基于全面預算管理的國有企業財務內控建設分析

沈躍波 靖江市城投基礎設施發展有限公司

全面預算管理是企業財務管理的重要構成，主要是指為確保企業各項經濟業務正常推進，結合業務性質及重要程度，依托企業既有實際資源存量狀況開展配置、組織、調度及控制等管理活動。近些年來，在國家相關政策的引領下，國有企業獲得了前所未有的發展空間，但國內外環境瞬息萬變也使得企業在運營中面臨巨大挑戰，內部機構復雜、職工隊伍龐大等現象在國有企業中普遍存在，無形中增加了管理難度，不利于企業增強競爭力。故而，結合全面預算管理建設財務內控體系具有很大的必要性，可以幫助企業提升管理水平，實現戰略性發展目標。

一、企業財務內控中全面預算管理的應用價值

長期以來，在我國市場經濟中國有企業占據著重要的地位，但其身份特殊，運營管理方面較為寬松，自身缺乏強大的市場競爭實力，急需通過強化管理以增強自身的綜合競爭能力，進而創造出更理想的效益。全面預算管理與財務內控則被視為實現以上目標的有效工具，且兩者存在著相輔相成的關系，在財務內控建設中深入研究及應用全面預算管理的意義主要體現在如下三點[1]：

一是促進企業戰略的有效落實。基于全面預算管理分解企業戰略，完善財務內控以輔助提升全面預算管理水平，使企業戰略和國有資產價值實現過程具有更強大的動力支持，進而使國有資產能實現真正意義上的保值增值。

二是提升企業資源的配置效率。全面預算管理是從生產運營視角出發探究統籌規劃及調配企業資源的方法，全面預算管理運用到企業財務內控中將有效規避企業資源的浪費，提升企業資源的使用效率。

三是對國有企業潛在風險能起到一定防控作用。無論是全面預算管理還是企業財務內控，其在具體實施過程中均有效監督了企業運營管理的全過程，進而及時探查到風險隱患，盡早消除。

二、全面預算管理與企業財務內控之間的關系研究

國有企業運營期間，為確保管理工作有效推進，加強全面預算管理與內控管理力度均是迫切要執行的工作，兩者均根據經濟發展情況對企業做出客觀分析，結合分析結果，運用有效管理方法幫助企業實現經營目標，確保企業在競爭激烈的市場環境中占據一席之地，實現長久發展。但實際情況是部分國有企業全面預算管理與財務內控之間關聯并不緊密，甚至是脫節，以致兩者無法做到有效配合，不利于企業提升財務管理水平，影響遠期發展效果。理論上講，全面預算管理與財務內控之間存在著緊密關聯性，主要表現在如下兩個方面：

一是兩者目標一致。當前，部分國有企業把委托代理制的缺陷作為財務工作完善的著力點，全面預算管理能有效降低管理層和執行層之間的矛盾，輔助企業提升經營效率，使相應經營目標的實現過程有更堅穩的基礎。基于嚴格的財務內控能夠加大委托人對管理層的監管力度，督導他們認真落實本職工作，高效地執行企業下達的經營生產任務，站在這個角度分析，不管是全面預算管理還是企業財務內控，均是為解除企業經營相關問題而服務的，兩者目標具有一致性。

二是兩者工作上相互配合、相互促進。全面預算管理工作開展過程中注重改善員工之間的相處模式，力求建設出一種均衡狀態，在財務與非財務之間能科學調配各種既有資源，其強調及時反饋考核成績，進而提升企業經營利益的配置效率與合理性，逐漸完善利益分配機制[2]。對于企業財務內控而言，其主要是監管企業職工的履職狀況，其職能發揮需要全面預算管理進行輔助，企業財務內控在很大程度上能規范、約束財務活動，促進全面預算管理各項指標落地，增強預算管理的剛性控制力度。因此，全面預算管理與財務內控之間彼此聯系，互為成就，實現效能最大化，為企業實現經營目標保駕護航。

