能源企業內控環境的優化措施分析

于春慧

（重慶化醫控股集團財務有限公司，重慶 401121）

隨著我國經濟和科技的迅速發展，國家對能源環保建設的不斷深化，能源企業在國民經濟中的地位越來越重要，對推動我國發展具有非常重要的作用。隨著環保建設改革的不斷深化，為了適應更加廣闊的需求市場，對我國能源企業提出了更高的要求，要求能源企業需要不斷完善自我，創新生產方式，眾所周知，創新是一個國家和民族的靈魂，只有適應市場不斷改革創新，進一步降低自身的能耗，創造更高的生產效能。特別是在全球能源經濟競爭日益激烈的今天，面對國外發達國家強勁的對手，中國必須要開拓創新，大力發展自身的能源企業。國內的能源企業也需要不斷優化自己，將內部控制放在能源經濟的核心，對自身的內部控制環境予以優化，通過完善內部控制環境、融入信息技術以及提高信息披露質量等措施來獲取到更佳的經營效果，以此保證企業的長期穩定發展，獲得更高的經濟效益。

一、當前我國能源企業內控當中存在的問題

隨著經濟和科技的迅速發展，我國的能源企業得到重視，并廣泛提上日程，但在發展過程中也出現了一系列問題。隨著市場中各種企業財務問題暴露的越來越多，企業內控逐漸走進人們視野，在企業發展中發揮出巨大的促進作用，引起了不少學者的研究[1]。企業中良好的內部控制是整個企業發展的穩定劑，能促進企業更規范更有效的發展經濟戰略，樹立良好的品牌形象。有效的內部控制能夠有效規避企業財務問題的發生，從內部清除不好的因素，提高企業生產效益，提升企業能源的優化配置。但是，目前我國很多能源企業仍存在明顯的內部控制方面的缺陷，不能做到企業能源的優化配置，不利于能源企業健康持續的發展。

（一）缺乏良好的企業內控環境

能源企業對原材料的勘探、采集、加工、銷售過程較多，例如，煤炭的挖掘等，開采要面臨嚴峻的地下環境，還要有組織的行動有管理者和執行者。涉及的工種也多，會使得生產環節較為復雜，人員管理和資源管理的難度大，如果內部控制效果差，極易造成安全生產事故和能源消耗大的問題。如果管理者沒有仔細研究地表構造，盲目讓執行者去勘探，很有可能會出現事故，導致不可挽回的損失。目前，我國能源型企業大多是由高層領導一人說了算，所有人都要聽命于他。型證券、控制權與監督權沒有分開，促使企業經營過程中常常出現一言堂的現象，導致內部控制措施落實不到位，各項內部控制制度形同虛設。比如說，在能源公司的內控制度中需要對重大事項召開董事會集體商討投票決定，但經營過程中經常由于領導一個人說了算，一旦領導判斷失誤，極易遭受經濟風險。判斷失誤會引發很嚴重的后果，中小型企業耐挫程度較低，很有可能面臨破產的威脅。而其他大型的能源企業，也很有可能因為一次的失誤，品牌形象被破壞，消費者變得不信任該企業，市場壓力變大。

同時，依據規定內控管理制度，企業應該實行職責分離控制制度，要求不相容崗位相分離。各個職責人員各司其職，互不干擾，總體上說是團結合作。但是，由于能源企業的工作人員數量眾多，教育水平不一致，個人素養良莠不齊，對內控的理念理解不一樣，對內控制度的重視程度也不一樣，日常工作中難以嚴格依照內控制度來開展，內部控制措施落實不到位，失去了原有的剛性與嚴肅性[2]。另外，財務信息披露不真實、與賬目不相符，財務目標偏離內部控制目標等也是能源公司內控管理中常見的問題。

