以內(nèi)部控制視角完善企業(yè)財務管理的對策研究

鄭秋桂

（福建毫米電子有限公司，福建 泉州 362000）

一、內(nèi)部控制對于財務管理的重要作用

（一）能夠提升企業(yè)財務信息質(zhì)量

財務內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系的關鍵構成因素之一，其能夠保障各項財務信息具有高度的精確性。尤其是對于當下諸多企業(yè)來說，業(yè)務的開展趨于多樣性與復雜化，財務管理涉及的業(yè)務極為繁多，會計科目的設置較為復雜，如果沒有嚴謹、科學的內(nèi)控體系作為支撐，那么可能會導致企業(yè)發(fā)生財務數(shù)據(jù)失真的問題，這會直接影響到財務管理工作的質(zhì)量。與此同時，企業(yè)之中如果不具備良好的財務內(nèi)部控制體系，那么可能導致部分崗位的財務人員在實務之中發(fā)生私自操縱的行為，導致信息失真，使得企業(yè)管理者難以及時準確地獲取可靠的財務信息。由此可見財務內(nèi)部控制是確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展的重要舉措。

（二）保障企業(yè)財產(chǎn)安全

在企業(yè)中完善的內(nèi)部控制體系能夠保障各項物資及資金的安全。資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎，同時其會涉及各項具體的項目，例如企業(yè)中的采購及物資配置工作，其涉及了大量的資金與資產(chǎn)管理內(nèi)容，這對企業(yè)的管理者來說是一項極大的挑戰(zhàn)。因此企業(yè)需要設定健全的內(nèi)部控制機制，通過相關的審批授權等崗位來完成各項財務管理工作。例如企業(yè)需要在采購流程中建立有效的內(nèi)部控制牽制機制，使其能夠覆蓋到采購的各項環(huán)節(jié)中，確保不同崗位實現(xiàn)彼此交互、相互監(jiān)督、互相配合的管理狀態(tài)。從整體上來說，企業(yè)的資金及各項資產(chǎn)在配合經(jīng)營發(fā)展進行運作的過程中，不同的部門應當通過內(nèi)部控制的約束來更好地完成各自的崗位職責與義務，這需要內(nèi)部控制實現(xiàn)對企業(yè)全體成員的有效覆蓋。

（三）能夠進一步提升企業(yè)價值

企業(yè)價值的提升是與自身的管理水平有著緊密的關聯(lián)的，而內(nèi)部控制則是提升企業(yè)價值的有效路徑之一。企業(yè)通過內(nèi)部控制來強化財務管理的效用，能夠使得資金的調(diào)度更為高效，確保資金能夠得到合理的使用，保障成本費用的支出有著較強的約束性。尤其是對于企業(yè)的長期發(fā)展來說，以實現(xiàn)企業(yè)增值為目標，能夠促使企業(yè)形成更為嚴密的管理體系，提升企業(yè)的整體效益。在日常工作中，若想將分散的各個職能部門進行緊密的聯(lián)系與結合，那么則需要依靠內(nèi)部控制來提升企業(yè)的凝聚力，使得各職能部門能夠聯(lián)系企業(yè)的整體經(jīng)營目標發(fā)揮各自的職能作用。通過內(nèi)部控制的監(jiān)督、考核、獎懲等具體措施，將企業(yè)的實際經(jīng)營效果進行充分的反映，由此也能夠進一步的調(diào)動不同崗位員工的積極性，加強工作效率。

（四）有利于促進財務及經(jīng)營目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)起到了至關重要的作用。當前市場競爭愈加激烈，經(jīng)營環(huán)境愈加復雜，企業(yè)所制定的各項財務目標也趨于復雜化，唯有通過內(nèi)部控制，才能夠使得企業(yè)的內(nèi)部治理機制保持有序的運轉(zhuǎn)，確保各項財務活動得以規(guī)范，保障經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。財務管理的工作目標能夠指導各項具體活動開展的方向，會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生極大的影響。而內(nèi)控則能夠保障企業(yè)以一種穩(wěn)定的狀態(tài)持續(xù)前進，確保各項資產(chǎn)的完整安全，實現(xiàn)糾偏監(jiān)督等工作職能，確保財會信息真實準確，各項會計政策及流程能夠規(guī)范地完成，并對不同崗位予以明確的責任。對財務管理工作開展中所存的風險點及時的發(fā)掘并防范，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。內(nèi)部控制的有序開展，能夠在企業(yè)的各職能部門及崗位中形成良好的制衡機制，減少各項不合規(guī)問題的產(chǎn)生，從而促使財務及經(jīng)營目標的穩(wěn)步實施與實現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理所存問題

