探討如何加強民營企業的財務內控管理

謝紅

（廣州佳濠企業管理有限公司，廣東 廣州 510000）

在我國經濟發展過程中，民營企業作為經濟市場的重要部分，對經濟發展起著重要作用，也承擔了我國大量人口就業，為穩定社會秩序起到了一定的作用。但隨著經濟不斷發展和市場競爭加劇，民營企業發展愈發艱難。甚至部分民營企業家喊出了“國進民退”的口號。但實際上，我國對民營經濟扶持力度是一直有所提高的。在新經濟形勢下，國有企業由于資源技術優勢，占領市場更加容易。因此，民營企業想要持續擴大發展，就必須提高企業內部管理能力，尤其是財務內控上，通過優化財務內控，實現對企業資源的科學調配，進而實現民營企業健康發展。

一、民營企業加強財務內控管理的重要性

隨著我國經濟發展模式轉變，從過去的高速發展轉向高質量發展，企業所面臨的市場競爭壓力也不斷加劇。在市場環境變化的時代中，企業想要健康發展，就必須建立健全完善的內部控制管理體系，重視財務內控制制度。具體而言，企業加強財務內控制度建設有以下作用：

（一）有利于提高民營企業財務管理和風險防范水平

民營企業加強財務內部控制管理有利于提高民營企業財務管理和風險防范水平，降低財務風險發生概率。對于民營企業而言，加強財務管理能力可以有效對財務預算、財務審批、資金使用、投融資管理等財務內容進行全面監控，確保各項財務工作按照制度辦事。通過財務分析，強化對風險點的控制，進而降低風險發生概率，提高風險防范水平。

（二）有利于健全財務內控制度，提高財務信息精準性

對于企業而言，科學合理的戰略決策依靠財務數據的支撐。企業主要數據信息來自財務活動，通過對財務信息的整合分析，來為企業決策提供參考。加強制度建設，以嚴謹的管理制度為財務經濟活動的運營保駕護航，從而使財務工作更加真實、財務報告更加完整，有利于促進企業持續發展。通過財務內控來監管業務活動，規范財務、業務開展和對接，可以提高財務信息的精準性。

（三）有利于促進企業經濟價值最大化

當前，財務內控管理工作不僅僅針對企業財務方面，更需要對業務進行指導。隨著業財融合趨勢不斷深入，企業想要健康有序發展，財務內控工作需要各個部門之間的相互監督協調，反之亦然，其他部門工作也需要財務部門監督協調。而健全財務內控制度能在不影響各部門職責和工作的前提下，實現資源優化配置，充分發揮企業經濟價值，為企業帶來最大經營效益。

二、民營企業財務內控管理存在的主要問題

（一）民營企業對財務內控沒有足夠重視

目前，很多民營企業管理人員對財務內控沒有足夠重視，甚至一些企業老板認為財務內控降低了企業經營效率，影響了企業業務發展。首先，對于管理者來說，一些企業管理人員不能起到良好的帶頭作用，隨意破壞財務內控制度，無論是資金申請使用還是資金報銷等。在企業管理者看來，企業經營的最大重心便是業務，為了保證銷量和利潤指標，可以忽略一些制度要求。但實際上，由于企業財務內控制度不嚴，導致會計憑證不真實、數據虛報漏報等問題時有發生，稅務風險較大。其次，財務人員對財務內控沒有足夠重視，自身財務內控能力不強。雖然大部分財務人員在會計核算上具備較高素質，但對于內部控制管理較為忽視，甚至一些財務人員認為民營企業拍板權在老板手中，財務報銷流失和資金申請使用等直接由老板決定，在民營企業中財務內控實施困難大，所以在執行財務內控制度時，沒有嚴格進行。最后，在基層員工上，由于企業內控環境的不完善，民營企業基層員工大多認為財務內部控制是對自身工作的約束，對財務內部控制體系存在很大不滿，從而不利于財務內部控制制度的實施。

