淺談企業預算管理存在的問題及對策研究

文/劉英（北京順鑫祥云藥業有限責任公司）

預算管理作為一種高效、全面的系統管理工具，是在現代企業管理的總體目標基礎上進行的，通過預算管理，對企業中的各種資源，特別是財務資源，進行計劃、控制、管理。評估。財務行為與業務的規劃和控制對于實現公司的戰略目標、業務目標和資源配置目標具有重要作用。但是，由于預算管理涉及企業管理的諸多方面，尤其是預算管理的專業性和系統性，很多企業在實施預算管理時都遇到了很多問題，如預算執行不力等問題。因此，要求公司進一步完善預算管理制度，提高預算管理精細化水平，進而實現預算管理目標，加快推進公司戰略發展。

一、企業預算管理相關概念介紹

預算管理主要是一種管理控制系統，根據公司戰略、發展目標和經營活動水平批準和實施，對公司經營活動中的財務活動進行總體布局，預算管理的本質是用財務形式來量化業務計劃和分配企業的資源，包括運營、財務和投資預算，其中，財務預算主要反映企業在預算期內的經營成果、企業收入和現金支出狀況以及企業總體財務狀況等預期情況。公司未來預算期間的相關業務計劃，主要包括銷售預算、生產預算和期間成本預算。生產預算可以進一步細分為直接人工、直接材料和生產成本預算。成本預算包括公司收入、成本、費用、存貨變動、其他資本運作項目等；資本預算反映了公司生產經營關系的一次性預期變化，主要圍繞公司的長期投資，資金來源戰略融資計劃所創造的資本支出預算，即財務活動，與資本支出相一致預算。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算的組織性缺失，缺乏全員參與

目前很多企業沒有設立專門的預算管理委員會，有些企業把編制預算完全劃分為某個部門的工作，全員參與性低。各部門間界限分明，各業務板塊、各子公司均以自身利益為重，僅僅將編制預算視為完成上級任務而已，為了預算而預算，忽略企業公司整體的發展戰略，流于形式，失去初衷。有些企業雖然設立專門的預算管理部門，但是沒有組織相關人員去對預算執行過程和執行結果進行定期、不定期的跟蹤調整，重編制輕執行。在市場行情或企業戰略發生重大變化時，相應管理職能沒有充分發揮作用，全面預算管理對企業行為的控制作用受損。

（二）企業預算目標的建立缺少發展規劃的指導，預算目標短期化

在編制預算時，企業沒有進行相應的戰略規劃宣傳指導，各職能部門及業務板塊對戰略目標的認知僅停留在表面，沒有深刻理解。在確定預算目標時，企業下屬各單位往往各自為政，相互之間缺少協調合作，信息傳遞不暢，過于依賴各自的高層領導，存在一定的主觀意識，制定的目標容易短期化，忽視企業的長期發展。預算的編制方式往往也過于簡單，很多單位僅是在歷年基礎上進行簡單地增加、減少，對企業的戰略目標缺少深切的研究，制定的預算目標沒有充分發掘企業自身的潛力，不能充分實現企業的相關利益，與戰略發展目標相脫節。

（三）預算考核體系不完善

有些企業公司實施了全面預算管理體系，但相應的制度不夠完善，缺少科學有效的預算考核獎懲機制。在執行全面預算管理體系時，沒有實施有效的考核獎懲機制，只依靠“個人自覺”和“職業道德”進行自我約束，短期或許可行，長期如此將會挫傷各子公司、業務板塊及職能部門員工的工作積極性。同時，還會導致員工形成“多做多錯，不做不錯”的消極理念，在企業中得過且過，這不僅傷害了本部門本公司利益，同時將會嚴重影響企業戰略目標的實現。

三、企業預算管理應對策略分析

（一）強化企業預算管理目標和戰略管理目標之間的銜接

對于現代企業經營管理來說，在內部預算管理開展實施方面，重點應該強化戰略管理目標和預算管理目標之間的銜接，現階段應用較多的主要是采取平衡計分卡的模式來實現，基于平衡記分卡來對企業的預算管理目標進行分解，具體來說，主要包括以下幾方面的預算指標內容：在財務層面維度上，預算管理指標主要集中在凈利潤率、成本費用利潤率、主營業務收入和成本、應收應付賬款周轉率、資產負債率、速動比率等指標；在客戶層面維度上，主要是市場占有率、新客戶占用率、老客戶保有率、客戶滿意度等方面的指標；在內部流程層面的維度上，主要是從產品或者服務質量、生產率、技術研發等方面選擇相應的指標；在學習和成長層面的維度上，主要是在員工專業能力和員工關系方面選擇相應的指標。重點是通過平衡計分卡的應用，來確保企業預算管理指標以及績效指標體系整體上更加均衡合理。

