行政事業單位內控制度存在的問題及對策探討
——以老干部局為例

吳朝宇

（中共信陽市委老干部局，河南 信陽 464000）

老干部局是我國特殊的行政單位，其主要職責是貫徹落實各級黨委關于老干部工作的方針政策，落實老干部的政治待遇和生活待遇，通過一些黨建活動、文娛活動，豐富老干部的精神文化生活，引導老干部充分發揮作用。在我國無論哪種層級的老干部局，其經費都來源于國家的財政撥款，因此，其應保證其內部資產可以得到有效利用。目前由于種種因素，老干部局內部管理仍存在一些問題，其內部控制制度不完善，管理相對薄弱，已經無法與現代經濟社會的發展相適應，目前唯有對老干部局的內控制度進行進一步的完善才能促進單位更好的發展，因此，老干部局必須實行內部控制制度，以提高自身管理水平。行政事業單位內部控制是對單位內部進行組織管理和考核協調的制度，也是財務管理不可缺少的手段，能夠提高行政事業單位的工作效率。行政事業單位的內部控制制度，能夠推動改革的進程，對我國當前經濟的可持續發展具有重要意義。但隨著我國行政事業單位的進一步發展，其內部控制問題逐漸顯現，因此必須有針對性地對行政事業單位的內部控制制度進行進一步的完善。

一、加強行政事業單位內部控制制度建設的必要性

內部控制制度是指為確保國家法律法規的貫徹實行而進行的一系列的控制方法等，目的是使事業單位的日常活動更加的合理有序，符合市場需求。加強內部控制制度建設對于行政事業單位具有重要意義。

（一）有利于保護財政資產

行政事業單位主要為提高政府的公信力而服務，其活動資金也來源于國家財政，因此，其必須對財政資源做到有效利用。對行政事業單位實行內部控制，可以對其經濟往來起到一定的規范作用，從而有利于提高國家財政資金的利用效率，避免財政資產流失，可以有效地保護國家資產的安全。

（二）有利于貫徹國家政策

實行內部控制制度能夠有效地促進事業單位的進一步發展，隨著改革進程的不斷加快，財政部制定了一系列的規章制度，行政事業單位內部控制也會根據國家法律法規政策的需要，隨時做出適度的調整，因此，行政事業單位加強內部控制可以使國家政策得到更好的落實，使單位得到穩健發展。

（三）有利于提高行政事業單位的管理水平

從當前經濟的發展狀況來看，我國市場經濟雖然取得了一定的發展，但是仍未完全建立科學的決策體系。加強行政事業單位的內控工作，可以完善行政事業單位原有的內部控制制度，提高其工作效率，增強其決策的科學性和合理性，從而可以不斷提高行政事業單位的管理水平。

（四）有利于規避行政事業單位潛在風險

我國經濟的發展對行政事業單位提出了更多的要求，因此行政事業單位也要不斷地提高單位的創新水平，以對內部各項活動進行科學有效的管理。通過加強內部控制，可以對行政事業單位的各項活動進行有效約束，提高管理層的工作效率，有效的規避其工作中可能會遇到的各種風險。

二、當前行政事業單位內部控制制度存在的主要問題

（一）內部控制環境薄弱，內控意識相對淡薄

內部控制環境是指執行內部控制的前提保證，也在一定程度上反映了管理層對內部控制的重視程度。但是，當前大部分的老干部局領導都不了解也不重視內部控制制度，導致其內部控制制度的理念較為薄弱，不能發現單位存在的潛在風險。員工的參與意識不夠，對內部控制制度的作用認識不足，部分員工甚至認為行政事業單位的全部資金來源于國家財政，只需要負責按照編制使用資金即可，所以經常出現財務失控的現象。還有部分員工錯誤地認為在行政事業單位中僅財務部門需要制定內部控制制度，和其他部門無關，導致其他部門的內控制度建設往往較為落后。

（二）內控制度不完善，控制措施有待加強

要想讓內部控制更好地發揮其作用，則要不斷地完善內部控制制度建設。目前許多行政事業單位的相關章程不健全，或者簡單地以財政預算代替內部控制章程，這樣就會導致各部門人員在工作時無法可依，只能憑借著以往的經驗進行事務的處理，造成其決策過于隨意，也缺少一定的科學性[2]。還有的老干部局雖然也有相應的內部控制制度，但是在具體的執行過程中，由于種種原因的阻礙，落實力度不夠，或者制度本身就脫離單位實際情況，導致內部控制制度形同虛設。還有的崗位之間沒有做到有效分離，權責不清晰，這些都影響了老干部局內部控制制度的實施效果。

