新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃相關問題的探討

陳珊珊

（樂清樂怡會計師事務所有限公司，浙江 樂清 325600）

隨著我國經濟水平的不斷提升，使稅務師事務所需要面對的發展壓力日漸加重，再加上國家對稅收政策的不斷調整和更新，也給稅務師事務所的工作增加了更多的挑戰。但在新形勢下背景下，對稅務事務所的發展創造了新的發展機遇和發展空間，稅務行業的工作人員還需對充分地認識到新形勢所帶來的發展優勢。但由于人們對稅收籌劃工作的認識不全面，也導致了工作開展的過程中會遇到一些問題。因此，稅務師及事務所還需不斷地對工作進行調整和改進，才能夠更好的為社會服務。

一、稅收籌劃的定義和概念

稅收籌劃又可以叫做合理避稅，是指在法律允許的范圍內，通過預先對經營、投資理財的籌劃安排，盡量地取得節減稅收的經濟利益。同樣有著廣義和狹義兩種分別：廣義是指納稅人在不違反稅收法律的前提下，使用一些合理的技巧和方法對自己的經營所得資金進行安排，達到減少稅收金額的目的，包括了利用合法手段與經濟手段進行節稅安排和籌劃；狹義是指納稅人在稅收法律所允許的范圍內利用政府制定的稅收政策為前提，使用稅收法律給予的優惠政策和選擇機會對自己經營、投資所得金額進行預先籌劃和安排，并合理分配財務的活動，達到節約稅收金額的目的[1]。

稅收籌劃是指稅務師在企業和個人的收益中，在能滿足稅收法律以及其他納稅相關法律的基礎上，對納稅公司和個人的收營進行合理的安排和籌劃，實現納稅金額減少、延緩納稅等目標，達到公司或個人稅收利益最大化的目標。稅收籌劃也是推動我國國民經濟提升的重要手段之一，因此稅務師在實際的稅收籌劃工作開展中還需根據其納稅公司或個人的實際情況結合相關法律以及稅收優惠政策等內容，制定合理、合法、科學的稅收籌劃方案。對于公司或個人而言，稅收支出也是現金流量支出的重要一環，在經營完成后的一定時間內就需要按時的繳納稅收資金，合理的稅收籌劃不僅能夠減少稅收款項的金額，還能使納稅人或公司能夠在符合國家納稅政策的制度下合法的進行經營活動，也避免了個人或公司為了逃避或減少納稅支出而做出違法的行為。

二、稅收籌劃的意義

1.有利于減少偷稅漏稅等現象的發生

所有的納稅人都希望在稅收法律允許的范圍內盡可能地減少稅收繳納，若有不違反法律的并能減少稅收的方法，大部分人自然不會選擇通過偷稅漏稅等違反稅法的辦法。而稅收籌劃存在的目的便是幫助納稅人提供合法的節減稅收的聚道，在一定程度上減少納稅人或是企業發生違反稅法的事情發生。

2.有利于幫助納稅人或企業優化投資方向和產業調整

納稅人或企業會根據政府出具的稅收法律中能夠幫助減少稅收的各種優惠政策而決定個人或企業投資的方向、調整產品、更改企業的制度等，雖然這些目的在納稅人或企業眼中是為了減輕自身的稅收金額和負擔，但更重要的是在國家整體的稅收經濟作用下，逐漸對企業的產業和產品的生產進行合理的調整和改進。

3.有利于完善稅收制度、增加國家稅收

稅收籌劃除了有利于企業和個人的稅收金額的降低，也有利于國家經濟政策的實現，使經濟水平和社會效益能夠完美結合，使國家的稅收能夠進一步增加。同時，稅收籌劃中的合理避稅方式也是對國家現有稅法中存在的稅收漏洞的體現，也暴露出了稅收法律的缺陷和不足，使國家能夠根據這些不足和缺陷之處對稅收法律予以修正，使國家的稅收法律能夠得以完善。

4.有利于稅收行業的業務轉型

新形勢的發展也給稅收行業帶來的挑戰同時也創造了新的機遇。稅務師以及事務所需要有著能夠看清形勢的能力，并能夠充分地認識到自身擁有優勢和劣勢的基礎上，能夠擺脫傳統的稅收業務，開拓各種新型的稅收咨詢服務、代理納稅服務、常規稅收籌劃、針對大型公司的高端稅收籌劃等工作內容，為事務所帶來新的機遇和發展方向，也實現自身稅務所的業務轉型或業務服務升級[2]。