（一）觀念較為落后

當前在部分企業(yè)中，管理者對于企業(yè)自身的內(nèi)控相關規(guī)章制度僅作表面上的了解，管理思想較為老化，其更為關注的是企業(yè)中實際業(yè)務的開展狀況，對于內(nèi)控相關的工作內(nèi)容重視程度明顯匱乏。同時在部分企業(yè)中管理者片面地認為，無論是內(nèi)部控制或是財務管理均隸屬于財務部門負責。一旦內(nèi)部控制工作開展出現(xiàn)問題，并未能夠從其他與問題相關聯(lián)的部門中找尋問題的原因，而是僅從財務部門中尋找責任。在當前多變且競爭愈加激烈的市場環(huán)境下，如果企業(yè)管理者仍未能夠與時俱進地更新自身的管理觀念，會使得內(nèi)部控制在實際運行過程中衍生出諸多問題，其會在一定程度上影響到財務管理工作的開展。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在當前的市場經(jīng)濟對企業(yè)的管理的要求下，需要構建一套能夠覆蓋企業(yè)全部業(yè)務及全體崗位的內(nèi)控制度。但不得不說的是在部分企業(yè)中仍存在僅憑領導個人經(jīng)驗去判斷風險的狀況。與此同時，部分企業(yè)內(nèi)控制度的設立僅是為了登記及存續(xù)時應付檢查而構建的，或是照搬同行業(yè)其他企業(yè)的相關制度，并未能夠結合企業(yè)實際經(jīng)營狀況及當下所處的經(jīng)營環(huán)境，來制定契合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控管理制度，導致制度內(nèi)容大部分流于形式，僅是紙上談兵，不具備針對性與可操作性。在企業(yè)實際發(fā)展過程中，內(nèi)控難以起到約束及控制的作用。另外一方面，部分企業(yè)雖然設立了較為科學的內(nèi)控制度，但其并未能夠隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而進行及時的修正與更新，缺乏動態(tài)的制度更新管理機制。

（三）財務管理工作與內(nèi)控脫節(jié)

部分企業(yè)的財務管理工作開展并未能夠與內(nèi)部控制相結合，使得財務管理無法通過內(nèi)控來進一步地發(fā)揮自身的職能作用。內(nèi)控與財務管理兩者是相互依存、相輔相成的。如果不能將內(nèi)控的具體程序與財務管理環(huán)節(jié)進行緊密地結合，那么則難以將相應的控制標準延伸到業(yè)務的不同鏈條中去，有可能發(fā)生控制作用脫節(jié)的狀況。此外，部分企業(yè)中財務部門與其他職能部門之間溝通交流不到位，使得許多管理工作存在時效性較差等問題，或是僅在事后進行相關的管理工作，無法做到事前的預測及事中的實時監(jiān)督控制。這些問題的存在多是由于財務管理與內(nèi)部控制制度未能夠緊密地結合，兩者之間存在脫節(jié)的現(xiàn)象，使得諸多管理職能難以發(fā)揮應有作用。

（四）未構建科學有效的監(jiān)督機制

在企業(yè)中內(nèi)部審計是對企業(yè)自身進行監(jiān)督與評價的重要管理機制，其能夠有效且及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理工作中所存在的漏洞，并對存在問題的領域進行持續(xù)性的監(jiān)督，督促其完善相應的管理內(nèi)容。但部分企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的開展有效性不足，審計活動較為單一，且內(nèi)部審計部門獨立性不足，存在內(nèi)部審計活動開展時從其他部門臨時抽調(diào)人員的狀況，這會直接降低審計工作的實際效果。另外一方面，部分企業(yè)未能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，難以通過內(nèi)部控制來協(xié)助于內(nèi)部審計更好地開展工作。其對于內(nèi)部審計的范圍、方式、程序等內(nèi)容在內(nèi)控制度中均嚴重缺失。此外，部分企業(yè)對于檢查發(fā)現(xiàn)的問題缺乏相應的追責機制，未能夠通過獎懲措施來落實責任，同時也未在事后及時地跟蹤整改狀況。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理所存問題的完善措施