（二）改進企業預算管理的編制執行與考核工作

對于預算管理的組織管理，應該科學地建立預算管理工作體系，建立完善預算管理機制和內部溝通機制，制定完善企業預算管理辦法，對預算管理編制環節、執行環節、監督環節等進行細化完善，指導企業內部預算管理工作的規范化開展實施。

對于預算管理的編制，在預算編制流程方面，應該初步確定企業的期望業績指標，經預算管理委員會的審議和批準后執行。在預算管理具體的編制方法上，應該根據預算項目的不同綜合選擇增量預算方式、彈性預算編制方式、固定和零基預算的編制方式等，確保預算編制方法符合預算項目要求，實現預算編制的精細化和準確性。

對于企業預算管理的執行管理，應該完善預算管理的分解，將預算指標細化落實到各個業務部門，針對性地調整預算管理管控策略，對于確需進行預算調整的內容，應該嚴格預算調整審核機制，層層審批控制，保證預算計劃的順利實施。在預算管理的績效考核階段，應該科學選擇預算績效考核評價指標，運用多種預算績效考核方法，確定各類預算指標的綜合權重，同時還應該強化預算績效考核結果的運用，根據預算績效考核落實部門績效以及崗位管理，增強預算管理的導向性、激勵性，確保企業內部全員參與預算管理工作，保證預算管理目標的順利實現。

（三）完善企業預算管理過程中的信息化支持

在企業預算管理實施中，應該結合企業管理的實際情況，開發完善企業的預算管理信息系統，可以以企業內部的ERP系統作為基礎，對預算管理相關的功能模塊進行補充完善，在功能模塊的設置方面應該包括戰略目標分解、業務計劃制定、預算編制上報審批執行、績效考核、預算模型建立等方面的內容。重點是通過預算管理信息系統，實現預算數據和業務數據的有效對接，滿足企業預算管理各個環節要求，并將預算管理滲透到采購環節、生產環節、銷售各環節，將預算管理制度的執行、流程的規范、預算管理職能融入信息系統之中，實現對預算管理執行情況的實時監控，對預算費用使用全過程的審核管控，推動企業預算管理目標的順利實現。

（四）構建完善預算體系，增強人員參與度

企業在長期穩定發展環境下，經常面臨政策、市場和企業定位等多方面影響，大大降低企業經營活動效率。由于預算在企業中具有重要意義，引起企業高層管理部門的重視，從而在組織體系中獲取一定支持和幫助。在預算編制環節中，要求管理層與基層職工意識一致，激勵企業所有人員主動參與到預算管理活動中，有效促進企業部門之間形成融洽溝通關系，提高內部經營凝聚力，以免對自身發展造成不必要影響。除此之外，預算編制內容涉及企業人員、財務、物資等方面，進一步對以上內容進行全方位預算管理，積極貫徹到企業生產經營各階段。

與此同時，明確各級預算編制人員職責和義務，加強對預算實施進行一系列工作流程，嚴格審查企業預算機構制定的預算初步方案。為了保證企業預算工作順利展開，組織預算部門篩選出專業性強、職業技能扎實的預算人員組成預算管理團隊，成立預算管理委員會，更好實施全面預算管理工作。預算管理委員會主要責任是負責審議、批準預算目標、政策、流程等，加強審核且完善預算方案,適當改善預算方式；科學制定針對性預算防范措施、激勵制度和預算矛盾解決方案等。主要執行機構是由全面預算管理部門辦公室，重點圍繞工作規劃、預算編制開展等。

