基于風險導向下的地勘單位內部審計策略

古中亮

（廣東省核工業地質局二九一大隊，廣東 佛山 528133）

在現階段地勘單位內部審計工作開展中，因為面臨著更為復雜的形勢，地勘單位自身同樣也正處于不斷調整和改革發展的大環境下，如此也就必然致使內部審計工作同樣面臨較大壓力，往往很難發揮出較為理想的作用價值。基于這種地勘單位內部審計工作面臨的新形勢來看，為了更好發揮出相應作用價值，從常見風險問題入手極為必要，只有在切實處理各類風險因素的基礎上，才能夠便于更好落實內部審計任務，且最終達到理想效果。基于風險導向的地勘單位內部審計策略研究也就極為重要，成為優化發展的重要思路。

一、地勘單位內部審計概述

（一）地勘單位內部審計

地勘單位內部審計主要是指在地勘單位內部，依托獨立客觀的監督評價機制，實現對于自身各項經營活動的把關控制，以求促使其能夠具備理想的規范性以及適宜性，對于其中存在的各類問題予以及時指正，以便更好推動地勘單位的優化有序發展。基于地勘單位內部審計工作的執行來看，其主要的工作職責和任務如下：首先，地勘單位內部審計工作應該具備檢查職責，要求實現對于自身經濟活動的檢查監督，尤其是對于一些極容易出現資金損耗問題的經濟活動，更是需要引起內部審計工作人員的重視。其次，地勘單位內部審計還具備鑒證職責，要求在切實做好全面檢查分析工作的同時，對于各項財務成果以及經濟活動予以證明，由此呈現出較為理想的檢查結果，以便形成良好的應用前提。最后，地勘單位內部審計還具備評價職能，其要求針對地勘單位的各項經濟活動進行綜合全面評估，尤其是在預算執行以及決策方面，更是需要注意嚴格把關，進而提供相應意見，對于以往存在的問題及時指出和提供改進意見，最終促使地勘單位可以具備較高經濟效益。

（二）地勘單位內部審計的作用

在地勘單位內部審計工作開展中，其作用價值往往不容忽視，成為切實優化地勘單位整體運行效果以及提升經濟效益的重要手段。具體而言，內部審計工作的執行符合當前我國相關法律規范訴求，可以促使地勘單位具備合法特點，尤其是對于我國會計法、內部審計準則等相關法律規范，更是需要重點借助于地勘單位內部審計工作予以優化執行，避免了地勘單位可能出現的違規違法行為。另外，內部審計對于地勘單位的重要作用還表現在經濟層面，其可以實現地勘單位各項經濟活動的全面監督檢查，進而發現其中存在的經濟損失問題，便于及時采取相匹配的策略予以糾正條件，有助于實現自身經濟效益的保障，在面臨當前越來越繁雜的市場發展環境時，可以形成更高的競爭力。除此之外，內部審計工作同樣還是地勘單位自我約束機制構建的關鍵所在，借助于內部審計工作可以實現對于地勘單位內部自我約束以及自我完善體系的優化，促使相應地勘單位能夠具備更為理想的健康可持續發展效果。

（三）地勘單位內部審計的特點

基于現階段地勘單位內部審計工作的執行而言，其特點同樣也較為鮮明，尤其是伴隨著內部審計機制的不斷完善，更是需要引起高度重視。在地勘單位內部審計中，往往首先表現出了明顯的全面性特點，因為內部審計工作涉及的內容較多，包括地勘單位財務管理、經營管理、資源管理以及績效、基建等多個方面工作內容，如此也就必然可以從多個角度對地勘單位形成積極保障作用，同時也凸顯了全方位特點，應該引起重視。其次地勘單位內部審計工作還表現出了突出的重要作用，一旦在內部審計中出現遺漏或者偏差問題，則很可能會影響到內部審計應有作用的呈現，同時還必然會導致一些經濟損失無法被準確發現，最終形成了較為明顯地浪費問題，且無法對于地勘單位各項經濟活動的優化完善提供建議，難以形成良性循環。另外，地勘單位內部審計還具備較強的復雜性，不僅僅是因為內部審計工作需要兼顧地勘單位經濟活動的方方面面，需要貫穿各個流程，往往還表現在大量影響因素上，整個內部審計工作開展往往面臨較多的風險因素，如此也就很可能導致內部審計工作無法優化落實到位，執行效果難以得到最優保障，成為未來優化地勘單位內部審計工作中不容忽視的關鍵任務，基于風險導向的地勘單位內部審計工作優化也就極為必要。

