內控視域下的社保機構財務管理探究

李勇

（煙臺市社會保險服務中心，山東 煙臺 264001）

社會保障機制低國家平等公正的反映，它代表著一個國家的經濟以及社會發展水平。我國社保體制在不斷完善與發展的同時，存在著大量的風險。因此迫切要求健全社保內控財務管理機制，為落實國家社保政策保駕護航。財務管理對于實現社保機構的進一步發展具有現實應用，財務管理人員和決策人員必須掌握不同財務項目標準，實現財務管理與機構經營之間的聯系與協調，真正地發揮出現代化財務管理的效果。古往今來，財務管理始終被置于最關鍵的位置上，若出現問題會給涉及主體帶來不可忽略的損失。財務管理工作是在特殊的社會經濟狀態下，對資本流動與配置進行判斷、規劃與管理，以展開最高效的綜合性控制。只有社保機構快速掌握有關資本動態的核心信息，才能有效促進社保機構的穩健經營與長期發展。

一、內控視域下的社保機構財務管理概述

（一）內控視域分析

內控最早的定義主要是指企業建立的旨在為維護資金安全，提高會計信息可信度和準確度，提高企業運營效率，有效推動企業管理而提出的各項政策以及踐行舉措。社會發展過程，內控的概念范圍逐漸擴大，最終定義為：指企業為了提高經營行為的合理性，保障內部安全性和完整性，有效避免各類舞弊情況，確保會計信息資源合法完整所制訂和執行的各種措施和制度。隨之，我國財務部會同有關工作單位聯合發布了企業內部控制基本規范，標示著內部控制標準架構進一步完善。

（二）社保機構財務管理分析

財務管理是貫穿社保機構經營始終的核心部分，有著自身的價值運行軌跡。現行的社會保障財務管理大致包含財務收支管理以及資產管理。而社會保障機構的財務管理不同于基礎會計學，因為它比基礎會計學更為繁雜、更加多樣，是一種充分體現多個概念的綜合體系。

社保機構財務管理需要遵循利益相關者的財富最大化原則。因為社保機構是一個與民生利益相關的體系，所以需要循序漸進完善財務項目。社保機構的收益分配并不僅涉及社保機構經營者、管理層、股東等，還涉及所有相關者。財務管理過程通過對社保機構資產進行協調，支持社保機構發展競爭，達到利益相關者價值最大化。其次，管理過程應遵循社保機構價值最大化原則。財務管理的日常操作是為了改善社保機構運營管理狀況，它直接反映社保機構在客戶中的評價，有助于社保機構獲得良好的信譽，增加無形資產。推動財務管理迅速協助社保機構協調權益所有者的利益，傳送資金來源，助力機構發展。

二、完善社保機構財務管理的意義

（一）有利于維護社會穩定

社保直接關系著每一位人民的切身利益，從我國長期發展角度看，它是維護國家和平安定的基礎。在全國社保機構中，財務管理是機構工作中的重點。社會發展過程中參加社保繳納的人員急劇增長，對社保服務需求量的增加，對財務管理工作帶來了一定的挑戰。加之近年來社會保障繳費范圍愈來愈廣，財務管理的范圍也隨之擴大。若是缺少有力的監察與管理，將會帶來嚴重的風險問題。部分管理人員風險意識不夠，出現違法經辦業務等問題；有的財務管理人員職業素養不夠，存在挪用和侵蝕機構財產問題，嚴重威脅著社保機構的財務安全。所以，完善社保機構內部財務管理制度，強化社保機構財務管理手段，是維護財務安全，維持社會穩定的關鍵手段。

（二）有助于調控資金分配

對于社保機構而言，每日的進項、人員的薪酬、稅收以及資金流動等數據，是財務部門必須完成統計的項目，財務人員要編制出完整的報表，使社保機構資金狀況一目了然。這對于社保機構的管理人員而言為戰略目標的制定，提供了可靠的信息依據。管理人員能正確判斷出社保機構目前的實際運作狀況，進而調整發展過程中出現的問題。因此，財務管理對于社保機構而言是不可分割的內容。其次，資金分配問題一直是內部管理的重點，做好財務管理工作，便能就社保機構內部資金進行合理的分配，加大社保機構潛能開發力度，加大高收益的投入，減少高投入低收益等項目。最后，就社保機構財務管理部門每月總結的重點內容，可以調整管理模式，統籌規劃財務活動，讓社保機構在保障民生方面發揮出自己應有的價值。

