內部審計在技術創新管理中的實施路徑

黃 茜

（南京審計大學，江蘇 南京 211815）

在全球化的市場變化步伐加快、競爭日趨激烈的大背景下，企業作為市場經濟的主體將不可避免地利用科學技術來創造財富，由生產經營型向技術創新型轉變必然是很多企業未來發展的選擇。由于現階段我國尚未形成一套完整的技術創新管理體系，如何科學有效地管理好技術創新活動，控制好風險，放大技術創新的增值效應，是企業管理者面臨的挑戰之一。將內部審計作為技術創新管理的手段，不僅可以充分發揮內部審計的監督、評價職能，而且能夠為完善企業技術創新管理體系打下良好基礎，促進企業各部門的合作，強化戰略協同，釋放疊加效應，最終實現企業可持續發展目標。

1 內部審計與技術創新管理的聯系

在信息技術時代，技術創新能夠幫助企業在競爭激烈的現代化市場中脫穎而出并創造巨大財富，但也伴隨著不可估量的風險，一旦失敗就會給企業帶來重大沖擊[1]，而管理者的首要目標是提升管理能力以增強企業的可持續競爭力。

內部審計作為我國審計監督體系的重要組成部分，是在企業內部建立的一種獨立的評價活動，通過對企業的活動進行審查和評價而發揮預防、保護等作用，從而促進企業完善治理、增加價值和實現目標。將內部審計作為技術創新管理手段能夠提升和加強技術創新效率和效果。

2 內部審計在技術創新管理中的主要審計內容

2.1 創新戰略審計

創新戰略是企業整體戰略的重要組成部分，它從企業自身情況出發，綜合考慮可利用的資源并對其進行戰略性部署，同時考慮針對不確定性事件采取差異化策略。一個恰當的戰略基礎可以指導企業高效地開發新產品或新服務并實現其市場價值[2]。

創新戰略審計主要是評價企業技術創新戰略的可行性和科學性，以輔助企業更高效地利用資源來實現技術創新價值和建立競爭優勢。開展創新戰略審計主要圍繞4 個維度來進行，分別為戰略設計、創新資源、創新能力、創新過程。

審計戰略設計主要關注總體創新戰略與企業整體戰略、運營環境和市場環境的契合程度，以保證戰略目標是管理者認為能夠為企業創造最佳價值的技術和服務。審計創新資源主要考量企業可用于技術創新的資源部署，即財務資源、對風險的偏好和承受能力、人力資源及其創新能力、技術資源等。審計創新能力主要關注企業在尋求發展機會時是否考慮市場和技術變化帶來的威脅，是否擁有基于實踐和歷史經驗的學習系統。而從創新過程的維度來看，審計的重點應是評價創新戰略是否根據企業內部環境最大限度地制定合適的創新過程計劃。

2.2 研發管理審計

研發是企業振興和快速成長的核心力量[3]，如何高效地管控好研發環節中已經出現和可能出現的問題成為技術創新管理的重要議題。

研發管理審計聚焦研發模式和研發團隊管理，其中研發模式分為集中式研發和分散式研發。集中式研發指企業擁有中心實驗室，歸總部管理；分散式研發指分部門獨立管理技術研發，向企業總部相關部門報告。當企業要實現規模經濟且研究小組間的交流關聯性較強時，集中式研發更具優勢。在進行應用研究或實驗性開發時，各部門的分散聯系可以強化研發優勢，因為這些部門更接近客戶，能更好地響應市場需求，此時分散式研發更具優勢。

3 內部審計在技術創新管理中的作用

3.1 聯通作用

技術創新活動特有的復雜性和不確定性使內部審計范圍更加廣泛，進而導致審計工作量和工作難度激增。內審人員不僅需要將審計流程按照相關法律法規的標準規范化，而且要創新審計方法。因此，內審部門要積極聯合業務部門、法律部門、監察部門等廣泛收集相關信息以形成審計資料，同時要提高企業內部數據共享平臺的使用率，加強與各部門的溝通，充分利用大數據分析等先進方法，保證管理工作的效率性和效果性。

