建筑施工企業營運資金管理問題思考

涂小蘭

（海口市建工集團有限公司，海南 海口 570000）

營運資金作為企業發展的保障，是企業流動性最強的部分。營運資金貫穿于企業經營的全過程，是企業實現健康發展的前提，不僅對企業資金獲利能力有著深遠的影響，還決定著企業是否能夠正常經營。企業在營運資金管理的過程中需要遵守管理要求，建立完善的營運資金管理機制。當前我國大部分建筑施工企業的營業資金管理工作還存在一定的不合理之處，導致資金使用效率低下，因此有必要針對建筑施工企業營運資金管理工作進行研究。

一、相關概念

營運資金是企業的血液，是企業實現健康發展的保障。本文研究的營運資金是廣義的營運資金，指的是企業在一定時期內全部流動資產，包括現金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、存貨等。

二、建筑施工企業營運資金管理問題

（一）資金結構不合理

首先，很多企業存在大量的閑置資產，資產的利用效率不高，非流動資產和流動資產之間的比例不恰當，沒有結合企業的資金需求情況合理配置資產結構，可能導致企業資金緊缺。其次，負債結構不科學。很多企業在債務融資中過于依賴短期貸款，忽視長期借款，財務風險較高，在短期內企業沒有及時回籠款項時給企業帶來巨大的風險。

（二）資金管理不完善

首先，很多企業的資金管理制度不完善，沒有針對資金管理各環節形成完善的管理制度，各層級人員在開展制度執行過程中沒有進行高效溝通，針對制度執行工作中的不足沒有及時整改，容易讓企業的經營產生巨大風險。其次，很多企業的資金沒有實現集中管理，子公司的資金還由子公司進行管理，總部無法統籌各子公司的資金，容易導致資金管理不靈活，不利于幫助企業實現長遠的發展目標。

（三）融資渠道單一

當前很多建筑施工企業過于依賴銀行借款融資，沒有充分使用商業信用等方面的方式進行融資，企業的資金存在成本高、風險高等一系列問題。

（四）應收賬款管理不當

我國的建筑施工企業在經營過程中普遍存在墊資的問題，但是很多企業沒有加強對應收賬款的管理，存在大量的呆壞賬給企業經營帶來巨大壓力，甚至可能引發企業資金鏈斷裂的風險。

（五）預算管理粗糙

很多建筑施工企業不重視預算管理，在預算編制時沒有對企業的各環節工作進行全面分析，預算管理的方法較為落后，不利于幫助企業落實全面預算管理工作的要求。

（六）存貨管理不當

很多企業的存貨管理不完善，不利于幫助企業提高企業的資金周轉效率，存在大量存貨積壓的問題，可能存在存貨因保管不當產生損壞等問題，嚴重阻礙企業的正常發展。

三、建筑施工企業營運資金管理的建議

（一）優化資金結構

第一，盤活企業的閑置資產。建筑施工企業需要針對資產進行全面分析，判斷是否存在資產閑置的問題。如果資產閑置或使用效率低下，將導致營運資金管理效率低下。因此企業需要提高資產的使用效率。企業應該全面清查固定資產等資產，對于閑置或使用效率低下的資產采用出售、出租等方式盡可能盤活，從而提高資產的流動速度[1]。同時企業需要重視資產的流動性和收益性，結合企業的經營實際和債務償還的需求安排企業的資產比例，對于流動資產和非流動資產的比例進行合理配置，確保企業的流動資產結構合理，防范企業非流動資產過多導致債務難以及時償還的可能性。

第二，適當舉債。部分建筑施工企業存在財務杠桿加高的問題，主要原因是建筑施工企業在經營的過程中需要墊付工程款，但是若負債的息稅前利潤小于資本成本，那么負債就給企業帶來了損失，因此企業在負債時需要考核風險和收益，避免資產負債率過高。資產負債率過高可能會導致企業面臨較大的財務風險，建筑施工企業需要分析自身所處的生命周期，結合企業生命周期獲取恰當的負債。例如在企業的初創期主要依靠股東權益開展經營，這一時期不應該過度舉債，否則可能影響企業的發展。在企業的成長期企業經營管理能力得到提高，資產規模快速擴大，此時企業可以適當提高負債水平，合理利用財務杠桿。在企業的成熟期，應通過留存收益開展運營，控制負債的比例。