5.有利于稅收事務所發揮樞紐作用

我們能夠清楚地知道稅收行業是一項介于政府稅收部門與公司或個人納稅的中心樞紐，同時保護著政府稅收利益與公司或個人的合法納稅權益的重要作用。在過往時間中，許多事務所在開展實際的納稅業務時并沒有重視公司或個人納稅的需求和服務，而是注重與稅收鑒證和審計工作中[3]。而在新形勢下稅務師事務所為了能不僅僅只依靠稅收鑒證和審計工作的業務服務維持事務所的生存和經營，還需要投入大量的時間在公司或個人納稅的需求與涉稅業務的服務中，將稅務所的樞紐作用最大程度地發揮出來。同時，事務所開展的稅收籌劃工作對于納稅的公司或個人來說能夠在一定程度上降低稅收費用、減輕其資金負擔并能夠合法合理的享受國家頒布的優惠政策，從而有效地減少偷稅和漏稅的情況發生[4]。

三、新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃的重要性

稅務師事務所中的稅收籌劃工作與事務所今后的發展有著直接的關聯，事務所必須重視稅收籌劃工作。新形勢的到來雖然給稅務師事務所與稅務師帶了巨大的挑戰，但也為稅收工作今后的發展創造了更多的機會。只有事務所能夠正確地認識到自身的不足，找到對應的解決對策，才能保證事務所在社會中的生存和發展。

首先，除了稅收法規中各種針對稅收行業的規定的頒布給稅務師事務所帶來了新的挑戰，但也能很好地促進稅務師事務所從基礎且單一的服務工作轉化為具有綜合性質的服務工作。同時許多稅務師事務所為了公司的生存和發展不斷的開辟出新的稅收籌劃方案，并確保了新的稅收籌劃方案能夠適應新形勢與新稅法的要求，而稅務師事務所的稅收籌劃工作在一定程度上能夠深入推進我國稅收政策的實行，并且能夠促進國家稅收工作水平的不斷提升[5]。

其次，我國稅收行業發展的時間短，但稅收工作所要求的專業水平較高，因此也不斷地為稅收工作培養的大量的高級專業人才。而稅收工作人員通過日常的稅收籌劃工作不斷地吸取專業經驗和技能，并不斷地利用各種方式充實自身的專業水平，其自身的工作能力得到了提升。尤其是現如今社會互聯網信息技術的發展和各種網絡平臺涌現的新形勢下，稅務人員的工作要求也發生了改變，因此稅務人員只能不斷地掌握新知識、新的工作技能和技巧，才能順應時代的發展，并順利地開展相關的稅務工作[6]。

四、稅務師事務所開展稅收籌劃中存在的問題

1.事務所稅收籌劃工作的開展難度大

現階段許多企業和個人對稅收籌劃的工作認知能力不足，認為稅收籌劃工作是一種對偷稅、漏稅等違反事情的掩飾和借口，而這種錯誤的傳統觀念造成了事務所稅收籌劃工作的開展難度增加。對稅收工作造成阻礙的原因有：（1）部分納稅人或企業意識到了稅收籌劃對自身發展的好處，通過事務所進行稅收籌劃通過合理合法的途徑節減自身的稅務負擔，但稅務機關則會認為納稅人或企業在稅務方面存在問題，想要通過這個方式來掩蓋，為了保護自身的社會形象，從而拒絕稅收籌劃工作；（2）納稅人或企業因有著要保守機密或顧慮，不愿意事務所的稅務師參與稅收籌劃的工作[7]。

2.事務所稅收籌劃人才的缺乏

稅務工作對于工作人員的專業技能要求較高，需要工作人員即能懂得財務、會計、管理與稅收等專業的知識又需要懂得法律知識，并能將這些知識能夠熟練的運用到工作中，同時也要求工作人員需要具備較強的溝通交流能力、分析理解能力，并能夠獨自完成與個人或企業進行工作溝通的能力。但大部分事務所通常在發展得前期階段都會在稅務審計和稅收鑒證中投入大量的人力物力，缺乏對稅收籌劃專業人才的招攬和儲備，造成了事務所缺乏專業的稅收籌劃人才[8]。

3.事務所服務質量有待提高

稅務行業的生存、經營以及發展都是由市場所決定，因此為了事務所能夠更好地經營和維持，稅務業務的升級或是業務轉型勢在必行。但實際情況中大部分事務所不論在管理、業務內容，還是在業務推廣和營銷、事務所品牌形象上都未能做到與時代的需求接軌，同時也在稅務咨詢、籌劃稅收等業務工作方面有著很大的欠缺。目前我國市場中大型的稅務事務所基本較少，都是中小型的事務所，因此在除去業務轉型的壓力外，各項員工管理制度、考核制度、客戶管理模式等方面都存在不足，造成了對外服務能力和工作質量還有待提高[9]。