內審部門在審計技術創新活動時將事后審計變為事前、事中、事后的審計模式。事前在管理層和相關人員的協助下讓審計及早介入到預算、決策和計劃之中，對風險點提出預警，從源頭預防問題的發生。事中重點加強與項目核心部門的溝通，通過線上方式實時監測項目進程，及時核查有關問題，做到技術創新和審計工作協同化。事后則聯合業務部門獲取新產品或新服務投入市場后的客戶滿意程度等相關信息，以評價技術創新績效。

綜上所述，內審部門在審計中加強了各部門的協調溝通，疏通了信息共享渠道，使技術創新管理工作更加系統化、規范化。

3.2 評價作用

審計評價制度是建立技術創新管理體系的基礎，其組成要素主要包括評價內容、評價指標和結果運用。在開展審計工作前，內審部門需要研究制定科學合理的審計評價方法，尤其針對技術創新難以量化的環節，需要事先借鑒國際成熟經驗，采取定量和定性相結合的方法，構建一個能夠真實客觀反映審計項目情況的評價指標框架，再結合專家的意見進一步確立指標權重。此外，內部審計的評價職能在人物活動中得以反映，例如技術創新過程中的資金和物資分配情況是否合理，企業領導和項目負責人對權力的使用是否存在違規現象等。

3.3 反饋作用

與國家審計相似，企業內部審計可以通過審計建議和審計公開兩種途徑進行事后反饋，以實現對技術創新活動的監督與控制。

審計建議是指內審部門對技術創新項目的經濟性、效率性和效果性進行客觀評價，查找技術創新管理存在的問題，并分析背后的根本原因，深入揭示和反映技術創新制度的缺陷，借助外部專家的建議提出改進意見，促使企業管理層高效利用審計建議作出相應整改并彌補現有不足。審計公開是指內審部門將審計結果向各個部門公開，讓技術創新管理不再局限于管理層的工作范疇，而是需要全體員工參與進來并出謀劃策，與審計監督形成合力。

4 內部審計在技術創新管理中的實施路徑

技術創新本身具有復雜性和不確定性，如何利用好審計的功能以在企業技術創新管理中發揮最大作用，是新時代下內部審計工作開展面臨的挑戰。積極有效的內部審計可以為企業實現技術創新目標提供強有力的支持，具體應從積極開展審計工作、完善風險防范機制、強化后續跟蹤審計等方面開展工作，以實現企業對技術創新活動的有效管理。

4.1 積極開展“全覆蓋”技術創新活動審計工作

由于我國尚未形成一套完整的企業技術創新管理體系，內審部門對技術創新活動實施審計時需要發揮自主創新精神，從企業的實際情況出發，設計和完善技術創新專項審計制度。從技術創新項目立項開始的前期準備工作，到實施階段，再到最后新產品或新服務投入到市場階段，技術創新活動的各個環節都需要內部審計的支持。內審部門要積極與企業其他部門進行協調，加強信息溝通，充分利用以往的審計經驗和互聯網公開的數據進行分析，結合內外部專家的建議，加大對技術創新各個環節的審計力度，做到技術創新活動審計“全覆蓋”。

4.2 完善技術創新項目風險防范機制

技術創新自身固有的不確定性因素難以預測，一旦失控則很可能直接導致創新失敗[4]，造成經濟、聲譽的巨大損失，因此內審部門應當作為技術創新管理體系中的風控部門，把防范和控制風險作為內部審計最重要的工作[5]。由于技術創新的特殊性，采用一般的審計方法可能不足以獲取充分的審計信息，此時內審部門應根據實際需求自主開發信息收集、分析、查詢的線上工具，再與其他部門形成合力，拓寬信息獲取渠道。通過設定不同級別的風險預警紅線，實時定位風險點所在環節，關聯相關負責人員并及時給出提示，以有效阻止風險惡化。

5 結束語

在我國實施創新驅動發展戰略的背景下，越來越多的企業把技術創新作為長期發展戰略重點，加快關鍵核心技術攻關以提升產業鏈供應鏈現代化水平。科學有效的技術創新管理是實現技術創新價值的重要保證。內部審計通過創新審計思路和方法[6]，以風險為導向開展審計工作，加強對技術創新各環節的審查力度，能夠發揮更強的“免疫”作用，以抑制高風險事件發生并提高創新成功率。內審部門提出的問題和建議可以促使企業管理層更快、更精準地定位風險，優化管理流程，為建立和完善技術創新管理體系奠定良好基礎。