（一）轉(zhuǎn)變思想，認清內(nèi)控本質(zhì)

內(nèi)部控制是企業(yè)提升企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需求。企業(yè)要采取有力的措施，積極的引導管理者及不同崗位人員改變自身的觀念，加強對內(nèi)部控制工作的重視性，在日常工作中樹立風險管控意識、資產(chǎn)保護意識、授權批準控制意識，以此來促進企業(yè)的有序發(fā)展。尤其是在企業(yè)的管理層之中，要充分理解內(nèi)部控制對于企業(yè)的風險防范、徇私舞弊防控以及經(jīng)濟效益提升等方面的重要價值，并積極的推動以內(nèi)部控制來促進財務管理作用提升的創(chuàng)新管理觀念。企業(yè)領導者要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制及財務管理相關制度，起到引導作用，為各層級員工樹立好榜樣。同時企業(yè)應當對自身當下的經(jīng)營狀況進行深度的分析，管理者要走進前端業(yè)務積極的發(fā)現(xiàn)問題，以此來制定出符合企業(yè)發(fā)展方向的內(nèi)控及財務管理制度，進而使得各項業(yè)務及經(jīng)濟活動的開展均能夠?qū)崿F(xiàn)有章可循。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)中內(nèi)部控制體系的完善，首當其沖的應當是對內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化，科學且具備可行性的內(nèi)部控制管理制度，能夠確保企業(yè)獲得健康與持續(xù)性的發(fā)展。內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，應當依據(jù)企業(yè)自身的管理實踐以及所處行業(yè)的特征，在遵守成本效益原則的基礎之上，構建一系列有效且完整的內(nèi)控制度，全面的覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務節(jié)點，使企業(yè)中各項日常工作及項目開展均在內(nèi)控制度的管理約束范圍內(nèi)。在此過程中，企業(yè)首先需要對資金管理制度進行優(yōu)化，要將授權審批工作開展中存在的各項漏洞及時的補足，確保企業(yè)資金能夠得以安全地運轉(zhuǎn)，極大地避免可能出現(xiàn)的財務危機，使企業(yè)的資金流動保持穩(wěn)定均衡。其次則是要規(guī)范銷售與收款制度。企業(yè)要根據(jù)自身所處的行業(yè)特點，依據(jù)會計準則及行業(yè)標準來對收款相關的制度進行完善，保障收入核算工作的準確性，減少可能發(fā)生的財務費用損失。對于賒銷相關的業(yè)務制度，要建立明確的客戶信用管理機制，避免給企業(yè)造成不必要的損失。最后則是需要完善企業(yè)的付款及采購制度，要確保企業(yè)的采購工作合理合規(guī)，各項費用支出均要明確資金的使用目的及流轉(zhuǎn)方向，并明確相關責任人。

