新財務制度下的企業內部財務控制有效方法研究

唐嘉晶 劉坤 長沙礦山研究院有限責任公司

對于國有企業內部財務控制來說，新財務制度的實施具有較高必要性，主要表現為適應市場經濟和企業發展、維護國有企業特殊性質等。為保證國有企業內部財務控制能夠較好地適應新財務制度要求，正是本文研究的目標所在。

一、實施新財務制度的必要性

新財務制度在國有企業中的實施存在較高必要性，主要表現為適應市場經濟和企業發展、維護國有企業特殊性質、提升預算管理水平。

（一）適應市場經濟和企業發展

隨著新財務制度逐步落實，國有企業發展受到一定影響，通過在內部財務控制中應用新財務制度，國有企業能夠更好地適應激烈的市場競爭，進而實現自身的更好發展。通過應用新財務制度，國有企業的財務管理可有效強化，同時可增加監督力度，這對于國有企業內部財務控制行為規范、相關措施合理性及經濟效益提升均能夠帶來積極影響[1]。

（二）維護國有企業特殊性質

對于國有企業來說，新財務制度還有利于其嚴格把控固定資產及對外投資。在國有企業的內部財務控制工作中，結余管理力度也能夠通過新財務制度的應用提升，這使得國有企業的特殊性質能夠得到更好的維護，同時也能夠與普通民營企業進行區分。

（三）提升預算管理水平

通過應用新財務制度，由于制度對核定收入、結余等方面存在明確規定，這使得國有企業可基于新財務制度開展更為有效的內部財務控制工作，進而提升預算管理水平，這對于國有企業財務職責充分發揮及全面發展均具有積極意義[2]。

二、基于新財務制度的企業內部財務控制優化方法

為保證新財務制度在國有企業發揮預期效果，必須設法優化國有企業內部財務控制，具體可從以下幾方面入手，包括提高內部財務控制力度、設法規避各類財務風險、改進內部控制制度等。

（一）提高內部財務控制力度

為適應新財務制度，國有企業必須設法提升內部財務控制力度，以此提升財務管理和內部控制水平，保證內部財務控制工作及新財務制度更好落實，這一過程需要同時設法優化和完善監管體系。在具體實踐中，國有企業必須完整配備內部控制部門和財務管理部門，同時設立監管機構，具體的人員分配也需要結合實際工作發展需要，保證相關工作能夠高質量完成。對于監管人員，其需要基于標準對各流程、各活動進行嚴格審查，同時通過檢查報告等不同形式對內控工作中財務管理的具體開展情況進行反映，輔以大數據分析即可更好解決相關問題，同時需要做好對相關監管記錄的保存。

在提高內部財務控制力度的同時，國有企業還需要設法創設良好的內部財務控制環境，這能夠保證內部財務控制工作有序、高效開展，新財務制度的有效實施也能夠得到保障，因此環境創設直接影響內部財務控制效果。為創設有利環境，國有企業可從思想教育工作入手，保證全體職工均能夠認識到新財務制度落實及內部財務控制工作的重要性，進而積極參與其中。對于專業的財務人員，國有企業需要保證該群體具有相同道德理念和職業操守，同時定期開展相關技能培訓，持續提升其責任意識和職業素養，為新財務制度落實和內部財務控制優化提供有利環境支持。此外，國有企業還應考慮健全自身人力資源管理機制，真正做到按需設崗，滿足企業當下及未來一段時間的發展需要，通過對自身人員構成的優化，保證崗位安排合理性，各崗位員工將更好地為國有企業創造效益，這同樣能夠為內部財務控制工作的有效開展提供保障[3]。

