國有企業全面預算管理難點與對策

盧金玲

（淄博市熱力集團有限責任公司，山東 淄博 255000）

當今環境下，市場競爭日益激烈，經營風險不斷加大，國有企業要想在市場競爭中立于不敗之地，必須順應形勢發展，建立現代企業制度，完善內控管理體系。實施全面預算管理，是落實企業發展戰略，提高企業管理水平，凝聚全體員工智慧和力量，實現企業健康、可持續、高質量發展的重要舉措。通過對全面預算活動的實行，對企業預算時期的經營活動和財務成果進行合理預測，有效配置各項資源并對預算執行過程和結果進行監督、分析、評價和反饋，由此指導和改善企業經營活動，進而推動企業戰略目標實現。

然而，在部分國有企業中，受制于傳統運行體制的影響，重經營、輕管理的傳統經營理念依然存在，即便認可全面預算管理的先進性和有效性，在執行過程中，因重視程度不夠、預算管理體系不完善、執行力度不足等原因而大打折扣。因此，改變傳統管理理念，樹立現代管理意識，重視全面預算管理，才能順應時代發展，提高企業經濟效益，壯大企業發展規模。

一、國有企業全面預算管理的重要性

隨著市場經濟的高速發展，特別是“互聯網+”大數據時代的到來，新的競爭對手不斷出現，這勢必導致國有企業管理模式和管理理念不斷更新，迫使企業逐步同國際接軌。也就是說，企業必須由傳統的過程管理向現代的戰略管理轉變，由傳統的計劃經營管理向現代企業制度管理轉變。全面預算管理是目前國際上通用的比較先進的管理方法，是管控企業的核心手段，通過近幾年的探索實施，全面預算管理對國有企業的良性發展起到重要作用。

（一）以戰略目標為導向

戰略目標，是指企業經營活動取得預期成果的期望，是企業整體發展的總的任務和要求，是企業未來發展的根本方向，具有宏觀性、全面性、長遠性、可分性等特點。全面預算管理以實現戰略目標為導向，即著眼于未來，又兼顧現在，即著眼全局，又拆分局部，能夠將企業戰略大目標和個人小目標結合在一起，充分體現企業和個人的共同利益。

全面預算管理的實施，可以讓企業員工充分了解企業的戰略目標、愿景和使命，有了企業長遠的大目標，結合自身工作實際，制定近期工作目標。明確了工作目標和方向，并通過有效的評價獎懲制度，有效激勵員工充分挖掘潛力，激發員工的工作熱情和團結奉獻精神，從而促使企業實現戰略目標。

（二）提升企業管理水平

全面預算管理，是一個上下溝通、協調配合的過程，是一個企業員工全員參與，業務范圍全面覆蓋，監督管理流程全程跟蹤的綜合管理系統，涵蓋了企業經營活動中的事前、事中、事后各項業務。企業通過預算編制，使各部門工作計劃得到協調執行，使企業整體工作計劃能夠相互銜接，從而使企業的各項經營活動更加符合工作實際。

全面預算管理的精準實施，能夠促使企業清晰掌握發展方向，更加合理安排經營資金，避免盲目投資和盲目擴張；可以將企業的長短期目標有效結合，將企業戰略和年度經營計劃進行協調，將企業經營目標與員工業績相結合；可以通過全面預算管理實施過程中的不斷修正調整，更加科學高效地提高企業管理水平。

（三）合理配置有效資源

資源的分配影響企業的勞動生產率，決定了企業的效益，直接影響企業的生存和發展。但企業擁有的資源永遠是有限的，這就要通過預算實施、資源配置來平衡。

全面預算管理關注的不僅僅是企業的經營活動，還涵蓋了企業投融資、人財物、供產銷等所有環節。全面預算管理的編制與執行，能夠促使企業謹慎決策，將有限的資源進行合理配置，保證國有企業資源合理利用，讓企業更加關注發展前景廣闊、經濟效益較高的經營項目，以有限的資源投入換取盡可能多的資源流入。

（四）降低成本，提高效益

全面預算管理不僅僅是財務部門的事情，企業所有部門均參與預算的編制與實施，通過收集上年度收入、成本、費用等財務信息以及人力資源等非財務信息，充分調研現有市場及未來發展，將有限的資源進行合理分配。通過有效的獎懲激勵措施，使預算編制和實施人員更加注重成本效益原則，努力控制成本費用，提高運營效率，促進企業良性循環，提升企業核心競爭力。

二、國有企業全面預算管理存在的現狀及問題

（一）全面預算管理意識不強

部分國有企業受傳統經營理念影響，不愿隨市場變化而主動求變，不愿過多受市場和制度約束，在現代企業制度建設、內控管理方面較欠缺，還停留在主管部門指導、被動執行的思維模式中。全面預算管理的全過程控制，讓部分國有企業領導感受到經營的約束性，企業領導不積極推動，企業員工對全面預算的概念比較模糊，是限制國有企業全面預算管理實施的重要因素。

