淺談財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用

文/姜立麗（青島市李滄區財政局）

為保障市場經濟持續繁榮發展，黨和政府著力提升中小企業生存條件，通過優化財政稅收制度等方式實現市場競爭的宏觀調控，解決了中小企業因經營時間比較短、生產規模比較小而導致的一系列問題，使之能夠擁有更加充足的資金實現經營發展目標。從目前財政稅收制度創新的結果來看，其確實有效改善了中小企業發展困境，具有不可估量的現實意義。

一、財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用

第一，能夠有效改善中小企業發展困境。財政稅收制度創新具有十分突出的實際意義，能夠讓中小企業擁有更充足的資金，解決了其資金鏈不穩定的問題，對中小企業擴大生產規模、參與市場競爭有一定的積極意義，近幾年黨和政府進一步優化完善了中小企業發展的專項資金撥款制度，對中小企業的資金問題進行了細致研究，通過提供資金支持和政策傾斜等方式，為中小企業提供了經營發展的優渥條件，特別是信貸政策調整落實以后，中小企業的資金困境可謂是迎刃而解，適應市場的能力也有了一定的提升，而財政稅收制度創新，則讓中小企業得到了有力的資金扶持，過去因管理松散導致的一系列問題也得到了妥善解決。同時，財政稅收制度的調整一直在改變著企業內部資產的整合能力，對中小企業未來的發展有不可估量的現實意義[1]。第二，有助于中小企業穩定經營。政府有關部門對中小企業發展困境進行了細致研究，除了為其提供資金支持之外，還出臺了一系列財政稅收制度，這讓傳統的財稅政策變得更加合理，中小企業因此真正得到了實惠。比如，中小企業的采購價格以及流程進行簡化改善，就能夠在一定程度上節約中小企業的經營成本及時間成本，從而將更多的資金和時間放在業務拓展和經營業務中去，這對于中小企業的可持續發展有一定的積極作用。另外，財政稅收制度創新還在一定程度上體現出了黨和政府對中小企業的重視和關注，中小企業方面應牢牢把握住這一發展契機，在政策條件的支持下，不斷積累發展經驗和資金實力，為后續獲得更多經濟利潤打下堅實的基礎。從整體來看，中小企業的經營規模比較小、經濟風險性非常高，但是在黨和政府的大力扶持下、在財政稅收制度創新的條件下，中小企業的可持續發展早已不再是天方夜譚。第三，促進中小企業乃至于我國產業結構優化。中小企業是新時期中國特色社會主義產業結構的重要組成部分，在經濟發展、市場建設的過程中發揮了不可替代的積極作用，通過財政稅收制度創新的方式保證中小企業長遠發展，能夠起到優化我國產業結構的效果[2]。從整體布局來看，近年來我國的中小企業越來越多，如同雨后春筍般紛紛涌現，帶動了中國特色多種所有制經濟共同發展，為我國市場經濟建設帶來了不可忽視的驅動力，讓一些行業的技術研發速度得到了提升。而在今后的發展中，中小企業方面務必要結合實際情況，對自身業務模式等進行創新調整，根據本地區、本行業的市場發展規律及前景，牢牢把握住發展契機，通過進行技術重組和改革創新的方式，保證改革創新的有效性。另外，政府部門務必要認識到財政稅收制度創新帶來的影響，在推行制度的基礎上，協助中小企業更好地利用財政稅收制度，實現長遠發展的基礎性目標。第四，融資便利性得到了提升。財政稅收制度創新無疑是我國稅務系統的一次跨越式改革，其能夠在一定程度上提升企業融資擔保體系的合理性，解決過去中小企業融資風險巨大的問題，保證中小企業能夠有正規渠道獲得發展所需資金。①根據實際情況來看，財政稅收制度創新能夠讓中小企業的信用體系越來越完善，使金融機構能更準確地判斷中小企業融資信用水平，通過對企業進行信用評估和登記，還能夠增加企業融資信用度，這對于金融機構和中小企業而言可謂是雙贏。②在財政稅收制度創新的過程中，政府部門設立了引導資金，這帶動了一部分社會資本參與中小企業發展融資，在一定程度上補充了金融機構資金缺口，真正提升了中小企業進行融資的便利性，使之能夠根據戰略發展規劃進行融資。③財政稅收制度創新包含多方面內容，其中一些稅收優惠和獎勵政策主要是針對中小企業擔保機構的，其能夠讓貸款擔保機構的利益得到保障，避免擔保金不充足的擔保機構陷入經營困境。不難看出，財政稅收制度創新工作的落實，確實在一定程度上為中小企業發展帶來了新的可能性，對中小企業的發展進步十分重要[3]。