（三）有利于機構實現管理目標

社保機構實施有效的財務內部控制，可以對社保機構財務活動和財務管理行為做出約束，提高財務的科學性以及合理性，促進社保機構財務管理目標的實現，提高社保機構營運能力和經濟效益。其次，能確保社保機構內部資產的安全與完整。社保機構為了提高內部控制管理范圍，彌補當前管理漏洞，排查當前存在的各類財務風險隱患，需要不斷完善內部管理機制，發揮內部控制管理體系作用，確保社保機構內部財產保值增值[1]。因此，社保機構財務管理流程必然嚴謹，故而促進了社保機構的財產安全性與完整性。最后，財務管理能保證信息的準確性。財務會計能夠對社保機構的資本往來變動、營運結果和債務、債權等信息做出真實反映，并合理推進財會內控管理工作，從而有助于增強社保機構會計信息的真實性，幫助社保機構決策層做出科學部署，促進社保機構戰略發展目標的實現。總而言之，有效實施財務管理，可以及時規避日常經營中的管理中漏洞，提高財務操作規范性，對財務有關活動實施有效監督和控制，保障社保機構財務管理工作的執行效率，推進社保機構內控管理的時效性[2]。

三、內控視域下的社保機構財務管理存在的問題

（一）財務管理體系有待完善

社保機構財務管理相對復雜，但目前機構內財務管理體系不夠完善，組織結構不合理，相關部門未展開深度協作。評估社保機構財務管理風險的過程中，個別部門的信息數據無法及時傳遞或存在差異，造成財務工作困難。如果這一長期存在的系統性問題得不到解決，財務管理則存在風險。財務管理工作在社保機構中衡量戰略目標的一項任務，利用社保機構財務管理中的有關指標可以對機構的戰略目標做出解析，幫助社保機構管理者更清晰地了解目前階段存在哪些不足，或哪些地方需要調整。如此才可以從社保機構實際出發制訂下一發展階段的目標規劃。其次，經濟國際化和信息時代已然來臨，傳統的社保機構經營管理模式已不再適合于當今社會市場經濟的發展需要，而科學化、信息化、專業化的財務管理方法則需要排上日程。財務工作與數據是不可分割的，龐大的數據為財務工作提出了挑戰。但一部分社保機構管理層仍在沿襲著傳統財務管理方式，其部門內部配置過于復雜，工作人員效率低下，造成了管理力量不足，嚴格限制著財務管理工作現代化，科學化發展，也限制了財務工作效率的進一步提高[3]。最后，財務監督體系不健全，監管執行力量不足。財務工作人員一般由其上屬主管單位進行直接監督管理，受到各類因素的制約，如果缺乏健全的監督制度就無法建立嚴格的監督體系，會給財務工作帶來風險，從而危及財務的安全性。

（二）工作人員缺乏管理意識

為做好所在城市的社保事業，社保機構的領導者、管理人員把大部分精力都用于了完成日常事務上，高度重視拓寬投保范圍、征繳保費、處理欠費等重要方面，而把內部財務管理置于了次要方面。雖然財務管理的重要性非常明確，但部分工作人員對這一方面的了解不充分，關注程度不足。首先，由于地方人員和職工觀念上對內部財務管理的實質意義以及對降低社保損失等方面的意義理解不正確，因此出現了相關工作關注不足，且落實程度不高的狀況。目前，還存在部分主管風險意識較弱，內部壓力不足，財務管理能力差，經常無視社保機構有關法令，條例等的規章制度，完全根據自身想法辦事的情況。未通過建設和健全制度，提升社保機構員工的素質，增加經濟效益，降低經營成本，而是通過隱瞞收入，錯誤記錄等方式參與違法行為。財務管理意識的淡漠以及財務管理策略失誤直接造成財務管理困境。其次，地方組織不完善。雖然社保機構一直是全國社保的內部管理實施機關，但總的來說，部分地區在內部控制管理方面，缺乏建立健全地方組織的意識。比如，核實機構的設置流于形式；有的機構雖然設置了，但并無實質性權利。另外，內部人員配備問題明顯。主要表現在人員數量不夠和人員素養不足等層面上。這些都是對財務管理作用認知不明的表現，限度著社保機構財務管理能力的提升。