將企業財務、非財務指標全部納入預算管理，對部門、人員的各項業務活動具有剛性約束作用。為實現國有企業保值增值的目標，再加上人力成本不斷提高的壓力，企業預算管理勢必要求不斷開拓市場、提高收入、壓縮成本、減少運營管理費用，在現有人員基礎上，不斷加大工作力度，提高工作效率，使企業員工感受到巨大的工作壓力。因此，部分國有企業員工在預算管理過程中不積極、不主動，制約預算管理的全面實施。

（二）預算管理制度不健全

全面預算管理工作，包括立項、編制、審批、執行、監督、調整、分析、考核等一系列環節。預算管理若要有效執行，各環節缺一不可，且需規范有效。每一個環節若沒有規范的制度保障，沒有相應的權利義務相約束，則項目立項、可研等工作不謹慎，預算的編制較寬松，預算執行得不到保障。沒有相應的評價考核機制，則獎懲考核無依據可循，執行力會大打折扣，就會使全面預算管理工作流于形式。

部分國有企業組織架構不科學，沒有相應的預算管理機構，全面預算管理制度不健全，其他各項需配套的管理制度不全面，各項生產經營活動和各項管理工作以以往工作經驗和慣例來執行。即便有相應的管理制度，卻因制度制定不科學或者因對企業工作流程不熟悉而制定的管理制度不適用等原因，導致各項工作無章可依，各項經營活動偏離實際，預算管理起不到應有的管控作用。

（三）預算執行能力欠缺

預算管理是一種極為復雜的管理工具，對企業全方位、全過程進行動態管理。在企業預算管理過程中，龐大復雜的數據資料的鏈接需要計算機的輔助才能完成，僅僅依靠簡單的數據匯總和人工分析是不可能完成的。尤其是預算執行中的監控和分析，需要信息系統及時傳遞相關信息，才能及時掌控預算與實際執行的偏差，分析偏差原因并進行調整，確保預算目標的完成。

目前，部分國有企業全面預算管理信息系統比較落后，預算編制、分析工作部分依靠手動填表完成。沒有先進有效的信息系統做支撐，工作效率較低，人為失誤率較高，導致工作量較大，成本較高，同時也限制了部門之間的數據共享，溝通協調難度較大，大大降低預算執行能力，從而無法保證預算工作有效開展。

預算的執行，歸根結底需要人來完成。多么完善的管理體制，多么完備的預算機制，多么準確無誤的預算指標，員工沒有預算執行能力，一切都是空談。部分國有企業缺乏全面預算管理人才，對全面預算理解不到位，對企業未來發展把握能力欠缺，往往以上年財務數據為依據，對上年數據進行增減，對各項新的投融資活動分析不徹底、不深入、不精準，預算標準寬松，預算執行能力欠缺，導致預算編制執行脫離企業經營目標。

（四）預算執行力度不夠

預算的執行力度會影響企業的預算管理效果。有了好的預算指標，要保證預算指標執行到位才能達到預算目的。因企業資源有限，各項指標之間互相關聯，收入、支出的指標影響最終利潤指標，每一個環節執行的偏差，勢必會影響其他指標的實現，因此，一份好的預算最終要靠徹底執行來完成。

在國有企業預算執行過程中，全面預算管理指標分解落實不到位，沒有真正做到責任到人，預算調整也較為寬松，往往出現“按照領導要求”做出變動，超出預算范圍的事情照做，從而使預算管理流于形式。同時，國有往往重生產輕管理，重眼下輕長期，缺乏應有的戰略思維。在預算考核過程中經常夾帶個人感情因素，難以做到真正的公平公正，使得預算監控作用難以發揮，執行力度大大減弱。

（五）缺乏溝通協調機制

全面預算管理需要全員參與，無論是自上而下，還是自下而上的預算編制方法，都需要上下聯動、協調配合。因企業資源有限、信息不對稱、各部門職責利益不一致等原因導致資源分配和預算目標發生偏差。如果沒有好的溝通機制，預算統籌部門很難協調各部門降低業務指標、提高費用預算的訴求。

部分國有企業缺乏應有的溝通協調機制，企業人員不了解企業的戰略目標、預算目標和企業經濟利益的有機統一，不能及時掌握市場變化、政策調整、內部管理需要，則預算責任部門掌握的信息不一致，影響判斷的合理性，導致預算目標和部門目標不一致，導致各部門多從自身利益出發，較少顧及上下游環節，容易造成推諉扯皮，影響預算的制定和實施。