二、扶持中小企業發展的制度創新要點

（一）提高稅收政策的調整質量

財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用十分明顯，想要進一步優化其積極作用，中小企業方面應主動了解財政稅收制度創新內容，并明確新稅收政策對自身發展的積極作用，以自身長遠發展戰略為目標，對幫扶性稅收政策進行合理應用，這樣一來中小企業的經營發展質量才能得到保證。除此之外，政府有關部門也需要進一步對稅收政策的質量進行提升，根據中小企業發展進步的實際需求，了解中小企業的發展狀況，特別是要調查分析中小企業現階段的財稅負擔情況，并對中小企業技術開發、市場拓展所需資金量進行調查，通過稅收政策的方式為其提供更多的資金支持。另外，在適當調整收政策的過程中，必須要了解中小企業目前的盈利能力，發揮稅收政策應有的引導作用，為中小企業更好地應對激烈市場競爭提供動力。除此之外，還需要為進行技術研發的中小企業提供針對性扶持，從而解決中小企業技術研發資金不足的問題[4]。

（二）提高財政稅收制度幫扶措施的針對性

財政稅收制度創新絕非易事，想要保證財政稅收制度的合理性，就必須要了解目前財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用，并對中小企業在市場競爭中扮演的角色進行了解，使財政稅收制度內容更貼合中小企業的結構和類型。更重要的是，要參考中小企業中長期發展規劃，建立健全幫扶措施的具體實施策略，對目前執行的財政稅收制度及手段進行調整，在中小企業發展目標得以實現的基礎上，合理控制稅費收入等。另外，在制定財政稅收制度的過程中，還需要考慮到一些中小企業所在行業的特征，根據這些新興產業的發展特征和未來發展前景，明確行業發展的影響因素，有針對性地為中小企業提供支持與幫助。更重要的是，中小企業的經營規模比較小，因此其盈利模式往往也與大型企業有一定的出入，針對大型企業的財政稅收制度不一定適用于中小企業，只有充分分析中小企業當前的盈利模式，在此基礎上調整稅收周期和數額等，讓財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用更加明顯。

（三）提高稅制結構的設計合理性

財政稅收制度創新本身具有一定的復雜性，必須要根據中小企業本身的發展目標，進一步優化稅制結構設計，根據過去一段時間內積累的財政稅收制度實際利用經驗，優化稅制結構當中存在的不合理之處，確保納稅行為在正常合法進行的基礎上，通過創新調整財政稅收制度讓中小企業獲得更多的經濟利潤。另外，需要充分考慮到增值稅發票管理情況等，對原有的進項稅發票管理措施進行調整，從而確保中小企業的稅制結構可以趨向于合理科學。除此之外，為了確保稅制結構改革的有效性，有關部門可與第三方機構進行合作，在第三方機構提供的調查報告的基礎上，優化財政稅收制度創新效果，使之成為中小企業發展過程中最主要的助推力之一。

（四）完善財政稅收制度以及法律法規

政府部門是我國市場經濟宏觀調控的主體，可以從調整稅收政策、完善法律法規等方面切入，為中小企業提供行之有效的支持和幫助。近年來各地區的政府部門都做出了一定的嘗試，確實取得了財政稅收制度創新成果，但是與此同時也必須看到，受到起步時間比較晚、可參考案例比較少等因素的影響，時至今日財政稅收制度中仍然存在一些不符合中小企業實際情況的問題，這嚴重影響了中小企業發展動力，也不利于國家財政資金的良好循環。在今后的發展中，有關部門必須要結合市場需求，對中小企業發展條件進行了解，從稅收優惠政策入手進行傾斜，在不違反有關法律法規的情況下，讓中小企業得到實打實的支持。比如，有關部門要做好事前調查工作，讓調查結果成為財政稅收制度創新的參考信息，從根本上保證財政稅收制度創新的價值。再比如，要明確稅收管理的必要性，采取更多措施讓財政稅收制度落到實處，在黨和政府的正確領導下，緊緊圍繞在黨中央周圍，對現有的財政稅收管理條例進行優化，進一步強化財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用[5]。

（五）出臺相應政策，加大支持力度

財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用確實存在，但是這并不意味著其積極作用已經完全覆蓋所有中小企業，從實際調查情況來看，確實有一部分中小企業并沒能在財政稅收制度創新的情況下得到支持。想要解決這個問題，必須要從兩方面入手:第一，中小企業本身要認識到創新創造的價值，使之成為長遠發展的動力來源，在日常經營的同時進行大量創新創造，以便于獲得更多的資金支持。政府部門則可以根據中小企業的經營發展方向，為其提供符合標準規定的各類經濟補助，從而使之在激烈的市場競爭中拔得頭籌。第二，中小企業的發展模式還不成熟，需要政府部門進行一定的引導與支持，在今后的發展中，可以選用財政獎勵的做法，讓中小企業能夠以自身經營結構為基礎，更好地調整發展模式，推動中小企業轉型發展，使之朝著現代化方向進步。第三，俗話說知己知彼百戰不殆，中小企業作為財政稅收制度創新的受益者，必須要做出一定的努力，對自身的市場競爭優勢進行了解，并根據相應的財政稅收制度內容，確定最佳的扶助資金申請方案等，從而讓黨和政府的支持真正落到實處，為自身長遠發展做出努力[6]。