（二）設法規避各類財務風險

無論是民營企業還是國有企業，受到較多的市場不確定因素影響，均可能出現財務問題，這使得國有企業財務狀況同樣存在一定不確定性和風險性，相關損失很容易因此出現，因此內部財務控制工作必須設法規避各類財務風險，為國有企業平穩、安全發展提供保障，具體可從以下幾方面入手：第一，建立健全風險處理機制。考慮到國有企業發展過程中不可避免會遇到財務風險，因此財務風險防范機制的建設極為關鍵，該機制建設可基于新財務制度，設法轉移財務風險，也可以考慮開展多元化投資或聯合投資，實現對財務風險的化解和分散，形成分散風險機制。在選擇理財方案的過程中，綜合評估也需要聚焦各類財務風險，進而形成風險回避機制，國有企業的風險抵御能力和綜合經濟實力可有效提升；第二，形成風險制度文化。為提升國有企業全體職工對財務風險的防范意識，風險制度文化的打造也極為關鍵，該文化能夠保證全體職工均在防范財務風險中發揮自身作用。在日常工作中，國有企業必須做好風險的評估工作，同時向每名職工身上落實具體的風險管理內容，進而提升全體職工的風險意識和風險防范能力。對于國有企業財務管理人員來說，也需要保證各類抗風險措施能夠在自身工作中較好落實，進而最大程度減少相關失誤，在具體工作中滲入風險制度文化，最終提升國有企業的整體財務風險防范及抵御能力[4]。

（三）改進內部控制制度

為更好適應新財務制度，國有企業還需要設法改進自身內部控制制度，具體可從以下幾方面入手。

1.優化預算管理

對于預算管理，國有企業必須認識到預算管控制度直接影響自身各個方面，同時全體職工均需要參與其中，為保證國有企業發展戰略順利實現，其必須形成具有較高管控約束力的預算管控制度。通過開展科學的全面預算，國有企業運營的指向性和目的性將大幅提升，同時找到與自身實際情況相符合的管理辦法，國有企業也能夠更好應對激烈的市場競爭，同時充分調動不同崗位職工的責任意識和工作熱情。為改善國有企業預算內部控制，可專門建設預算領導小組，該小組需要負責國有企業每年度預算方案編制的領導及監督，通過對預算規范的充分把握，協調各部門、各人員對不同提案進行審核。在預算編制環節，需要總結各部門單體申報預算請求，將其作為年度預算編制基礎，材料成本、人力成本、財務成本、投資回報、運營管理費等屬于其中關鍵，進而完成預算統一編制。對于預算變動，國有企業原則上不應在實際運營中調整已提交的預算，這是為了保證各部門更好把握未來業務并提升判斷能力，同時國有企業整體指標也能夠保持不變。但如果出現重大結構性改變，預算調整必須及時完成，通過重新匯報、審批，保證預算調整帶來的影響降到最低。此外，還需要做好對預算方案的落實及監管，這需要國有企業健全自身預算管控報告體系，進而保證預算落實過程中的偏差及問題能夠及時發現，同時嚴格落實獎懲措施。

2.做好貨幣資金和應收賬款管理

在優化預算管理的同時，國有企業還需要做好貨幣資金和應收賬款管理。貨幣資金管理需要聚焦企業使用合法性及具體情況，同時關注貨幣回收可靠程度，通過對內部資產的保護和防范財務舞弊，國有企業正常運營能夠得到更好的保障。對于資金收入，國有企業需要在指定結算賬戶中存放所有經營貨幣收入，集中收款和預算分配也需要指定的財務人員負責，在董事長審批和財務管理人員批示后，通過批準的資金才可以轉入具體部門或項目。對于需要使用資金的部門和項目，需要按時提交相關協議，用于應收賬款核對。在貨幣支出方面，國有企業需要設立專用賬戶負責支出，同時做好統一管理工作；應收賬款管理水平直接影響國有企業的運營能力和資產質量，考慮到很多國有企業存在較高的呆賬壞賬風險，因此必須做好相關工作，打造應收款項賬齡監督機制，降低未及時追繳應收款引發的損失。具體實踐可從建立分類賬、定期研究欠款時長、加大責任追究工作力度、簽訂按月結算合同、定期檢查清理欠款工作開展情況等方面入手，如對于到期應收取款項，國有企業需要派專人與有關責任人及時聯系，保證相關工作順利開展，同時需要基于應收款項管理制度對相關當事人的責任進行嚴格追究。對于相關客戶，則需要及時發出提醒，必要時可以提起訴訟或追加第三方擔保，進而實現對企業經濟利益的更好維護，降低國有企業運營風險。