（六）監督考核及獎懲不到位

全面預算管理實施到位，監督考核是重要環節，只有建立有效的監督考核機制，企業員工才能在預算制定與實施過程中嚴格把關，精打細算，使企業生產經營活動更符合實際。只有建立有效的監督考核及獎懲機制，使企業目標與員工利益有效結合，才能創造員工積極性，節約資源，促使企業良性發展。

國有企業受歷史因素影響，缺乏應有的監督考核及獎懲機制，即便有相應的獎懲機制，也多以“獎”為主，“人情”現象多存在，獎懲較為寬松，獎懲制度難以起到應有的約束作用，影響全面預算的剛性約束。

三、加強國有企業全面預算管理的對策

（一）統一思想，提高認識

國有企業應加強全面預算管理重要性的宣貫工作，讓企業員工了解到預算管理不僅是財務部門的事情，了解到全面預算不只是財務指標，了解到全面預算對實現企業戰略目標的重要性，了解到要想在市場競爭新形勢下企業發展能夠持續壯大，必須重視全面預算工作。

統一思想，提高認識，責任到崗，目標到人，通過預算指標的實施，將企業使命同員工目標相統一，為企業持續、高質量發展奠定基礎。

（二）加強培訓，提高預算管理水平

無論多好的管理監督工具，最終還是需要通過人的執行來完成。國有企業全面預算管理工作量大，專業性強，尤其是新的投融資業務，更加需要較高的綜合能力，這就要求預算管理人員不僅具有預算管理專業知識，還要具備一定的經營、財務、法律等相關知識，要熟悉企業運營模式和業務流程。因此，國有企業應加強對預算管理人員的培訓，通過企業內部、外部，線上、線下相結合的培訓方式，不斷加強業務知識學習，提高預算管理水平。

（三）制定完善的管理體系

全面預算管理是一種龐大且復雜的管理系統，要使這項系統規范高效運轉，國有企業必須建立健全全面預算的組織管理機構，包括預算的決策機構和執行機構，明確職責及工作流程的授權審批權限，建立健全全面預算管理相關制度，包括預算的管理制度、編制執行制度和分析考核評價制度等，并制定其他相應配套管理制度。履行相應的審批程序，根據工作實際做出調整，并將預算執行結果及時反饋給相關部門及責任人，按照預算調整比例及影響大小明確責任、落實到人，從而提升執行力度，真正發揮全面預算的監督制約作用。

（四）加強過程控制，確保預算執行有效

全面預算的過程控制，是針對預算實際執行過程的控制管理，是全面預算管理中的核心階段。預算在實施過程中，因種種原因，不可避免存在需要調整和修正的事項，預算調整，必須通過規定的程序和授權，對資源進行籌劃和分配。只有剛性的預算確定程序和預算調整程序，才能保證預算管理的權威性。

國有企業全面預算方案審批通過后，預算管理部門應借助信息化手段，對預算全過程加強管理、動態跟蹤，對預算執行過程中出現的偏差，應分析原因，在分析評價的基礎上，做到預算的有效控制。

（五）制定完善的監督考核機制

獎罰分明的監督考核制度，在整個預算過程中起著至關重要的作用。預算監督可以適時掌握預算執行情況，保障預算執行合法、合規、合理；預算獎懲制度將預算執行結果同員工薪酬掛鉤，通過考核兌現，充分調動員工預算執行的積極性。

國有企業應摒棄傳統管理理念，順應形勢發展，建立適合自身經營特色、符合企業文化的監督考核管理制度，充分發揮預算約束和激勵作用，及時發現和解決生產經營過程中存在的潛在問題，確保實現公司戰略目標。

（六）提高信息化建設水平

國有企業要重視全面預算信息系統的開發與建設，根據自身實際，購買適合的硬件系統，可借助外部力量，開發符合企業自身實際的軟件系統，解決預算編制煩瑣、分析滯后、監控不及時、決策失衡等問題。

通過搭建全面預算管控平臺信息系統，建立和完善全面預算的組織體系、指標體系、編制體系、報告體系、監控體系和考核體系，將全面預算的編制、分解、執行、控制、分析、考核等形成閉環管理，形成垂直一線的管理暢通體系。通過對接其他已有的管理信息系統，建設具有企業自身管理特色的系統模式和反應機制，促進信息及資源共享，加強全面預算的實時監控，實現預算管控信息化、規范化、科學化。

四、結束語

全面預算管理已經成為現代企業管理的一個重要管理模式，對企業健康發展起到重要推動作用。國有企業只有認識到全面預算管理的重要性，樹立全員參與、全過程覆蓋的意識，將企業有限資源加以合理分配和利用，保證預算執行的進度和效果，強化責任意識，形成預算執行和控制的責任體系，才能促使企業在市場競爭中規范有序發展，才能使企業不脫離發展目標，實現企業發展戰略。