（二）缺乏完善的風險管理機制

能源企業作為我國支柱型企業，其發展會牽涉到國計民生，且比一般的企業更具風險性。特別是煤炭、天然氣和石油等傳統型的能源企業，其開采過程中往往易形成重大安全事故，造成巨大的經濟損失和人員傷亡。對此，企業只有不斷優化企業經營過程中的每一個環節，通過對生產環節進行風險規避與風險管理，降低這些事故的發生概率，保障國民經濟和生產人員的安全。另外，外部經濟、政治與文化環境也是企業風險管理匯總的重要內容，能對企業的發展造成巨大的影響。在能源企業的發展過程中，還要注意緊密聯系市場，清楚市場所需，并根據實際情況結合企業內部發展情況制定正確的經濟發展戰略，才能進一步促進能源企業的健康持續發展。但在實際生產過程中，不少能源企業對這些軟實力不夠重視，對市場環境不重視，屬于關起門來搞建設。始終沒有看到市場環境對于企業發展的重要性。存在風險發現不及時、風險識別不全面、風險管控不到位的現象，最終給企業帶來巨大的經濟損失。比如說，在2015年某煤炭公司的銷售人員通過未繳存收取的銀行承兌匯票的方式侵占了公司五千多萬元的資產，給該企業帶來了巨大的損失。從該案例可以看出，該公司就是沒有對企業的文化環境進行風險管理，崗位控制和員工管理方面都存在內控缺陷，才導致了慘劇的發生，這件案例也警醒我們要重視企業內部的風險管控，并及時制定措施進行防范。

（三）企業內控管理監督的失效

當前我國不少能源企業的內控管理監督方面存在缺陷，部分能源企業沒有真正重視內控管理并把它落實到企業的發展經營過程中，促使內部監督成為擺設，很多內部控制措施缺乏保障機制，內部措施很難在實際中真正貫徹落實到位[3]。雖然很多企業在《內部控制規范》的要求下設立了監事會和審計委員會，有肩帶的內部監督架構，但是卻沒有做好監督管理工作，也是讓內部監督成為擺設，沒有與執行部門進行分離，監督部門與執行部門同屬一家，無法真正做到秉公執法，由于懼怕高層，監督層和執行層同屬一家，且聽命于最高層所以缺乏對企業高層管理人員及董事履職情況的監督，也沒有盡到對職責分離內部控制制度的執行監督，促使企業內部監督管理效果差，內控措施落實不到位。需要注意是，在企業內控管理監督中，由于缺乏明確的激勵約束考核機制，沒有在企業內部設立獎勵措施，崗位工作人員干多干少一個樣，產生了這樣的心理，使得各崗位工作人員參與內控管理的積極性差，部門之間內控權責不清晰，相互推諉、指責的現象時有發生，非常不利于能源企業的健康穩定發展。

二、優化能源企業內控環境的有效措施

（一）對能源企業內控環境予以優化

良好的內控環境是各項內控措施得到落實的有效基礎，控制環境的好壞能夠直接決定企業內控制度的執行效益。對此，在提升能源企業內控時，首先，應該對內控環境予以優化，對能源公司的股權結構予以優化配置，避免出現一股獨大的現象，規避一家掌握絕對話語權的現象，在股東之間引入制衡機制，確保多方利益得到平衡。其次，在內控制度建設中，應該加強內控宣傳及培訓，促使管理層及一線工作人員的內控觀念予以轉變，對內控重視起來，同時也不斷提升全體員工的綜合素養，定期舉辦文化素養、企業文化辯論會等多項娛樂活動。讓企業員工在放松娛樂中了解并加深企業文化，確保內控理念深入人心。而在能源公司的人才引進方面，監事會及審計委員會需要突破其形同虛設的局面，積極從外部引進高素質人才，提高薪資引進專業性技術人才，最好是財務會計領域的權威專家，以此保證財務數的真實性和完整性，促使審計監督工作的專業性和公平性。需要注意的是，為了構建良好的內控環境，企業還需要重視內部員工的倫理道德規范的建設，將思想道德品質的培養重視起來，積極構建良好的企業文化氛圍，通過道德約束和倫理建設讓企業內部形成團結互助、協同一心的企業文化。要求企業員工擁有社會責任感和強烈的道德意識，更好地促進企業的發展。