三、企業財務內控體系存在的問題

（一）體系不完善

當前，部分國有企業沒有認識到財務內控在企業經營發展方面起到的作用，長期以來也沒有樹立完善的內部控制意識，造成企業的經營活動缺乏有效指導，這也是部分國有企業經營目標難以實現的重要原因。另外部分國有企業雖然建立了財務內控制度，但普遍存在著主觀臆斷的問題，內部控制體系和企業經營實際不契合，主觀色彩過于濃重，且內控內容長期不更新、不完善，實際價值逐漸弱化，影響企業內控實施的有效性，很難為企業經營生產提供優質服務。建立行之有效的財務內控制度能提高企業的執行能力，規避部分經營風險，從而為企業打造安全可靠的運營環境[3]。但多數國有企業既有的內控體系并不具備以上特質，在職能發揮及經營管理模式方面均有很大的提升空間，實際效能與管控力度不滿足國有企業的實際經營需求，不能為企業達成戰略目標發揮保障性作用。

（二）內控執行力弱化

內控執行力度被弱化是國有企業內部存在的普遍現象，其原因是沒有深度剖析加強內控管理對企業長遠發展所發揮的重要意義，部分國有企業高層管理人員僅重視提升自身的崗位工作績效，建立起的內控制度不具備約束、規范作用，監督管理力度顯著不足。企業管理人員及財務人員等對財務內控內涵缺乏深入認識，以致部分員工思想倦怠，實際工作中防控風險的意識較弱，沒有認識到加強風險管理的重大意義。長期沒有設定清晰、明確的內部控制目標，造成企業部分業務經營方向不清晰。以上問題若長期未被解除，將會使企業在后續發展中遇到諸多阻礙。

四、基于全面預算管理的國有企業財務內控建設措施分析

（一）增強全面預算管理意識

首先，國有企業經營發展中為了使全面預算管理充分發揮自身的價值，就要從思想上重視全面預算管理工作，自覺強化全面預算管理意識，循序漸進樹立正確的全面預算觀。首先，企業管理者應積極明確全面預算管理開展的必要性、迫切性，形成良好、穩定的全面預算管理意識。要發揮表率作用，帶領全體職工正確看待全面預算管理，全面預算管理不單純是財務部門執行的工作內容，其和企業所有職工切身利益均密切相關，上至領導，下至基層員工均要積極參與到全面預算管理實踐中，形成合力，最大限度地提升其實施效率與效果。企業要建立健全全面預算管理機制，并創建專門的負責部門，持續提升廣大員工的全面預算管理意識，加強宣傳教育力度，實施獎懲機制，調度員工參與的能動性[4]。

其次，要時刻關注全面預算管理的實際執行狀況，不可紙上談兵，真正提升管理成效。

最后，針對相關部門審批通過的預算，如果認定其有進行改動調整的必要時，要嚴格按照相關規定程序進行調整，并及時組織有關人員審查預算超支問題的成因，編制防控辦法。

（二）構建全面風險評估體系

基于全面預算管理形成的財務內控措施，其著重點是事前分析、預測經營管理活動所需資源，故而在規劃設計及實施有關控制活動時，一定要認真做好風險評估工作。

首先，在設計層面上，國有企業要加強內外部風險因素的整合力度，參照企業當前企業運營狀況，秉持實事求是的原則，編制合理的風險評估方案。比如，在市場價格提高的情景下，企業在預算管理層面的財務內部控制應實施哪種評估活動，結合現行的標準及風險測評結果怎樣部署下一步工作，在內部資源出現超標使用時，在全面預算管理下應推行哪些內控辦法，是否有必要根據經營項目的性質、當前狀況及重要程度去重新調配預算資源等。

其次，在執行層面上，要不斷提升及強化管理層及基層員工的風險防控意識，幫助他們明確企業全面預算管理下加強內控在防控財務風險、提升既有資源利用效率方面體現的重大意義，在開展內控活動時，明確要求相關人員一定要嚴格依照設計規程進行，針對活動中形成的資料要留檔備查。