（三）財務管理制度有待健全

社保機構財務管理制度是影響其發展壯大的關鍵因素，制度是建立企業文化，穩固人力資源的關鍵。從財務內部管理體系來說，制度是影響社保機構發展的因素之一。制度能成功推進財務管理工作的運轉，對機構發展百利無一害。如果財務管理規章制度不足，這對于社保機構本身而言是災難性的，會被各種不同的因素制約，使機構在經濟上出現損失。其次，若無制度限度，許多財務人員會出現態度不端正，自我約束意識欠缺等問題，故而導致社保機構的發展有一定的遲緩。財務管理涉及投資計劃、執行和控制監督等環節，在整個社保機構管理工作流程中，由財務人員記錄有關數據，并對信息做出統計分析，提供意見反饋。各個環節財務管理均形具有規范化。財務管理區分于社保機構其他部門的運行特征，因為財務是經濟利益控制過程，是一個綜合型的控制行為[4]。因為社保機構各領域層面運行實踐行為的品質與效益，大都能從財務數據中反映出來。最后，財務崗位本身就帶有一定的紀律性。財務管理工作內容紛雜，若是缺對具體的規定，會出現財務管理工作懈怠，職責無法落實到位，缺乏社會責任感等問題，讓社保機構無法充分發揮出其具體職責，給國家造成巨大經濟損失。

四、內控視域下的社保機構財務管理策略

（一）創新管理模式，完善財務體系

我國社會問題較為復雜，社保機構財務管理部門應創新管理模式，運用大數據分析技術，打通與相關部門間的壁壘，獲取精準的社保相關信息，并從中客觀地剖析財務變化。例如，連通人社局、民政部門、公安局、衛計機關等單位的行業統計，再采用專業的分析方法核算出財務的短缺與盈余，以更好地引導投資決策[5]。建立信息交流平臺后，對管理層在社保機構財務模式上的經營決策問題，可以迅速處理并回應。同時，結合社保機構信息管理系統可以更充分地將資料優質化，將全過程預計的成本費用和實際成本之間做出差距分析。信息化的管理方法還能模擬社保機構財務模式中各個環節的動態模式，處理所有未知原因導致的風險問題，分析不確定性因素的跟節。具體來講，財務管理大數據深化重點可從以下幾點完善：其一，建立大數據分析應用的科學財務管理思想，與計算機技術完美結合。當財務研究物質條件發生變化時，財務管理的思想理念也要發生變化。進入大數據分析時，財務管理可以掌握巨量的信息資料并展開分析。所以，財務管理必須把樣本分析變為綜合思考，致力于完整而立體的了解財務管理工作，掌握整個資本流轉的細節，為健全財務管理體系奠定基礎。其二，進行信息規范化管理。社保機構財務管理應當按照現行會計制度項目規定，明確幾類不同項目的核算要求，盡可能保持與同行業規定的相吻合，使外部傳遞的信息和對外部的信息都能銜接上。其三，改造非結構化數據。過去的財務數據分析內容主要是數據統計等結構化信息，而現時的財務數據分析內容則逐漸延伸至像文字、圖片、語音，甚至網頁等這樣的非結構化信息。非結構化信息包含的內容比結構化信息更多更深入，能快速提高財務研究效率。