二、地勘單位內部審計風險分析

（一）內部審計依據不完善

地勘單位內部審計風險首先表現在依據層面，因為沒有較為完善可行的依據，進而也就難以對自身工作開展形成有效指導，容易在內部審計工作中出現一些不合適的因素。雖然當前我國有關于內部審計的法律規范正在不斷完善，無論是國家層面的《中華人民共和國審計法》還是《注冊會計師法》，都對于內部審計工作提供了一定程度的指導；但是具體到地勘單位內部審計工作開展中，尚沒有相對細化的內部審計規則和標準，如此也就很可能導致相應地勘單位內部審計人員無法可依，在具體工作執行中容易出現一些混亂或者是無序狀態，這種無所適從的問題也會導致內部審計中風險的出現，成為未來基于風險進行防控的重要目標和核心前提。

（二）重視程度不足

在地勘單位內部審計工作開展中，風險問題還表現為地勘單位對于該項工作的重視度嚴重不足，并沒有能夠高度重視內部審計工作，對于內部審計的重要性缺乏準確認知，如此也就無法為內部審計工作的開展提供必要支持，甚至還會起到反作用。從地勘單位對于內部審計工作的輕視問題進行深入分析，首先，表現在決策層，因為決策層缺乏對于內部審計的高度認同，進而難以為其設置獨立的部門，也無法為其提供各方面支持，給后續內部審計工作落實增加了較大難度；其次，地勘單位內部審計的重視程度不足還表現在內部審計人員自身方面，內部審計工作人員存在消極懈怠以及應付心態，具體工作執行必然較為馬虎，難以形成較高的工作落實狀態，最終內部審計結果必然也會受到影響和限制；最后，地勘單位內部審計的對象以及相關關聯人員沒有能夠充分認識到內部審計工作的重要性，在內部審計工作落實中缺乏對其的必要配合，甚至還存在較強的反感以及抵觸情緒，最終都會影響內部審計工作執行有序性，成為不容忽視的風險來源。

（三）內部審計機制不當

地勘單位內部審計風險還表現在管理機制上，因為當前地勘單位沒有能夠為內部審計工作提供相匹配的管理體制，致使其不符合內部審計工作落實訴求，則必然也就會嚴重影響到內部審計工作落實效果，很可能在工作開展中遺留較多的問題和隱患。這種內部審計體制方面的問題首先表現在整個機構設置上，當前依然存在大量地勘單位沒有獨立設置內部審計部門，僅僅將內部審計工作劃分給財務管理部門兼顧，如此也就導致相應內部審計工作無法客觀規范落實，存在著自己監督自己的隱患，難以發揮出內部審計的應有價值。從地勘單位內部審計工作安排層面來看，因為缺乏必要的內部機制，造成內部審計工作人員存在一定程度的混亂局面，無法將所有內部審計職責落實到位，存在著大量遺漏或者是矛盾問題，同樣也是當前不容忽視的重要風險因素來源。

（四）人員方面的風險

地勘單位內部審計風險還來自審計人員方面，因為審計人員和自身崗位要求不匹配，在具體工作執行中也容易出現一些失誤或者漏洞，則必然難以形成較為理想的內部審計結果。基于地勘單位內部審計人員方面的風險進行分析，首先表現為相關人員意識層面存在缺陷，不僅僅是上述對于自身工作的重視度不足，往往還表現為具體工作中存在馬虎心態或者僥幸心態，進而致使相應內部審計工作難以高效有序落實到位，最終結果準確度受到限制和干擾。另外，內部審計人員的技術水平不高，不能夠較好熟悉當前新形勢下的更高要求，尤其是對于當前最為常用的一些信息化技術以及電算化手段，缺乏必要的深入了解和準確掌握，在工作執行中也就會出現問題，也是直接影響和限制地勘單位內部審計效果的重要因素。