（六）提高企業融資策略的創新水平

羅馬并非一日建成，財政稅收制度創新工作也不能在短時間內盡善盡美，在不斷探索財政稅收制度創新方向的過程中，工作人員要考慮中小企業可能受到的影響，適當調整融資要求等，使中小企業的融資方案更加合理、更加科學。換而言之，在改革創新財政稅收制度的過程中，有關部門要以中小企業融資需求為出發點，借助各種可行的調控手段，保證中小企業融資效果，發揮作為行政管理部門應有的作用，讓中小企業能夠擁有更多的資金進行市場拓展和技術創新。同時，必須要看到財政稅收制度創新背景下金融機構貸款資金緊張的問題，特別是要對債股結合的業務方式進行研判，進一步提升金融機構信用風險控制效果，以此為基礎確定中小企業融資的新方法、新舉措，在確定財政稅收制度的過程中，也需要考慮中小企業融資難的成因，盡快搭建多種資本共同構成的融資渠道，讓中小企業擁有發展和競爭的機會[7]。

（七）完善金融擔保制度

根據實際的中小企業經營發展情況來看，相比于大型企業，中小企業的融資難度非常大，很難通過常規融資渠道獲得建設發展所需要的資金，在向銀行等金融機構申請貸款的過程中，中小企業本身的經營規模等將會成為金融機構控制風險、不提供借貸的原因，即使勉強實現了融資，也無法獲得大額資金支持，這對于中小企業發展毫無裨益。因此在今后的發展中，有關部門有必要從制度層面入手，完善金融擔保制度，使中小企業擁有獲得資金政策支持的機會，避免企業在巨大的競爭壓力下失去經營發展的能力。另外，要充分考慮到中小企業融資過程中的一系列問題，從整體角度出發進行宏觀調控，讓中小企業的發展目標成為現實。比如，政府部門可設定擔保機構，讓有需要的中小企業能夠獲得有效擔保，從而得到更多的融資份額，同時也可以引入債股結合的方式，允許中小企業以此為基礎進行融資，降低金融機構對中小企業的風險評級，提升中小企業的信譽度，讓中小企業能夠得到更多的資金。另外，為了讓融資問題得到根本性控制，還需要考慮傳統市場機制的影響，建立健全市場全新發展機制，讓中小企業在行業進步的過程中，擁有競爭與發展的可能性，通過政策引導等方式尋找融資問題，并采取以下措施確保中小企業融資效果。①政府部門要協調中小企業進行信用體系建設，通過信用擔保、金融擔保相結合的方式，對中小企業的實際信用等級進行評估，為信用評級比較好的中小企業提供資金支持，每隔一段時間進行一次專業的中小企業信用等級評估，以評估結果為參考為其提供不同的支持。②政府部門應從財政撥款的角度出發，為中小企業提供專項扶持資金，以第三方機構為擔保單位，實現中小企業扶持的目標。③想要讓財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用更加明顯，政府部門還需要根據實際情況，秉持著具體問題具體分析的原則，制定符合本地區的、不同行業發展需求的中小企業財政稅收優惠政策，在中小企業經營發展有需求的情況下，可根據財政資金情況積極適度地補貼。一般來說，補貼資金的數額要和中小企業的信用等級相掛鉤，信用等級越高的中小企業可以獲得越多的資金支持，而信用等級低的中小企業只能獲得少量的資金支持，這樣一來中小企業的誠信意識將會得到根本性提升，這對于優化我國市場競爭模式也有一定的積極意義[8]。

（八）加快財政政策的改革

除了上文已經提到過的幾方面措施之外，還需要了解財政政策改革的重要價值，特別是對優化原有財政稅收制度的必要性進行分析，從自身實際工作經驗出發，制定更加符合中小企業發展需求的財政稅收制度內容，使中小企業獲得更多的支持和激勵。另外，要充分考慮財政稅收制度對中小企業的支撐作用，除了要為中小企業解決資金方面的后顧之憂之外，還需要從中小企業長遠發展角度出發，為其提供服務創新、生產創新、技術創新等不同層面的支持，使之能夠快速擁有參與市場競爭的能力，幫助中小企業擺脫政府支持、成為獨立市場主體，為優化中國特色社會主義市場經濟模式做出努力。

三、結語

中小企業的活躍，推動了我國市場經濟的發展，但是稅務負擔卻始終如同懸在中小企業頭上的利劍，影響著中小企業的生存與發展，在這種情況下，黨和政府提出了財政稅收制度創新目標，盡最大可能降低中小企業稅務負擔。為進一步提升中小企業發展質量，應采取提高稅制結構的設計合理性、完善金融擔保制度等措施，讓財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用更加凸顯。