（二）提高內控意識，加強行政監督

社保機構的財務管理理念是管理體系建立的起點。提高財務管理意識，具有高度適應性和革新力，是社保機構自身管理變革的基礎，是一種對社保機構內部財務管理制度的創新手段。優化管理意識能提升社保機構內部人員的整體素質，充分了解財務人員的真實狀況，為社保機構的全面經營做出具體計劃。積極的財務管理觀念能調動財務人員的參與能動性，使其熱情地投身到社會事業中，心甘情愿地為單位奮斗。健全的財務內控機制，必須從管理理念和意識上提升。而這就需要有關部門采取自學、培訓等方法，以提高工作人員對于財務管理職能的理解，從而增強其主體意識。有關主管部門和工作人員要掌握財務管理制度的基本內涵，讓意志和思維在具體的監督以及實施等環節表現出來，并以此創造工作動力，從而有效激發出內部制度監督的意識效能[6]。從支出控制的角度來看，如果部門和負責人無法履行支出責任，問題出現后，責任主體可能會變得模糊。社保機構應制定嚴格的監管制度。要在社保機構設置一個相對獨立的內部審核組織，探索各種監管途徑，逐級審核監管，對社保機構的財務管理支出以及管理行為的合法性、合規性和效率展開審核。運用審核監管功能，可從根本上規范財務活動，使社保機構的財務管理工作到達一個全新的層次。使社保機構的資金能順利運行，實現利潤最大化[7]。加強財務管理內容的監督審核工作，是開展財務管理工作的有力保證。財務監督機構嚴格依據國家監督制度的準則開展監管工作，定期開展收支審核、社會經濟責任審計和效益評估等工作，及時查漏補缺，提高了政府財務工作的自身控制與自我完善力度。所以，為了提高社保機構財務信息的監督程序，社保機構必須逐步引入規范化的操作過程和監督方法，針對可能出現的經營風險，及時調整協調方法，提高財務管理操作效率以及管理水平。同時，為進一步增強資金活動控制的科學性，社保機構還可以引入第三方監管組織，通過外部審計工作，對社保機構的資料進行核算，以促進社保機構財務管理更加嚴謹。

（三）建立管理制度，完善風險預防

社保機構應建立風險預警機制，完善財務管理制度。管理制度是保證社保機構經營活動以及決策計劃正常執行的關鍵因素，是提高社保機構內部經營風險控制的主要機制。財務管理人員依據科學的管理制度行事，能有效提高工作水平，對經營活動中的風險控制管理將更加細致，增加了整個社保機構的內在風險管理質量。同時，還能提高風險要素的辨識能力，進一步推進社保機構經營風險控制水平[8]。完善過程，可以邀請資深的財務專業人士結合機構實際情況推陳出新，以促進社保機構全面樹立財務管理規范化要求[9]。這一過程，能使社保機構的管理人員能及時全面的發現經營問題與不足之處，詳細真實地體現出社保機構具體的業務經營實況，進而使審計風險控制人員針對性提供意見。其次，面對融資風險問題。財務部門需要站在支出制度改革視角下分析，減少過度投入，降低不合理增幅，維護財務的持續充裕，以適應養老險、失業險、醫療險等支出需要，避免支出不均衡問題，達到與結余資金平衡運營的狀態，提高社會保障資金的保值增值水平。最后，應采取建立資金缺口分擔制度的方法，確定財政責任地位，按照促發展與促平穩有機結合、上級補助與履行當地財政職責有機結合等方式，進行社保資金的征繳、監管和操作，進一步提高財務資金的安全。

（四）整合業務功能，提高管理水平

讓財務管理提質增效首先應提高機構管理者及員工的關注水平，開展全員學習教育計劃，并于學習結束后考核，提升其業務素質，讓他們全面掌握社保機構財務管理相關事項，規范財務人員工職業道德素質，形成完善的內部管理平臺。其次，應明確崗位權責，提高各部門各崗位員工的職責以及義務，明確財務管理目標，激發員工的創新意識，促進財務管理實踐效果。一方面，社保承辦單位對財政會計職能進行整改，明晰不同人員和部門在社保資金財務運行中的職責界限。在這一流程中，社保經辦單位不但要統一財務人員的操作流程，還要以月份為單元編寫財務報表。另一方面，要充分發揮財務人員的運作功能。社保機構應轉變傳統的存儲管理方式，使投入的報酬成為社保資金。具體來說，就是以信息系統為前提，讓財務管理人員既能及時準確掌握決策實施進程、實際經營數據和管理流程運行狀況等重要信息，又依托社會基金資產評估信息系統制定財務經營預案，為社保機構運營決策提供信息系統支撐，強化資產的保障能力。

五、結束語

社保控制組織環境的日益優化，各類保障管理水平不斷提高，促使社保管理機構也需要跟上新時代的發展腳步，調整內部財務管理制度。若是社保機構財務管理工作跟不上，社保管理工作也無法正常高效地開展下去，造成社會資源的浪費。為提高社保機構財務管理運營的規范化，社保機構應當從完善財務內部監控管理體系；健全財務管理制度；優化財務管理模式；管理職責整合以及會計調整；嚴格組織審核等方面入手，以推動社會保障機構的健全，推動社會穩定發展。社保機構的平穩運行直接關乎社會服務效率，因此相關單位需要重視起來，以內控視域下的財務管理為基礎，優化社保機構的工作職能。