三、基于風險導向的地勘單位內部審計策略

（一）明確內部審計依據

在未來基于風險導向的地勘單位內部審計工作優化中，相關策略的選用應該首先從依據著手，要求確保內部審計工作有法可依，切實解決該項工作存在的嚴重混亂局面。從地勘單位內部審計依據的完善來看，一方面應該關注頂層設計，要求能夠從整個內部審計行業著手，注重從國家層面進行內部審計工作的進一步明確，尤其是對于現行主要法律規范中存在的一些漏洞和不足，更是需要進行重點彌補，確保其可以兼顧各個行業以及特殊的內部審計人員，由此體現出較強的內部審計工作執行效果。另一方面具體到地勘單位中，其同樣也需要結合現行法律規范以及自身發展的實際狀況，逐步完善符合自身內部審計工作執行的相關制度，由此更好實現對于后續自身內部審計工作的優化落實，對于內部審計工作人員提供可靠指導和約束，解決無法可依的基層問題和限制。當然，因為地勘單位自行制定的相關內部審計依據可能存在著一些不合理或者缺陷問題，則需要其能夠形成較為理想的動態調整和完善效果，以此不斷提升其作用價值。

（二）提高重視程度

基于風險導向的地勘單位內部審計工作優化還需要解決意識層面的根源性影響，要求確保相應重視程度可以得到有效提升，進而為內部審計工作的有序落實創造理想條件。首先，從地勘單位領導層入手，要求促使其準確認識和了解內部審計的任務以及作用價值，意識到內部審計同樣也可以推動地勘單位健康高速發展，有助于提升自身經濟效益，并非對于自身經濟活動起反作用的可有可無環節，如此也就可以促使其加大對于內部審計工作的投入度，圍繞著新形勢下地勘單位內部審計工作提出的一些新訴求予以滿足。其次，對于地勘單位內部審計從業人員，同樣也需要加大教育引導力度，確保其可以明晰自身工作任務的特殊性和重要性，進而體現出較高的使命感，能夠對于自身工作投入更高的精力和注意力，由此更好優化內部審計工作落實效果，嚴厲打擊內部審計工作落實中存在的得過且過問題。最后，在地勘單位內部應該樹立內部審計意識，營造出較為理想的內部審計氛圍，尤其是對于內部審計工作直接關聯的各個對象，更是需要加大培訓力度，促使其意識到內部審計的必要性，進而能夠主動為內部審計工作的落實提供必要支持，對于內部審計所需要的各類材料予以及時準確提供，逐步化解其存在的抵觸情緒。

（三）完善內部審計機制

基于風險導向的地勘單位內部審計工作往往還應該注重從機制構建入手，要求逐步完善內部審計工作執行機制，創設出較為理想的內部審計條件。從地勘單位內部審計部門設置來看，往往應該注重確保其具備理想的獨立性，嚴禁在地勘單位財務管理部門內下設內部審計，要求將財務管理和內部審計分離開來，進而才能夠保障內部審計在工作開展中具備理想的執行效果，可以表現出較強的權威性，解決自身受限于財務管理帶來的異常問題。具體到地勘單位內部審計工作執行中，相關機制的完善更是不容忽視，要求重點考慮到責任制度的完善，以便促使所有內部審計工作人員可以明晰自身職責，切實把握好自身參與內部審計工作面臨的主要任務，進而更好提升自身工作效率，避免在后續工作中出現盲目問題，同時也可以解決內部審計工作人員之間存在的相互矛盾和沖突問題。當然，為了更好優化內部審計執行效果，在相關機制完善中還可以注重制定好科學合理的計劃，結合需要監督管理的所有經濟活動，合理制定年度計劃以及專項審計方案，由此形成更為理想的指導效果。

（四）提高人員素質

基于風險導向的地勘單位內部審計工作還需要從具體執行人入手予以完善，要求確保相關內部審計工作人員具備較高勝任力，切實規避人因問題產生的不良威脅和干擾問題。首先，針對內部審計工作人員需要進行必要教育和指導，確保其在具備較高使命感和工作投入力度的基礎上，能夠秉持精細化理念予以自身工作的高效全面落實，杜絕存在僥幸心理，保障自身所有任務均可以不折不扣落實。在此基礎上，針對地勘單位內部審計人員還需要注重從技能入手予以培養，結合當前內部審計中越來越高的信息化水平以及電算化水平，應該予以適應性培訓和指導，促使相關人員也能夠熟練掌握和應用相關內部審計技術和方法，解決基層執行方面存在的偏差問題。

四、結束語

基于風險導向的地勘單位內部審計工作在現階段面臨著更高重視程度，成為解決當前地勘單位內部審計中各方面問題的重要手段，要求相關人員在明確內部審計重要性的基礎上，從多個層面入手予以優化推進，促使內部審計可以實現地勘單位所有經濟活動的有效審計，由此體現出理想內部審計價值。