第三，合理確定債務期限的結構。通常而言企業長期負債的財務費用高于短期負債，但是長期負債不需要在短期內償還，風險低于短期負債，因此企業在負債管理的過程中需要平衡企業的盈利能力和風險，找出能夠幫助企業控制風險且能夠讓企業獲得足夠盈利水平的負債結構，合理權衡企業長短期負債結構關系，有效運用企業的財務杠桿。在負債管理的過程中，不僅需要考慮企業經濟效益，還需要考慮企業風險承受能力，從而幫助企業重視資金的安全性，確保資金得到有效管理。當前我國大部分建筑施工企業的資金主要來源于銀行的短期借款，短期借款所占比例過高容易導致企業在短期內資金壓力較大，因此企業需要合理配置長短期負債結構，注重風險和收益之間的平衡。

（二）改進資金管理機制

第一，健全資金管理制度。部分企業營運資金管理機制不完善，主要是由于沒有形成一套有效的資金管理制度體系，還依靠企業人員的經驗開展管理，沒有采用科學的管理方法進行管理。因此企業需要加強對制度的建設，針對內部控制制度、內部審計制度等方面的管理制度進行嚴格的控制，提升資金的收益水平。建筑施工企業通過制定科學的制度體系，加強各項制度之間的協調，避免制度之間存在矛盾的問題，確保各層級人員在制度執行的過程中高效溝通，保障企業的各項制度符合企業的實際。在建立制度的過程中，還需要將制度的執行情況納入對員工考核中，促使員工主動參與制度的建設管理。企業管理層在制度建設中需要起到帶頭作用，針對制度執行的情況進行監督，分析各項制度落實的有效性，針對制度執行中存在的不足之處進行修正，以保障企業的制度與企業的實際更加相符[2]。

第二，開展資金集中管理。當前很多建筑施工企業存在較多的子公司，但是子公司的資金還由子公司進行管理，沒有建立專門的結算賬戶對各子公司的資金進行集中管理，在營運資金流轉中可能存在管理效率低下的問題，無法幫助企業優化資金管理機制。隨著信息技術高速發展，越來越多企業認識到資金集中管理工作的要求，因此企業需要建立統一的結算中心，減少各子公司的銀行賬戶數量，并通過在總部建立專門的結算賬戶集中管理各子公司的現金收入，各自公司在資金使用時都需要得到嚴格審批，并根據各子公司資金使用情況設置一定的備用金，母公司根據各子公司的經營需求統一支付資金，并對資金的運作情況進行監督。同時若有籌資需求，需要由集團統一籌措資金，以加大對銀行的談判力度，并注重資金的流動性和收益性，避免企業內部出現資金管理混亂、資金管理水平低下等一系列問題。企業在對資金進行統一管控的過程中，母公司需要從戰略層面對資金進行統一管控，做出正確決策。子公司在經營中有一定的現金使用權，在一定額度內允許自由開展業務，一旦超出額度就應該經過集團審批才能使用相關資金。通過集中與分配相結合的方式，使集團的資金管理規劃更加靈活，促使母子公司實現共同成長的目標。

（三）完善融資方式

建設施工企業為了實現健康發展，就需要轉變單一的融資模式，建立多元化的融資體系，不能僅局限于向銀行籌措資金，更需要采用多元化融資方式拓寬企業的資金來源渠道，從多個渠道幫助企業獲得足夠的資金。

第一，合理使用商業信用。很多建筑施工企業存在短期借款高的問題，在資金緊缺時再向銀行借款較為困難且風險過高，因此建設施工企業需要重視對商業信用的應用。建筑施工企業需要分析自身應付賬款周轉率和同一地區相同行業企業相比是否存在問題，若企業的應付賬款周轉期過短表明企業沒有合理使用商業信用。建筑施工企業需要認識到商業信用簡單易行且較為靈活，能夠適應企業多元化的資金需求，因此需要合理使用商業信用系統。建筑施工企業為了充分應用商業信用，需要結合不同供應商的特點采用恰當的付款政策，例如A建筑施工企業在對供應商進行管理的過程中，針對甲乙丙三家供應商進行分析，三家供應商的信用政策如下表1：

表1 A建筑施工企業供應商信用政策表

A建筑施工企業對于不同供應商進行分析，對于甲供應商為了維持良好的合作關系需要在10天內付款。對于乙供應商企業為了有效使用商業信用，應在45天應付賬款到期日進行付款。對于丙供應商需要分析現金折扣和借款成本之間的大小，若現金折扣大于借款成本應享受現金折扣，否則就應該放棄現金折扣在賬期到期日付款。針對不同供應商企業要采用不同的政策，并且在供應商的價格、質量等相同時應盡可能和信用政策更好的供應商開展合作。商業信用沒有籌資成本，因此企業需要加強對商業信用的使用。但是在使用商業信用時需要注重按約定履約的重要性，否則會導致企業的聲譽受到影響，不利于企業實現發展。