3.聚焦成本費用管理

成本費用管理也屬于國有企業需要關注的重點，如人力資本、設備損耗成本、物資采購成本等，具體的成本費用管理需要設法減少支出，對國有企業經營成本進行嚴格控制，進而提升運營效率和成本管控質量，同時基于資本效益原則開展合法合規的成本費用內部控制，國有企業處理流程要求、國家相關規定、預算管控制度、監督管理制度均需要充分考慮。如需要對支出費用進行內部財務管控，相關部門需要每月上交支出計劃，包括估計支出和投資過程的可行性支出成本，在通過審查和確認后，方可進行付款手續辦理。在強化成本控制的過程中，國有企業各部門必須重點管理做好憑據管理，對過往臺賬數據的整理屬于其中的關鍵，這一過程需要修正原始憑據的填寫形式、格式規范，合同管理需要由財務部負責，進而優化費用和成本管理。國有企業生產經營活動需要記錄各類開支和費用情況，同時嚴格控制人員培訓經費、會議費用、招待費用及其他公共支出費用，經費支出審查批準過程還需要重點關注各部門日常管理經費規定的出臺。

（四）其他策略

除上述策略外，國有企業財務內部控制優化還需要關注治理結構完善和財務管理方式升級。所謂治理結構完善，需要國有企業實現對自身各個部門的明確分工，保證權責分明且各負其責，避免分工不當引發問題，否則各部門職權正常行使可能受到影響，進而導致組織作業發揮受到影響。對于國有企業來說，必須在自身改革過程中保證人員分工始終明確，管理層也需要認識到自身承擔的責任，同時避免權力失衡等問題出現。為保證財務內部控制取得預期效果，國有企業需要保證財務總監職位充分發揮自身作用，同時設法將其個人利益與國有企業利益綁定，避免其忽視國有企業財務風險的問題出現。具體實踐可對采購部門負責人和財務總監審批進行交叉，保證采購部門與財務部門間的信息通暢，同時還需要提高內部審計部門地位，保證其檢查和監督職能充分發揮，企業財務內部控制方面問題也能夠及時發現和處理，進而保證國有企業有序、穩定、健康運營。

為改變財務管理方式，國有企業需要結合自身改革探索，設法淘汰傳統國有企業作風，保證財務管理方式更好適應新財務制度，這同樣會對國有企業健康發展造成影響。為徹底淘汰國有企業財務管理等工作存在的陳規陋習，必須整體優化國有企業的經營理念，國有企業可以考慮從外部聘請專業的咨詢公司，對自身治理結構進行重新規劃和調整，同時充分應用職業經理人負責管理企業，充分發揮職業經理人具有經營理念先進性、專業性等優勢，以此實現傳統經營理念和方式的逐步升級。為保證國有企業全體職工能夠更好參與到內部財務控制工作中，國有企業需要進一步提升內部審計部門的重要性及地位，財務人員的相關意識也需要設法強化，如樹立內部控制理念和風險控制意識，內部財務控制工作流于形式、作用無法充分發揮等問題可有效規避。在日常經營過程中，國有企業也需要設法強化預算管理，貫徹落實全面預算管理，真正實現以預算為方向、指導、控制工具，基于實際情況有效實現經營過程的費用管控。考慮到國有企業特殊性，國有企業財務部門還需要重點關注信譽及資產擔保，對于涉及資金輸出的業務，必須提高自身警惕，如在相關擔保中，國有企業不僅需要關注自身實際發展情況和國家相關規定，同時還需要深入調查和研究被擔保企業實際情況。只有開展細致的調查和研究，才能夠最大程度避免擔保問題對國有企業造成的損失，這對于國有企業的新財務制度推行、整體財務風險控制、壞賬概率降低均能夠帶來積極影響，理應得到相關業內人士的高度重視。

三、結論

綜上所述，新財務制度下國有企業內部財務控制需要關注多方面因素影響。在此基礎上，本文涉及的提高內部財務控制力度、設法規避各類財務風險、改進內部控制制度等內容，則提供了可行性較高的內部財務控制路徑。為更好地優化內部財務控制，智能化技術應用、相關人才培養等方面同樣需要得到國有企業重視。