財政稅收制度對中小企業的扶持作用

劉思瀾

一、前言

中小企業是我國社會主義市場經濟的重要組成部分，財政稅收制度作為宏觀“調結構”、微觀“精準施政”的代表，對中小企業的扶持作用較為明顯，同時，對我國社會主義市場經濟及社會民生形成了拉動作用。2021 年12 月17 日，工業與信息化部發布《“十四五”促進中小企業發展規劃》，中小企業的發展離不開財政稅收制度，在當前經濟形勢的背景下，中小企業的生存發展更需要財政稅收制度的扶持。

二、財政稅收制度對中小企業的扶持意義

（一）中小企業是社會主義市場經濟的重要組成部分

在我國，根據《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300 號）規定，以行業、人員指標、資產體量等對中小企業進行定義，一般意義上的中小企業即指規模較小、資產體量較小的企業。根據國家統計局統計年鑒（2019），我國中小企業數量已達到420 000 戶，占中國企業總數量的99%以上，中小企業在社會經濟和民生發展中具有不可替代的重要作用，既可以提供可觀的經濟增量，也可以創造大量就業崗位，解決就業問題，提高就業率，保障民生穩定，是我國社會主義市場經濟的重要組成部分，對我國社會和諧性的保持具有重要貢獻。但是，中小企業由于其資產規模小、企業管理經驗缺乏、企業戰略激進、法律意識薄弱等原因，抗風險能力弱，一旦發生風險，極易造成巨大損失，疊加全球新冠肺炎疫情影響，中小企業產業供應鏈斷裂或供應鏈成本加劇，進一步加重了中小企業面臨的生存風險。作為我國市場經濟重要組成部分的中小企業正面臨前所未有的嚴峻挑戰，進而對我國未來經濟增長和社會穩定形成較大影響。

（二）財政稅收制度在經濟調控方面具有精準性特點

財政稅收政策是宏觀經濟政策中具有最強精準性的一類政策，原因在于財政稅收政策的一大重要功能——轉移支付，其不僅可以做到經濟總量的調控，還可以實現重點領域的精準調控，也即對特定經濟體進行結構性調整。中小企業的扶持政策，需要找準受眾，更需要落地實施，財政稅收政策在“政府補助”和“稅收優惠”兩個領域直接接觸中小企業。同時，在對中小企業提供信貸支持領域也可以起到間接增信的作用，是最理想的中小企業扶持政策的路徑。扶持中小企業，增強中小企業抗風險能力，激發中小企業活力，可以為我國市場經濟建設和民生建設奠定堅實基礎。

三、財政稅收制度對中小企業的扶持路徑

（一）完善中小企業扶持領域的財政稅收制度設計并落實

第一，稅負問題。稅收制度從本質上來講是一個國家在不同的歷史階段制定的不同“經濟穩定”政策，當經濟發展速度較快時，稅率相應調高，當經濟增速放緩，應當調整稅收制度，平衡綜合稅負。我國一直以來都在減稅減費領域持續努力，“營改增”工作也全面展開，據財政部數據，2021 年我國宏觀稅負25.5%。一般來說，微觀經濟體由于結構性原因，會高于一般統計口徑的宏觀稅負，新冠疫情及經濟增速放緩給中小企業帶來的雙重稅負壓力仍存；第二，稅收職責與稅收監管問題。我國部分經濟欠發達地區的中小企業，經常受到諸如亂收費、亂攤派等容易與“稅收”混淆類型的權益侵害，稅收制度需要明晰權責、加強監管、加強宣傳，解決中小企業對納稅行為中各種工商費用不理解這一問題，從而杜絕偷稅和尋租行為。

（二）完善針對中小企業的財政支持和稅收優惠制度

第一，以財政稅收制度為依托，緩解中小企業融資難問題。市場經濟下，中小企業融資受制于規模局限和信用局限，導致融資工作難以展開。依托財政稅收政策扶持中小企業，首先在正常商業資金流通領域中的銀行信貸方面，對于技術領先或具有關鍵技術的中小企業可以起到間接信用背書的作用。其次對于銀行信貸資金的引導，可以依托財政稅收制度指定一個鼓勵性的中小企業貸款稅收優惠比例，直接引導銀行信貸資金流入中小企業。最后政府下屬擔保公司可作為第三方監督機構對符合條件的中小企業提供一定程度的直接增信，企業端與資金端共同發力，緩解中小企業融資難的困難；第二，以財政稅收制度為依托，優化中小企業產業結構。作為財政稅收制度的制定者，政府站在宏觀角度，從大局意識出發，引導中小企業優化產業結構。例如，對傳統高耗能高污染中小企業超出限額的行為進行“懲罰”，扣減其財政補貼或稅收優惠，而對其轉型發展清潔能源或技術改造降低能耗工作予以財政補貼或稅收制度上的支持。同時，對技術密集型中小企業，進行大力的財政補貼和稅收優惠，對勞動力密集型中小企業逐步引導其轉型生產高附加值和低耗能產品。政府還可以利用財政專項資金，為中小企業聘請技術人員，或對大型企業向中小企業派出技術指導人員這一行為進行補貼獎勵或其他財政獎勵，鼓勵行業技術和經驗交流，引導各方資源幫助中小企業實現技術轉型，謀求共同發展。