（二）財務內部控制制度不健全

盡管部分企業建立了財務內控管理制度，但這些制度往往流于形式，沒有真正落地。一般而言，企業財務內控制度主要由六大板塊組成：財務會計核算制度、人員崗位職責制度、財務原始記錄管理制度、預算控制制度、財務收支審核制度以及資金管理和投資制度等。但實際上，大部分民營企業財務內部控制制度不健全。首先，財務內控體系不健全，即在財務內控五大板塊上，制度不完善。一般企業在會計核算和收支審核制度會嚴格規范，但在預算管理、原始憑證管理及現金投資管理上有所忽略。如很多民營企業稅務風險、資金鏈風險常常發生，預算執行不統一、原始憑證不完善等問題暴露嚴重。同時，在某些收支報銷審核制度上，卻十分嚴格。一些民營企業老板及財務管理人員能力有限，在納稅籌劃上水平不足，企業資金節源點放在了員工身上，從而使一些員工報銷難問題出現，導致員工離職率高，實際上是不利于企業持續發展的。其次，不相容職務分離不明確，未實施有效的分級授權機制。再次，財務內控制約約束嚴重，不利于企業部門人員自主能動性的發揮，導致企業員工不愿意配合財務內控制度的實施，甚至把業績不達標認為是財務內控制度所影響。最后，企業應收賬款制度也屬于財務內控的重要內容，部分企業應收賬款周轉率不高，其主要原因存在于制度不完善。

（三）財務內控監督機制不完善

在民營企業財務體系中，內部審計部門實際上往往是缺失的。首先，很多民營企業并未建立健全內部審計部門，沒有充分發揮出監督協調作用，不能確保企業財務內控制度的有效執行。其次，一些民營企業為了節約人力資源成本，在企業具有一定規模后，仍然沒有設置相對獨立的內審機構，依舊是由企業財務部門來負責內審工作。這種模式不利于企業財務數據的安全和真實，存在著審計結果不公的問題，也不能及時有效的發現財務風險，特別是對一些問題整改、后續監督工作上，不能形成長期定期機制。最后，民營企業即使設置了內審崗位，內審工作人員的財務風險識別能力往往也不強，專業水平不足，不能在龐大的財務數據和經營數據中發現企業財務的異常問題，往往只是按照監督機制辦事，個人主觀能動性差，從而導致一些員工鉆了制度漏洞。

（四）財務內控制度缺乏健全有效的考核機制

對于很多中小型民營企業而言，由于規模小、財務人員少，所以很少制定財務績效考核制度。雖然績效考核作為企業財務內控制度的重要保障和補充，是維系和衡量企業財務內控制度執行效果的重要標準。但實際上，我國很多民營企業都缺乏健全的財務內控績效考核制度。績效考核指標不科學、考核流程不完善。特別是對于一些銷售等勞務增長過快的企業而言，財務內控績效考核制度很難跟上企業發展的速度，財務內控結果也不能準確與績效考核相匹配，從而達不到財務內控制度考核要求，也不能較好的發揮激勵作用。同時，由于企業人員變動頻繁，使現有的財務內控考核機制不能適應企業經營環境。僵化的考核制度不能保障財務內控作用的有效發揮。

（五）財務內控人才缺乏

在現代化企業管理中，人才作為企業發展的重要主體，是制度執行的關鍵。但實際上，當前我國民營企業財務內控人才培養機制缺失。大部分企業一味追求利潤最大化，忽略了企業長遠持續發展，對員工培養不足，員工能力跟不上企業發展速度，重新招聘人員在一定階段時間內，不能充分發揮其優勢，同時高離職率不利于企業穩定，對企業文化建設和制度建設都產生一定影響。另外，財務內控人才缺乏不利于民營企業財務內控制度的建立及實施，財務內控制度不能有效根據企業經營進行優化，從而無法發揮制度的引導作用。

三、強化民營企業財務內控的建議

（一）加強民營企業對財務內控的重視

在民營企業財務內控實施過程中，其效果發揮不是立竿見影的。因此，民營企業要在日常管理工作中，加強關于財務內控制度的文化建設，利用文化宣傳來改變企業全體員工對財務內控的認識。首先，企業管理人員要提高對財務內部控制的重視，帶頭遵守財務內部控制制度。特別是對一些民營企業老板來說，要分清楚個人財產和公司財產，防止雙方資產混合，造成企業財務風險。其次，財務管理人員要根據企業經營情況和外部環境來制定不同階段的財務內控制度文化培養機制，定期對財務內控進行宣講，從而使財務內控制度深入人心，使財務內控全面落實。第三，加強財務內控系統性建設。企業要優化財務內控流程，結合業務流程，制定一套讓其他部門滿意的財務管理機制，讓財務內控制度真正被員工認同，也為管理者服務，為企業發展所用。