（三）行政事業單位財務人員素質參差不齊

隨著我國經濟的不斷發展，改革也越來越深入，我國的經濟水平與世界發達國家的差距逐漸縮小，我國的會計準則也逐漸與國際相接軌，這些改變都對財務人員提出了更高的要求。但是我國老干部局中部分財務人員的專業素質較低，缺乏風險防范意識，不能采取有效的手段進行財務管理，容易在利益的驅動下，發生經濟問題，導致作為內部控制關鍵組成部分的財務內部控制落實效果較差。

（四）缺乏必要的內部審計和監督機制

從當前行政事業的發展狀況來看，要想提高單位的內部控制，首先面臨的重要問題就是內部控制監督體制尚不健全。對于行政事業單位來說，內部監督是一個非常重要的內部控制環節，其有利于內部控制制度的實現。雖然老干部局在具體的工作中，已經設立了較為完善的操作制度，但是在具體的實際操作中仍然暴露出了很多問題，比如監督機制實施的范圍設置較小，缺少對細節的把控等等。目前我國的老干部局未設立審計和監督部門，內部審計的職能也比較薄弱，不能夠公正客觀地進行監督和審查工作。同時監督人員在專業素養方面也較為欠缺，會導致監督缺位的現象。監督缺位容易導致部門工作人員態度懶散，對待工作較為消極，并且出現嚴重的畏難情緒。另外我國的老干部局也沒有專門的審計人員進行審計工作，這導致審計工作的開展受到了嚴重的不利影響[3]。

（五）內部控制的信息化程度較低

在2012年和2015年，財政部分別出臺了關于內部控制信息化的相關政策，在兩個法規當中，都提出了要加強內部控制信息化進程，從而強化內部控制的執行力度，提高企業管理效率的問題。在事業單位實際發展過程中，管理層需要對相關部門進行監督，互聯網技術的作用變得越來越重要，如果無法將事業單位的內控工作和信息化技術相結合，將嚴重的阻礙內部控制工作的正常推進。當前，較多行政事業單位信息技術水平較低，其也不能充分利用信息化技術對內部控制流程進行改進，因此容易導致工作出現失誤，信息化程度的不足也阻礙了會計核算工作的有效實行。

三、加強行政事業單位內部控制制度建設的措施

要想保證老干部局這一特殊行政事業單位的穩定發展，就必須要積極找出老干部局內部控制制度建設存在的問題，并加以改進，以為建立良好的內部控制制度提供基礎。

（一）增強內部控制意識，營造良好的內部控制環境

對內控工作的重視程度直接決定了內部控制制度是否能得到有效落實。要提高單位負責人的內部控制意識，應按照內部控制的文件要求，使單位的主要負責人對內部控制制度的完善負主要責任。

首先，可以對老干部局的管理層展開關于內部控制制度的相關培訓，提高領導層對于內部控制工作的認識，提高其對內部控制的重視程度。其次，老干部局在設置內部控制度組織結構之時，還要注意權責一致的原則，對權利和責任進行合理的分配，從而在單位內部不斷地加強內部控制觀念，為在行政事業單位內部建立完善的內部控制制度營造一個良好的發展環境。要加強對老干部局的管理，發現問題，及時分析問題并提出解決策略，從而保證內部控制制度的有效落實。不斷地以問題為導向，在檢查的過程中如發現沒有按照財務標準進行核銷入賬，要深究其原因，具體問題具體解決，并且追究責任人，切實做好內部控制的執行工作，持續跟蹤、限時整改。同時，堅持舉一反三，對已經出現的問題進行分析總結，找出解決方法，完善內部控制建設，各項的規定也要落在實處[4]。最后，要全員統一提高思想認識，從思想上高度重視內部控制，通過內部控制建設加強風險防控，將業務中的潛在風險降到最低。

（二）健全行政事業單位內部控制相關規章、規范

行政事業單位由于其資金來源的特殊性，導致其內部控制制度也具有特殊性，因此需要建立一個適合其特點的內部控制制度，對單位的內部薄弱環節進行管控，做到責任落實到個人，使單位的各項管理都有章可循。