（三）完善中小企業稅收配套政策

第一，引導中小企業建立完整的法務、稅務、會計出納結構。應由財政部門牽頭，組織稅務部門和地方知名律師事務所及會計師事務所對中小企業進行聯合培訓，對相關法律法規和政策進行普及，并對納稅登記、納稅申報、發票分類與報表填報等工作進行實踐指導，提高財政稅收制度的執行效率，降低中小企業實際的工商運營成本。同時，做好普法教育和稅源監控工作，提高中小企業的合法納稅意識，避免中小企業因為認知缺乏造成的偷稅漏稅行為，減少額外的工商運營成本，引導中小企業健康發展；第二，優化中小企業的納稅流程。在當前新冠疫情和經濟增速放緩的背景下，可以利用財政稅收制度的彈性空間為中小企業納稅創造便利，一是延長納稅申報期限，給予中小企業更長的納稅申報期，使其有足夠的時間進行準備工作，將有限的資源更多地用于企業經營；另一方面，也可采取合并納稅區間，跨月或跨季度合并申報，這樣不僅節約了中小企業的人力物力及時間，同時也可在納稅費用上予以減免，簡化了中小企業納稅流程，減少了中小企業納稅費用，切實為中小企業減負。

四、財政稅收制度對中小企業的扶持作用

（一）保障以中小企業為重點的社會民生

中小企業擁有著我國大部分的就業資源，是我國穩定就業、穩定民生的核心。2020 年，總書記習近平在陜西考察時強調“六穩”和“六?！保傲€”中的首要工作就是“穩就業”，同樣，“六保”中的首要工作是“保居民就業”，穩就業和保就業是核心，穩就業就是筑牢民生之本。作為解決就業“主力軍”的中小企業理應受到關注，就業是最大的民生，是國民經濟的“晴雨表”和社會穩定的“壓艙石”，而作為社會經濟基礎并具有精準調節特性的財政稅收制度是扶持中小企業渡過難關，取得可持續發展成果的“第一戰線”。因此，面對新冠肺炎疫情影響帶來的經濟和就業壓力，財政稅收制度以中小企業為抓手，出臺針對中小企業的特殊支持政策，圍繞支持企業穩定就業崗位、全力確保重點企業用工、強化公共就業服務，穩定企業吸納就業。中小企業面臨的問題是資金來源，財政制度作為我國社會保障的“總閘門”，理應在合法合規的框架內，對中小企業進行社保補貼，可以通過提供工資發放補貼或減稅減負來保障中小企業的生存，從而穩定就業、保障民生。

（二）以中小企業發展帶動社會經濟增長

中小企業在社會主義市場經濟中占據著非常重要的地位，對我國社會經濟的發展起到了有效的推動作用。對于我國來說，數量占比99%以上的中小企業一旦進入繁榮發展階段，那么對于我國的經濟增長將會有極大的促進作用。在經濟進入中高增速的“換擋”時期，結合我國實際情況進行針對中小企業的財政稅收制度改革與創新，加大財稅及其配套制度的扶持力度，改善中小企業經營環境，會在中小企業發展的過程中，起到更科學、更系統、更完善的指導，借助各類制度允許下的政府獎勵、政府補貼及稅收優惠，中小企業可以加快技術研發、拓展市場渠道，有效利用資源，伴隨著中小企業的成長，我國市場經濟的資源配置作用得以有效發揮，社會主義市場經濟也將迎來穩定、長遠且堅實的高速發展。

（三）促進社會公平

第一，提升中小企業市場競爭力，形成市場經濟良性競爭。在我國社會主義市場經濟的發展過程和歷史經驗總結中可以發現，只有在多種所有制和多種體量的企業共同發展中，我國經濟才能取得高速且可持續的增長。我國要實現共同富裕的偉大目標，就需要大型企業及中小型企業共同發展，共同壯大我國經濟根基，社會財富才能得以提高。同時，中小企業是我國經濟的重要組成部分，不僅具有做大“蛋糕”的作用，也擔負著實現共同富裕的使命。中小企業的繁榮帶來的是全民財富的增長，也是社會公平的體現，財政稅收制度作為社會財富的“分配者”，鼓勵中小企業發展，提高生產效率，就是促進社會公平的重要一環；第二，強調以稅收待遇公平促進社會公平。財政稅收制度在很大程度上幫助中小企業獲得更為公平的財政和稅收待遇，縮小了不同體量企業間稅收待遇的不公平性，促進了中小企業的發展。例如，增值稅改革后，制度方面解除了中小企業在增值稅發票方面的限制，該措施就保證了中小企業納稅過程中不會出現因營業額較小而受到與大型企業不同待遇的情形。所得稅制度完善后，不同體量的企業在扣稅標準這一基本點上得到了制度上的統一，直接降低了中小企業的稅負和稅費，間接降低了中小企業工商運營成本，推動了中小企業和大型企業在稅收上的公平發展。