（二）建立健全財務內部控制制度

財務內部控制體系在民營企業經營發展過程中，起著重要的保障作用。因此，企業在加強財務內部控制管理時，首先需要一套健全完善的財務內控管理制度。前文表述，企業財務內控體系主要由五大制度組成，包含了財務會計核算制度、人員崗位職責制度、財務原始記錄管理制度、預算控制制度、財務收支審核制度以及資金管理和投資制度等。因此，民營企業財務內部控制在建設過程中，要結合自身實際情況，優化制度管理，保障財務數據安全和真實。其次，民營企業要加強業財融合建設，保證制度的兼容性。隨著市場經濟發展，企業內部管理溝通交流渠道必須打通，內部信息共享機制建設必須完成。如在預算管理制度上，包括預算編制、預算執行、預算監督和預算反饋等。同時，企業在經營過程中，是不斷擴張及進行業務調整的，所以財務內部控制制度需要具備良好的兼容性，要和其他制度協調配合，才能更加有效地促進民營企業健康發展。

企業在健全財務內部控制制度時，要結合兩大原則：首先是系統化原則。財務內控制度作為企業內部控制制度重要的組成部分，在優化時，必須從企業整體內控體系來考慮。財務內控制度既要協調好財務部門內部職責，明確權責，也要協調好與其他部門之間的友好交流，為實現企業系統化管理奠定基礎。同時，在完善財務內控制度時，要始終堅持圍繞社會行情、法律法規和企業現狀進行，從企業的戰略布局、組織架構等方面出發，立足于企業整體，從而適用于企業經營系統，保障企業財務安全。其次便是信息化原則。企業建立健全財務內控制度的重要目的便是穩定內部管理，推動企業發展。而隨著企業規模擴張，業務越來越復雜，財務工作涉及了眾多財務信息，各個部門所反饋的信息數據也愈發龐大。同時，面對復雜的外部市場，信息化管理機制無疑是現代化企業發展的重要支撐。這在財務內控管理上也是如此。企業可以利用信息技術，實時監測財務內控制度情況，及時調整問題與不足。

（三）加強財務內控監督機制建設

首先，民營企業要加強財務內控監督的相對獨立性。與國企相比，民營企業缺少集體決策機制，重大事項幾乎由老板決定。但在財務內控上，部分老板對財務知識不了解，直接決定容易產生財務風險。因此，企業要加強財務內控獨立性，特別是管理層對財務影響要大幅度降低。其次，建立健全財務內控監督機制，真正把財務內控納入企業內控體系中去。對于有條件的企業，應成立審計監督小組，不能把財務內控監督工作由財務管理人員負責，只有這樣，才能確保財務內控監督結果的公平公正，才能客觀分析財務信息，降低財務風險。最后，各個部門要定期自查，按照企業審計小組制定的風險清單，對一些財務和業務流程進行排查整改，真正使財務內控制度得到有效落實。

（四）健全財務內控激勵制度

實際上，財務內控激勵制度是一項比較靈活的考核機制，并不是一成不變的。所以企業要根據自身發展情況，合理調整激勵措施，充分發揮員工工作積極性、主動性，讓財務內控制度符合企業業務要求。目前，現代化企業在激勵形式上多種多樣，如物質激勵、精神激勵、情感激勵、獎罰激勵、行為激勵、信任激勵等。但首先最重要的是需要制定一套科學的績效激勵指標，隨著市場變化速度加劇，企業應按月或按季度調整激勵指標，其考核方式也要縮短為按月或按季度進行。如在稅務籌劃上，可以對財務人員制定籌劃目標，通過對現在和過去的納稅額度來對財務人員進行獎勵。通過這種模式，有利于企業及時因外部環境變化來改變考核方式，確保績效措施的科學性，使財務內控績效充分發揮作用，也能更好預防財務風險。

（五）創新人才培養方式，加強人才培養理念

隨著經濟的發展，企業間的競爭日益加劇，人才對企業發展的重要性愈發明顯。人力成本管理也成了企業經營的重要管理內容。特別是人才招聘上，高級人才付出的人力成本也比較高昂。因此，企業要加強人才培養，提高財務內控管理人員綜合素質與水平。對關鍵崗位要實施激勵機制，提高員工對企業的忠誠度和工作責任度。第一，企業可以定期舉行人才講座計劃，更新內控人員管理知識。第二，組織內控人員參觀學習同行優秀企業財務內控管理方式，學習管理經驗。第三，不定期舉辦財務業務對接會，使財務內控人員更加熟悉了解企業業務流程，從而全面制定財務風險防控機制。

四、結束語

隨著我國經濟的發展，民營企業面臨著機遇與挑戰。想要在新經濟形勢下，繼續保持強有力的發展態勢，民營企業必須對外加強品牌建設，對內優化管理方式。財務內控管理作為內部管理體系的重要組成部分，對企業財務安全、財務風險、經營效益都有著重要作用。因此，民營企業必須建立健全財務內控制度體系，加強財務內控制度監督，優化財務內控激勵，培養財務內控人才，從而提高企業財務內控管理水平，為企業發展保駕護航。