（五）設置企業預算考核指標，落實考核評估機制

企業預算工作的順利實施離不開預算考核評估機制。首先，制定健全預算分析體系。所有預算實施單位必須實時追蹤預算執行情況，重點關注全面預算管理執行進度、執行區別和隱藏的不足，科學制定相應預算實施分析報告，在第一時間內及時遞交給上級部門。預算工作也要定期組織相關人員開展預算執行會議，共同了解全面預算具體執行狀況，通過對各種問題進行有效分析，制定出針對性解決措施，及時改善預算執行中出現的錯誤，同時完成預算領導報告，進一步完成企業預算目標。待分析項目實現業務目標之后，預算分析還要對項目開發、投資、銷售等進行實時分析和掌握，通過多方面規劃評估預算實施范圍。其次，完善預算制定評估。利用目標、分解指標、定性責任、召開會議等，給企業內部所有部門和主要責任人優化預算指標，并且在一定情況下雙方簽訂合法責任書。企業財務和成本合同管理部門職責是保證歸納、協助、均衡預管理相關部門共同制定的具體指標，進一步提高預算管理能力。當預算正式確定之后，企業所有部門應當立即實施相關指標，有利于預算實現全面制約力。這項工作的正式開展需引起企業高層領導的支持與關注，充分保障全面預算管理。結合當前特點和現狀，企業已經落實全面預算管理體系、預算責任制、預算目標流程、預算編制評估制度、預算管控機制、企業項目預算制度等。同時貫徹績效評估制度，更好保障企業預算目標。由于企業每年執行一次預算評估，與人員績效評估掛鉤。根據年度預算實施情況對各項預算機構經營成效進行明確評估，按照企業相關管理機制做出對應獎懲行為。從價值鏈角度分析，全面預算管理績效管理加快推動企業生產經營效率提升，為企業可持續發展奠定扎實基礎。所以，企業為了實現這一目標，應當不斷更新預算人員思想觀念，采用績效考核和獎懲機制激發人員工作熱情，讓企業每位人員都能在日常工作中體現出企業發展目標。

（六）加強控制預算執行、動態比較、預測情形

公司年度預算是企業重要經營手段，使各預算單位按照規定要點對各部門下達各項指標，全面落實到企業每個部門中。比如，成本中心主要負責成本開發；營銷部門責任是銷售產品和控制營銷成本；財務部門責任是管控成本和各項財務費用，更好明確部門責任，以免在正式開展工作中出現內容混亂現象。加大預算控制力度。企業為了與時俱進，積極引用現代先進信息技術，搭建網絡化數據庫，分配專業人員不斷整合各種產品結算數據和復雜財務信息，比如公寓、酒店、交通等，做出綜合性分析與歸納 ，如果在日常工作中發現數據不完整，還需結合市場、政策做出具體調整，快速計算出項目準確投入資金和支出費用，參照其他大型企業發展數據，根據自身發展情況進行適當改善，整合并且及時上傳到數據庫內。搭建網絡數據庫需要花費很多時間和成本，而高效數據庫除了給企業決策提供正確數據，還能幫助預算編制實現合理化，從而引起許多企業的廣泛重視。除此之外，將經營成本、經營收入、經營進度和預算等相互比較，對以后發展做出針對性預測和分析，利用動態化監測反映出項目最終實施成效，更好完善防范措施。

比如，強化提升自身預算能力，將合同成本控制在項目成本范圍內，持續按照動態化價值快速完成銷售目的；將本季度作為企業營銷支出的關鍵期，使銷售支出和銷售中心產生一定聯系，加強控制營銷活動成本，根據靈活性原則，從根本上控制企業財務支出。

四、結語

企業全面預算管理有著長期性和復雜性特點，成為企業內部管理、內部技能提升的關鍵途徑，為企業可持續發展保駕護航。企業為了與時俱進，科學制定明確發展目標和發展方向，合理引導預算參與方重視戰略并取得成果。根據當前企業發展情況，定期調整監控系統，加快完成預算目標。采用具體評估法，為企業投資提供正確決策，進一步推動企業實現可持續發展。同時在預算環節中，將企業業務經營作為發展基礎，與財務相結合，根據不同階段制定長期或者是短期目標，為企業獲取最大化經濟效益。在公司預算管理的具體實施過程中，應該針對公司預算管理的組織管理、編制優化、執行調整、考核評估等重點環節，有針對性地細化完善預算管理的執行措施，增強企業預算的管控力度，提高企業內部財務資源配置的科學化、精益化水平，為企業的持續發展提供良好的保障。在未來發展環境下，只要企業堅持注重預算，采用科學合理預算方法，并且根據自身發展情況，從而制定與企業目標相符的全面預算管理體系，加快完成企業發展戰略目標，提高企業競爭力，在市場中占據優勢，促進企業健康發展與進步。