（三）加強內(nèi)部控制與財務管理之間的融合

其一，構建科學的預算管理體系。在以內(nèi)部控制視角來完善財務管理工作時，預算管理體系起到了極為重要的作用。其不僅能夠起到控制資金的作用，還能夠有計劃地管控成本，進而確保企業(yè)業(yè)務的開展及項目的投資能獲取可觀的收益。在加強預算管理體系的過程中，企業(yè)要對組織結構進行完善，并對不同的主體責任進行明確，以內(nèi)部控制為預算管理創(chuàng)造良好的實施環(huán)境。其次則是要著重地加強預算編制人員的綜合素質(zhì)。相關人員要對前端業(yè)務進行系統(tǒng)的了解，同時其還具需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)水準，確保預算編制精確可靠。通過對預算編制人員綜合素質(zhì)的提升，其不僅能夠保障預算工作的效率與質(zhì)量，還能夠有效地指導預算的具體執(zhí)行。最后則是企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，要對預算進行動態(tài)的調(diào)整。當前的市場經(jīng)營環(huán)境是變化莫測的，企業(yè)對于已經(jīng)編制好的預算要依據(jù)實際經(jīng)營狀況及外部市場行情來對預算支出做出合理的調(diào)整，進而能夠確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。另外一方面，預算在具體執(zhí)行過程中要著重地發(fā)揮內(nèi)部控制對預算管理的完善作用。要在預算編制及執(zhí)行過程中實施嚴格的監(jiān)督與審核。凡是涉及預算相關的其他職能部門，需要明確預算編制及執(zhí)行過程中的相關責任，要對相關工作開展的各個節(jié)點進行有針對性的審查，尤其是一旦發(fā)生了對預算結果產(chǎn)生影響重大的因素，要進行重點的審核與調(diào)研，要明確其原因，確保預算工作的開展具備實質(zhì)性的效果，而并非僅流于形式與表面，以此通過內(nèi)部控制來強化與完善企業(yè)中的預算管理工作。其二，加強財務部門與其他職能部門的溝通交流。通過內(nèi)部控制的視角來完善財務管理工作時，極為重要的環(huán)節(jié)即是要加強財務部門與其他部門的溝通與交流，企業(yè)中完善的內(nèi)控體系是覆蓋到各項業(yè)務節(jié)點的，其需要不同的職能部門加以配合，全體成員共同參與。財務管理工作是與其他職能部門密切相關的，在內(nèi)控體系中，要確保財務部門與其他職能部門之間建立緊密的聯(lián)系，使其能夠充分地獲取企業(yè)中的各項業(yè)務信息，并實現(xiàn)業(yè)財部門之間的信息互換，確保財務部門進行賬務處理及業(yè)務部門進行業(yè)務管理時，所需要的各項信息內(nèi)容均是準確且完整的，避免由于溝通不到位而產(chǎn)生信息傳遞滯后或是傳遞不準確等問題。與此同時，財務部門與其他部門建立良好的溝通關系，也能夠促使內(nèi)控在執(zhí)行過程中達成共識，使全體員工趨向于統(tǒng)一的經(jīng)營目標與共同的企業(yè)價值觀。在以內(nèi)部控制視角來完善財務管理工作時，業(yè)財部門之間實現(xiàn)良好的溝通與交流，能夠促進財務管理工作由傳統(tǒng)的核算會計向管理會計進行轉(zhuǎn)型升級，以內(nèi)部控制為連接的樞紐，進而形成業(yè)態(tài)一體化的良好管理狀態(tài)，進一步提升企業(yè)競爭力。

（四）構建完善的監(jiān)督管理機制

首先，企業(yè)要構建良好的會計監(jiān)督機制，要加強對預算業(yè)務的監(jiān)督管理，同時要通過內(nèi)部控制來強化收支管控工作。對于預算監(jiān)督控制，要從整體角度來對預算控制程序進行規(guī)范，要建立并落實適用于企業(yè)自身的預算分析及考評體系，對于預算各項實際的執(zhí)行進行深入性的考核，并制定相應的獎懲方案。而收支管控工作則需要加強對支出活動的審批控制，尤其是需要對重點支出項目進行嚴格的審核。其次則是需要完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。為了能夠進一步的強化內(nèi)部控制的開展效率與效果，應當著重地對內(nèi)部審計機制進行優(yōu)化，要進一步地加強內(nèi)部審計部門的獨立性，以此來確保審計工作應用的效果。要通過內(nèi)部審計來有效地判斷企業(yè)當前的經(jīng)營發(fā)展中所存在的風險，并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的效益及效率進行客觀性的評判，以此來對內(nèi)部控制及財務管理系統(tǒng)查缺補漏。

四、結束語

通過內(nèi)部控制視角來對企業(yè)財務管理進行優(yōu)化時，其是一項系統(tǒng)且復雜的工程，因此企業(yè)需要在實踐中對其不斷地完善，進而為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與健康發(fā)展保駕護航。