首先，完善的制度是一切的前提和基礎，應該以完善制度為手段，不斷地促進內部控制工作的規范化和流程化。從具體的操作流程出發，對財務管理、公務接待的具體細節以及資產具體使用的規定等不斷地進行完善，對大額經費的使用、辦公設備的購置都要做到流程化和細化，督促相關領導堅持財務管理工作，嚴格遵守具體的核銷程序，堅持用具體的制度來進行人、物的管理，嚴格按照相關的制度辦事，從而確保財務工作的規范性和正確性。

其次，老干部局的各個管理人員要積極地參與到內部控制制度建設中去，學習其他行政事業單位優秀的管理機制，同時結合上級要求及老干部局的具體情況，建立符合自身特點的科學的管理制度，保證老干部局的內部控制發揮應有的效果。還要根據形勢、任務、要求和實際情況的變化，不斷改進相關制度規范，以讓內部控制真正成為防止出錯、發現問題并整改問題的有效工具。

（三）加強對行政事業單位內部控制人員的培訓，提高其綜合素質

行政事業單位經濟業務的復雜化對老干部局的內控人員提出了更高的要求，內控人員不僅要提高自身的財務專業水平，還要具備法律專業知識以及較好的職業道德。因此，內控人員要不斷充實自己的知識和專業的技能，以更好地做好內部控制的相關工作。老干部局還要建立完善的個人考核獎懲機制，將內控執行與單位的年度考核及平時考核相掛鉤，從而不斷地提高老干部局工作人員的工作積極性，解決隊伍中出現的消極怠工問題。對出現的問題及時檢查，提高工作人員處理問題的能力。同時要加大對老干部局相關人員的培訓力度，有效地提高內控人員的專業素養[5]，幫助其樹立正確的價值觀，提高其對工作的積極性。

（四）加強內部審計和監督機制，完善單位內部控制體系

重視內部審計和監督機制，是提高老干部局工作效率的重要因素。首先，要完善我國相關的法律法規，這樣不僅有助于進行宏觀的監督，還能使內部監督做到有法可依，對一些徇私舞弊行為也能夠依法進行責任追究，從法律層面上杜絕不良行為的發生。其次，行政事業單位應該設立專門的內部審計部門，并且設立專業的審計小組，審計小組成員應由各部門領導組成，并且要保證其具有相對的獨立性，以使其能切實開展內部審計工作，真正的落實好內部審計制度。最后，老干部局應充分完善內部監管機制，可以采用定期或者不定期的方法對所屬二級機構的業務往來進行監督管理，尤其要注意相關的工作人員是否存在瀆職行為，在監督中，要將事前的監督和事中監督相結合，對不同的經濟業務也要靈活變化監督方法。同時，還要注意對各個崗位進行責任劃分，針對具體的執行情況進行深入分析，對于出現的不合規問題要及時提醒，對暴露出的問題也要及時解決，以最大限度地實行全方位的動態化監督。

（五）完善內部控制的信息化建設，增強行政事業單位的創新思維

首先，加強內部控制信息化的宣傳力度，提高全體員工掌握互聯網技術的意識，提高人員的信息化水平。其次，結合行政事業單位發展的實際水平，構建信息化的內部控制體系。規范行政事業單位的管理工作，將實際的工作經驗與互聯網技術相結合。在老干部局還要明確相應的崗位職責，根據崗位職責匹配相對應的信息化系統使用權限，從而確保整個系統的安全性以及信息獲取的準確性。最后，還要對原有的機制進行及時的完善，促進傳統模式向信息化模式轉型，加強部門之間的信息共享，以確保相互之間信息取得的一致性。

四、結束語

加強行政事業單位的內部控制工作是現階段單位內部管理工作的基礎和重點。由于老干部局單位性質的特殊性，對其加強管理可以更好地對國家資產進行管理，使其能充分履行社會職能。當前市場經濟高速發展，老干部局必須提高內部控制水平才能保證長遠健康發展。良好的內部控制體系能夠促進老干部局對其各個部門及環節進行有效的制約和監督，從而防止瀆職等問題的發生，并且能夠保證財務信息的準確性，保障老干部局在發展過程中進行正確決策。因此，首先老干部局應制定相關的規章制度，使內部控制工作在執行過程中有確切依據，其次，要增強老干部局管理者對內部控制的重視程度，為加強內部控制營造良好氛圍，還要強化內部審計和監督機制，以進一步完善單位內部控制體系。