（二）對能源企業的風險管理機制予以完善

雖然不同類型的能源公司需要面對不同的風險，但是預防風險的措施都是大致相同的，都是對企業所處的行業環境進行市場評估，對企業運營、財務、法律等部分進行風險識別、風險控制和風險規避[4]。據此，能源企業可以從自身的供、產、銷全過程建立監理內部牽制制度和職責分離制度，通過相互牽制和彼此制約對能源企業的風險進行事前控制。其次，企業內部對會計工作進行日常稽查，對企業風險進行事中控制。需要注意的是，為了保證風險管理機制的效益，必須做到權責明確，監督部門和執行部門分開，內部稽查人員需要具備較強的責任心，及時將監督過程及結果反饋給審計委員會，確保上層領導對企業內部的風險能夠有全面的了解。對察覺到的風險緊急采取有效措施。最后，為了充分發揮出審計部門的監督作用，企業可通過內部專項審計、經營效益審計和離任審計多種方式對能源企業進行事后控制，及時化解能源企業內部的經營風險及財務風險，促進企業可持續健康發展，獲得經濟效益。

（三）對企業內部監督制度予以強化

為了確保內控措施得以順利實施，能源企業的內部監督制度也需要予以不斷地強化。基于《企業內部控制規范》等相關文件作為參考依據，基于企業的實際情況對企業自身原有的管理制度予以梳理，構建符合本企業的內控管理體系。首先，通過構架彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度，對企業內部的日常經營活動開展情況進行監督。比如說，對公司內部財務中的銀行存款、現金項目進行日清月結，且定期進行結賬處理，確保企業資金的安全。如果發現內控管理中的財務缺陷，第一時間上報審計委員會，且開啟相應的應對機制。其次，對企業自身的監督人員配置予以優化，從人員數量、人才質量方面進行重新配置，擴大監察的隊伍，開展監察知識培訓工作，確保監察人員具備專業的知識和實踐經驗。需要注意的是，為了保證監察人員的獨立性，確保監察隊伍的聘用、培訓、輪崗、考核、晉升等環節不得有管理層參與，確保企業內部監督職能能夠充分發揮。

（四）對能源企業的內控考核機制予以優化

健全的內控考核機制是內部控制管理措施落實到位的前提，其不僅可以充分調動員工參與內控管理工作的積極性，也可以讓內控意識深入人心[5]。首先，應該建立起能源企業的全體內控考核，要求所有員工依照考評機制對自身的內控目標完成情況進行考查。其次，為了改善內控環境，需要在內控考核機制中融入激勵約束機制，對內部控制目標完成情況較好的員工予以適當的經濟獎勵，對內部控制目標完成情況較差的員工予以一定的經濟懲罰，保障內控制度的嚴肅性，確保員工在面對內控管理工作時不會消極怠工，形成積極的能量。通過對員工在內控方面的工作態度、工作行為、工作結果進行綜合考量，激發員工自身的主觀能動性，促使員工能夠打心底開展內控管理，構成一個良好的內控環境。需要注意的是，為了保障內控環境的純潔性，能源企業還需要重視和加強反舞弊機制的建立，鼓勵員工和企業利益方舉報和投入企業內部存在的違法違紀現象，確保能源企業資金的安全。

（五）提高能源企業的信息披露質量

高質量的信息披露能夠讓企業受到公眾的監督與約束，及時、準確的信息披露能夠讓企業具有更為良好的社會影響力，且內部也具有優秀的企業文化，獲取到良好的社會形象。因此，企業可通過建立激勵制度，將信息及時披露，且將信息披露情況納入績效考核當中去，確保企業與市場投資者之間保持良好的信息溝通。同時，確定信息披露問題的追責制度，將信息披露責任確定到人，以此保障企業信息披露的質量。能源企業也可以通過定期開展投資者說明會讓市場投資者與企業之間形成雙向的交流，積極消除企業在市場中的不良影響，消除外界對公司存在的誤會，維護企業形象，確保企業的長遠發展。

三、結論

總之，當前我國能源企業內控管理中仍存在諸多問題需要解決，確保企業的內控環境較差，企業風險規避能力較差，企業監督失效，大大限制了能源企業的長遠發展。為了改善這些問題，推動我國能源企業的有序發展，企業應該不斷優化自身的內控管理環境，對內部控制監督制度、風險管理、內控考核制度予以優化，加大企業的信息披露質量，維護企業在市場中的形象，確保企業各個生產環節的經濟性、科學性，提高企業的生產效益，降低企業內部損耗，實現資源使用的最大化，促使企業在日益激烈的競爭中具有良好的競爭力。