最后，參照企業內控管理的實際情況，結合財務風險的誘發因素，以有關會計信息為基礎設置一級、二級風險評價指標，并形成相互聯結的風險評估體系，這樣可以對企業潛在的財務風險起到預警作用，從而提升財務風險的事前管控效果[5]。

（三）構建全面預算管理體系

首先，把預算管理目標作為著手點，綜合多方面因素評估管理目標的科學性，參照企業內部組織結構及最后構成狀況，不斷完善管理目標架構，結合實際情況不斷調整、優化管理目標，確保其有較高的可行性，同時確保管理體系在實施過程中具備較高的價值。其次，體系建設過程中，一定要合理布置預算指標及編制實施流程，規避主觀臆斷的情況，并嚴格按照規定流程執行，只有這樣國有企業才能實現經濟效益與社會效益的“雙贏”[6]。再者，建設全面預算管理體系和財務內控之間的關聯性，企業要盡早建立健全相配套的考評機制，并持續提升其實際執行能力，建立健全運營風險管理機制，要圍繞預算管理目標編制風險防控措施，加強對項目的風險評估力度，確保將風險控制在合理范疇，動態評估預算執行情況，規避資金風險。最后，為了提高全面預算管理工作效率，要明確不同階段具體執行的任務及目標，確立事前防控、事中監測、事后管理的重要地位，減少國有企業承擔不必要的經濟損失[7]。注重提升國有企業員工的履職能力，明確、合理劃分他們的崗位職責，加強監督管理力度，確保企業能順利達成經營目標。

（四）重視全面預算編制方法的優化

全面預算編制工作在推進過程中，國有企業財務部門要主動發揮帶頭作用，鼓勵有關部門積極參與到編制工作中。不同企業之間要加強合作、交流，建立健全信息共享機制，協助財務部門更全面快速地掌握企業多方面信息，使預算編制工作有更可靠的依據，確保編制的合理性、可行性。編制工作開展時，要充分結合企業當前狀況，選用最優的編制方法，編制時要整體評估投入與產出環節，依照貢獻率大小對比分析企業業務支出的合理性，以此為基礎更加科學地調配既有資源，使企業資源更加精準、有效地流向貢獻度較大的業務，創造更多的經濟利益，為長遠發展奠定良好基礎[8]。總之，對于國有企業而言，全面預算編制工作自身就是一個持續完善的過程，始終要立足于企業實際適時調整，確保其始終有效。

（五）加強資金的管控力度

國有企業在進行全面預算管理過程中要加強對資金的管控力度，從而提高資金的使用效率，協助國有企業節約開支，促進財務內控體系的進一步完善。要對資金做出科學分類，可以劃分為業務方面的資金與非業務方面的資金，明確資金的具體流向，實時進行監管控制，嚴格審查核實超預算使用的資金，在資金結算管理環節中，要對結算業務運用集中管理辦法，詳細記錄每筆資金的收入及支出狀況。

（六）加強全面預算管理與財務內控之間的聯系

當全面預算管理體系具有全面性、規范性特征時，才能更好地配合企業其他控制體系的實施。國有企業內控體系與全面預算管理體系是互為配合的聯結體，通過完善財務內控體系，能幫助企業更加順利地達成全面預算管理目標。在經濟全球化的背景下，企業經營環境是不斷變化的，固然會面對很多經營難題，此時企業為了實現長久發展，就必須協調好全面預算管理和財務內控之間的關系。

五、結語

通過全面預算管理，能協助國有企業更加高效地利用既有資源，實現可持續發展。基于全面預算管理建設企業財務內控，一定要結合國有企業實際情況，最大限度調動企業部門和員工的積極性，增強風險防控意識，不斷優化全面預算編制方法，促進全面預算管理和內控體系的深入融合，為國有企業健康、持久發展保駕護航。