五、稅務師事務所開展稅收籌劃的對策

1.提升稅收籌劃的服務能力

由于面對著新形勢的挑戰，事務所更應加強對自身專業能力的管理，不斷地改進和創新管理的方式，對事務所的運營方式作出調整，對工作人員的考核進行改善，同時完善工作的流程，保證流程的規范性和統一性，使稅務工作能夠具有專業性與嚴謹性。此外，事務所的工作還需緊跟時代的發展，加強工作中互聯網信息化技術的建設和運用，將稅務管理工作能夠與信息技術相結合，以便于事務所內部的管理工作。在新形勢下，稅務師事務所也可以利用互聯網技術，將稅務工作與網絡平臺結合，通過網絡技術信息傳遞的高速性和有效性，加大對事務所的營銷，使更多的人能夠了解到稅收籌劃的意義，提前搶占網絡市場并不斷地增加業務服務范圍，為事務所帶來更好的發展[10]。

2.加強對稅收籌劃人才的培養

稅務事務所想要保障事務所工作業務的轉變或升級，還需培養一批專業的稅務師團隊。因為稅務工作的特殊原因，所以需要稅務師能夠懂得財務、會計、管理與稅收等專業的知識又需要懂得法律法規的知識；同時也要求工作人員需要具備較強的溝通交流能力、分析理解能力，并能夠獨自完成與個人或企業進行工作溝通的能力。因此，事務所還需加強對稅務工作人員工作能力的培養并給予針對的訓練，使稅務師能在今后的工作中能夠通過自身的工作能力打消企業或個人對稅收籌劃工作水平的顧慮，才能促使事務所的發展，并幫助更多的企業和個人進行合理納稅工作[11-12]。

3.樹立良好的稅務師事務所形象

稅務師事務所良好的形象是開展稅收籌劃工作和提高社會認可的關鍵步驟之一，事務所的管理人員需予以重視，同時稅務師事務所還需著重關注國家頒布的新稅收政策，以便于能夠及時調整稅收籌劃工作的內容，保證工作的有效性[13]。（1）可以通過與企業合作的機會開展與稅收籌劃相關的知識培訓和講座，以便于更多的人能了解稅收籌劃的好處，使更多的納稅人能夠意識到稅收籌劃工作對自身發展的重要性，同時也能夠改變稅務師事務所在人們眼中的印象，有助于形象的提升，并促使納稅人主動上門尋求幫助。（2）事務所一定要保障對納稅人或企業提供的服務工作的專業性，同時引導納稅人正確地認識到稅收籌劃的合法合理合規性，并告知納稅人稅收籌劃與偷稅漏稅這種違法行為的區別，將納稅人對納稅工作與稅收籌劃工作能有正確的認知。

4.提升事務所服務水平

事務所除去稅務師的工作能力的好與壞之外，在整個業務開展過程中的服務水平也與事務所的經營和客戶選擇有著直接關聯。因此在工作開展過程中，事務所管理人員還需加強對稅務師的管理工作，努力提高工作服務的質量，在保障稅收籌劃工作順利進行的同時為客戶提供更好的業務服務質量。同時事務所管理人員可以結合事務所的實際工作情況改進管理的方式，并加強對客戶的管理和維護力度，并建立相關的服務考核制度對稅務師的工作服務態度、質量等進行監督和評價，使稅務師不僅能夠擁有足夠的專業程度還能實現高質量的業務服務，從而實現將客戶對事物所的信任提升的同時滿足其業務服務需求。也能最大程度地達到事務所形象的宣傳，并在稅務行業中搶占先機，促使事務所能夠更好發展[14-15]。

5.稅務師要保持實時關注國家稅收政策更變動態

由于我國的稅收政策會根據實際的情況作出變更，因此具有著政策多變性和時限性的特征。比如這一時間段內，企業的所得稅的稅收優惠政策大部分都具有時間限制，能在相關優惠政策到期停止后再推出新的優惠政策繼續進行，亦可能直接在一段時期內停止優惠政策。因此，稅務師還需時刻注意這國家國家稅收政策動態的變更，并能夠根據其變更的內容迅速作出相應的業務內容改變，從而保障企業的稅務繳納籌劃能夠跟上國家稅收政策的變更速度以及企業能夠在所出具的優惠政策內合理的實現經濟收益最大化[16]。

六、結語

綜上所述，隨著我國稅務法律的不斷調整和完善，大多數人都希望在稅務法律允許的范圍內盡可能地減少稅收繳納，也使更多的人能夠了解到稅收籌劃的重要性。同時，稅收籌劃對企業或個人的財務管理有著重要的作用，能夠幫助其進行投資、理財與經營的籌劃和安排。并且，稅收籌劃對企業經營發展進行優化和調整并擴大國家的稅收，具有積極的作用。稅務師事務所同樣需要重視對于稅務人才的培養，不斷提升稅務業務的范圍、內容以及服務質量，才能確保能夠不斷提升稅收籌劃工作的水平，使事務所能夠實現持續經營和發展。