（四）促進社會自主創新能力的提升

第一，財政稅收制度創新。首先，要正確認識財政稅收制度創新對扶持中小企業的推動作用。財政稅收制度是中小企業發展過程中必須遵循的重要原則，需要緊隨時代經濟的發展趨勢進行創新，更好地服務中小企業，營造更加良好的營商環境。其次，財政稅收政策的創新來源是經濟環境和歷史選擇，而我國經濟環境與中小企業的發展息息相關，從多個角度來看，財政稅收制度的創新優化決定于作為市場經濟主體的企業經營變化，體現出相應的應對，更加科學、更加合理，有效促進了中小企業的發展。第二，財政稅收制度的創新同時引導和規范了中小企業的創新發展。中小企業作為我國社會主義市場經濟的一部分，需要遵守國家法律法規，在國家法律法規下進行經營，財政稅收制度的創新，是站在宏觀角度上的制度創新，在方便中小企業的同時，也在一定程度上為中小企業起到了提示與引導作用，只有跟隨制度同步創新企業管理，努力學習新模式，緊跟時代趨勢，明確發展方向，才能革故鼎新，實現自身的可持續發展，全社會的創新能力同時也得到了提高；第三，財政稅收制度在輔助市場配置資源的基礎上直接要求中小企業進行創新。市場在資源配置中起決定性作用是市場經濟的本質要求，財政稅收政策作為社會分配的“調節器”，具有輔助市場配置資源的作用。而對于制度政策敏感度較高的中小企業來說，財政稅收制度的創新通過市場間接傳導至中小企業，可以優化中小企業資源配置模式，使得其資源利用效率得到極大提升；第四，財政稅收制度直接鼓勵中小企業進行自主創新，從而提高全社會自主創新能力。對于中小企業來說，積極主動地創新改革是企業不斷進步的必經之路。但是，不論何種創新，都需要大量的人力物力，管理模式改革、渠道模式改革、技術改革以及產品創新，均需要投入大量成本。而財政稅收制度的創新，就在于在法律法規允許的范圍內，為中小企業提供更多、更契合中小企業創新發展的鼓勵政策，這些政策具體落實到中小企業自主創新行為中可以使企業減少后顧之憂，能將經營精力集中在創新發展上。

（五）為中小企業提供融資便利

財政稅收制度背景下，我國企業在融資方面相對較為便捷。伴隨著我國財政稅收制度的持續完善與應用，中小型企業融資擔保體系可以在財政稅收制度的實施過程中予以完善和調整，進一步提高融資的成功率，并且在財政稅收制度中，企業發展水平的提高普遍需要依靠融資扶持。在實際工作中，中小企業部分管理人員應緊隨時代發展的潮流完善企業信息體系的建設工作，同時還應全面評估企業的信用，科學、合理地制定風險等級防范機制，以便于提高中小企業的融資信用度，有利于讓工作人員在第一時間發現中小企業在融資過程中出現的問題，確保融資工作的有效性和準確性。不僅如此，我國政府直接參與到中小企業的融資工作中，肩負著第三方擔保的責任，可以引導并設立企業的部分資金，促使中小企業可以獲得一定的融資資金，實現最大化的經濟效益。

（六）體現于政策的傾斜扶持

財政稅收制度對我國中小企業的扶持作用還體現在政策上。目前我國政府會在日常工作中進行部分采購行為，同時這些采購行為比較側重于中小企業。站在中小企業當前發展現狀的角度上分析，政府采購行為在中小企業的資金收入方面占據著相對較大的比例，既能讓中小企業耗費最短的時間對資金予以轉化和利用，還能幫助企業在產品運營和生產環節中產生最大的經濟效益。不僅如此，政府采購環節中部分采購政策與采購項目是主要圍繞中小企業所建設的，集一體化和科學化于一體的采購平臺，并在發展進程中為我國中小企業提供了一定的采購優惠，有效促進中小企業的可持續發展。在確定采購定額工作中，我國部分政府部門圍繞中小企業具體情況為其預留了相對較為合理的份額，既有助于中小企業在采購項目的環節中獲取較多的經濟效益，還可以提高中小企業的競爭力與競爭水平。

五、結語

綜上，財政稅收制度對中小企業的扶持作用體現在中小企業發展過程中的方方面面，同時，也通過中小企業這一社會主義市場經濟重要的組成單位對我國社會經濟、民生產生了較大的帶動作用。通過財政稅收制度輔助市場進行資源配置，中小企業的生命力不斷加強，我國社會在經濟和民生以及發展的可持續性方面也將得到基礎性加強。

引用

[1]肖遠菊.財政稅收制度改革對中小企業的影響探析[J].農村經濟與科技,2020（14）：106-107.

[2]張小龍.財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用分析[J].納稅,2021（10）：29-30.