測醫院的財務運行狀況，做好量化分析與處理的工作。清晰了解成本中心的開展情況，做好一系列的評價工作。以科學化的激勵機制為核心，達到良好的管控效果。對于醫院的成本管控工作來說，應當清晰的了解醫院的基本職責，還需要提出合理化的管控策略，并且踐行完善的成本管理機制，清楚的了解控制范圍、標準等，還應當明確負責人，為成本制度的落實打下穩固基礎。最后，醫院財務部門需要完善費用報銷制度，分析醫院的支出、收入情況，各項費用支出都需要簽字確認，才能投入后續環節使用。

（二）優化醫院內部審計，加強醫療款項管理

醫院需要清晰的了解各項實際資金需求量，并將現階段的發展情況作為核心，提出合理化的籌資模式，并分析醫院的實際籌資行為，分析項目收益、關鍵的影響因素。對于醫院的財務風險防范能力來說，需要做好全局性分析工作，并開展合理的籌資分析工作，落實科學化的發展規劃，進而提升醫院實際償債能力，規避不必要的財務風險。醫院對企業存貨管理的優勢進行分析，并踐行戰略發展計劃，并且做好藥品采購環節、庫存管理的把控工作。在強化醫療款項回收力度的同時，了解款項的回收職責，以此提升顯著的運營發展水平。醫院清晰了解預期發展目標，并且提升內部審計監督管控力度，引入現代化審計監察理念，做好醫院內控考核的工作，對各個科室的資料進行整理與分析，做好數據信息匯總工作。最后，合理化的設置內部審計機構，促進各項權威業務的開展，以內部審計監督為核心，做好一系列的風險評估工作，確保各項經濟活動的科學性與合理性。

（三）完善現有資產保全控制，創新評估機制

醫院應當落實科學化的資產保全體系，并以自身發展狀況為核心，提出針對性的優化策略，踐行科學化的資產保全制度，保障醫院資產的安全性，加強固定資產、流動資產管控力度。以醫院的流動資產為例，大都是以支票票據、現金、存貨為基礎，并合理的安排專業人員，做好一系列的管理工作，踐行完善的發展計劃，提升醫院資產管理水平。例如，醫院中經常需要存儲低溫藥品，對于藥品存放的環境來說較為嚴格，都應當結合實際情況提出一系列的處理工作，還要設立專項存儲人員，并且保障存儲的合理性。針對醫院重點設備進行分析，應當明確了解管理職責。尤其是對于高精度儀器設備來說，需要避免出現設備精度失靈的問題，并且建設檔案，做好整體管控工作，提升設備使用率。醫院還需要編制相應的可行性發展計劃，對項目投資活動進行分析，優化當前的評估體制，開展市場分析與調研工作，對可能蘊藏的風險進行評估。醫院聘請專業的人員進行分析，并提出相應的發展計劃，提出各項投資方案的優化思路，保障各項投資方案的科學性與合理性，優化運行項目，創設良好的運營環境。

（四）強化財務審計監管

醫院確定工作流程、優化內部管理體系，都需要獲得審計部門的認可與支持。醫院在內部建立專業審計部門，并且保障審計工作獨立性，并且實現財務部門職責、審計工作相互分離的目標。通過加強內部審計經費、人員投放管控力度，確保內部審計人員工作、待遇的獨立性，審計工作的范圍也能不斷擴大，不會受到各級部門的制約與影響，審計效率也能隨之提升。針對財務審計中存在的主要問題，提出相應的處理策略，并且追究其責任，順利的落實各項工作，真正做到有法可依、有章可循，進而有效的提升審計的權威性。對于關鍵的崗位職責、經濟業務活動來說，需要做好檢查的工作，并且邀請第三方審計部門，調查醫院的實際經營狀況。一旦發現了問題，督促相關部門做好管理工作，并且發現內部管理工作中的風險點、薄弱點等，及時提出科學化的防范措施，落實財務風險管理方案。醫院應當定期做好內控風險追蹤與調查方面的工作，從優化組織結構、加強重要崗位管理、建設新型系統等方面入手，加強采購業務、資產管理業務管控力度。在建設完善內控信息化系統的同時，加快各個部門的溝通與交流，促進互聯互通，實現各個模板的信息共享與傳遞，做好內控監督管理的工作，顯著提升醫院財務管控效率。

（五）做好規劃，重大投資決策要實行集體表決制度

由于醫療項目投資涉及大量資金的投入，并在較長時間內對企業財務和經營成果有連續影響。在投資前，必須進行可行性研究，做好項目技術經濟論證，故在方案選擇時考慮的重點，除需要認真研究技術上的先進性和有用性之外，還應從成本效益和社會效益兩方面加以考慮；根據《關于推進權力制衡工作的安排意見》，切實加強對權力的民主監督與制約，對關系到全院職工利益的重大問題、重大項目投資，屬“三重一大”事項，必須實行集體決策。

（六）加強對全體人員的專業提升

風險的出現不只是因為財務管理人員能力水平的不足。當協調不到位時，也會產生賠償風險。所以醫療機構一方面要對全體人員進行風險控制知識培訓，提高發現及應對風險的水平，另一方面要提高對員工在其專業領域能力提升的要求，降低人為因素導致風險出現的概率。在人員技能水平提高過程中，機構可以通過建立合理的考核評價機制和獎懲機制提高員工的積極性，進而更好地推動機構建設。

四、結束語

醫院在實際的發展過程中，需要更加關注如何建設健全的醫院內控機制，還需要清晰的了解其對醫院發展產生的影響，踐行可行性較強的計劃。在顯著提升醫院整體財務管控水平的基礎上，構建全新的發展模式。通過對內控活動進行合理的把控，落實風險評估耳朵工作，并建設專業的審計機構，負責做好財務活動、業務活動的監督與管控工作。如果發現了風險因素，則需要及時地進行預警，并且保障各項財務數據的實效性。在優化傳統運行機制的同時，形成良好的風險管控意識，確保財務風險管理工作順利實施，確保財務風險防控工作到位，維護內部資產的完整性，提供高質量的醫療服務。