第二，合理控制應付費用。建筑施工企業的應付費用包括應付工資和應繳稅金，這類費用不在產生時支付，而是在后續支付。例如工資月付、所得稅季付。在費用發生日到實際支付日這一段時間資金可以由企業使用，相當于一筆無息貸款，但是對這一部分資金要合理使用，防范這部分資金使用不當導致企業在付款時沒有足夠資金而產生危機的問題。

（四）強化應收賬款管理

近年來建筑施工企業之間的市場競爭日趨激烈，越來越多企業在發展中存在被拖欠工程款的問題。建筑施工企業需要加強對應收賬款的管理，如果應收賬款數額巨大，可能會產生大量的壞賬，嚴重影響企業的正常發展，因此建筑施工企業需要重視應收賬款管理。

第一，加強對信用的評估。在應收賬款發生之前，企業就需要加強對客戶資信的評價，最大程度防范呆壞賬發生。企業需要對甲方的資信情況進行全面評價，可以通過5C評價的方法對品質、能力、資本、抵押、條件五個方面分析，判斷甲方的財務狀況以及未來的經營情況，并分析是否具有可抵押的優質資產。在工程項目開展過程中，企業也需要定期或不定期對甲方的情況進行分析，防范甲方在經營過程中出現意外因素導致工程款拖欠而影響企業正常發展的可能性。

第二，完善催收管理制度。首先，企業需要建立內部監理，由內部監理與外部監理共同對企業施工質量進行檢查，避免施工質量不符合甲方要求導致應收賬款無法及時收回的問題。當甲方在施工過程中未按照合同支付工程款時，企業應該立馬停止施工并與甲方進行溝通，溝通無效則采用法律手段維護合法權益。其次，建立完善的應收賬款催收制度。企業需要健全催收制度，防范應收賬款管理不當導致呆壞賬的問題。企業通過健全應收賬款管理機制，明確應收賬款回款的要求。對于拖欠時間較短的單位可以適當提醒，對于經過提醒無效的需要提高催收頻率，催收之后仍然無效地應通過法律手段提起訴訟。再次，優化應收賬款的會計處理方式。建筑施工企業需要根據會計制度健全應收賬款管理機制，結合企業的發展計提壞賬減值準備，合理預測企業的壞賬。

（五）改進預算管理

第一，合理編制預算。企業在編制預算時需要對各項目的工作進行全面分析，形成對項目工作的指導，確保預算符合企業的實際狀況，保障預算具有可執行性。在預算編制時，需要盡可能避免無效費用的開支，結合建筑施工企業內部各部門資金的需求對資源進行合理配置，以保證預算工作能夠順利開展。

第二，建立針對預算的考核體系。建筑施工企業在預算考核時，需要對預算執行的情況進行細致分析，不僅需要分析預算執行的結果，還需要分析在預算執行的過程中各層級人員是否有效參與預算管理工作。通過考核，將績效和預算執行的效果相掛鉤，以督促人員主動參與到預算工作中，從而激發員工參與預算工作的積極性。

（六）優化存貨管理

部分建筑施工企業存在存貨周轉速度慢導致營運能力下降的問題，阻礙了企業長期營運能力的提高，不利于改善企業的管理水平。因此建筑施工企業需要認識到存貨管理工作的重要性，提升存貨利用效率[3]。首先，建筑施工企業在存貨采購時就需要對施工計劃進行合理分析，以確保所采購的存貨符合施工的實際，避免采購存貨過多導致存貨積壓等一系列問題，認識到存貨過多不僅會使資金管理效率下降，還會導致企業的管理費用提高，不利于提高企業的經營管理水平。因此企業需要合理優化存貨的采購方式，確保采購的存貨符合企業的實際需求。其次，企業需要加強與供應商的聯絡。部分建筑施工企業需要提前采購存貨，主要原因是供應商管理機制不完善，在發出采購請求之后需要較長時間才能從供應商處拿到存貨，導致企業不得不囤積存貨以備施工需求。因此建筑施工企業需要加強對供應商的管理，針對重要材料供應商建立戰略合作伙伴關系，從而以最小的成本幫助企業實現發展，減少存貨對營運資金的占用。

四、結束語

本文對建筑施工企業營運資金管理工作進行研究，對建筑施工企業營運資金管理的問題分析之后探討了改進建議，認為建筑施工企業的營運資金作為建筑施工企業經營活動中重要的部分，對企業的發展產生重要的影響。未來建筑施工企業需要進一步提高營運資金管理水平，促使企業實現健康發展的目標。