EPC總承包工程項目的財務管理措施

陳麗玲

（福建龍凈環保股份有限公司，福建 龍巖 364000）

在當前工程項目中EPC模式運用十分廣泛，能夠實現建設單位與總承包單位的雙重提升，但在實際調查中卻發現，存在一定的財務管理問題，主要原因是由于工程項目涉及內容較多，資金數量較大，很容易引發財務管理風險問題的發生。因此，需要做好EPC總承包工程項目的財務管理工作，進而促使財務管理水平的提升，減少財務風險的發生。

一、EPC總承包模式的特征

（一）在EPC總承包模式下，業主（同時委托監理單位）對施工圖紙進行審查，對建筑工程的關鍵質量點進行驗收，對建筑工程的進度、安全等方面進行檢查，是否與合同相符合，建設結果是否與合同規定的指標相符合。

（二）EPC總承包項目的總承包人需要對建筑工程的設計、采購和施工三個環節負責任，同時也需要加強對建筑工程的質量以及涉及所有專業的分包人管理。換句話而言，在EPC總承包項目中總承包人占據著十分重要的地位[1]。

（三）EPC總承包模式下，在建筑工程的方案設計、材料選購、施工環節以及項目工程合同管理全部需要承包商負主要責任，總承包商需要面臨各種問題，并承擔EPC總承包中的所有風險。

二、EPC總承包工程項目的財務管理工作重要性

EPC總承包就是指公司收到業主的委托，根據合同相關內容對建筑工程的方案設計、材料購買、施工等過程進行承包。隨著EPC總承包建筑單位經濟收益的不斷提升，在一定程度上推動了工程總承包的發展。而做好財務管理工作，不僅在一定程度上能夠促使財務工作人員管理水平的提升，而且還可以規范建筑單位相關規章制度，保障財務管理工作的順利開展，進而為建筑單位獲得更多的經濟收益。因此，做好財務管理工作，是提高建筑單位競爭能力的重要方式之一，同時也是未來發展的主要趨勢。

三、EPC總承包工程項目的財務管理存在的問題

（一）EPC工程總承包項目預算問題

EPC總承包工程項目在實際方案設計、材料購買和施工之前均會進行成本預算，但由于受到諸多因素的影響，成本預算結果不精確，進而無法成為管理工作順利開展的依據。除此之外，總承包單位的財務管理人員缺少實踐經驗，在預算時未能夠結合實際情況，導致預算成本與實際不符，進而在一定程度上會增加施工的難度，造成施工成本費用超支的問題。與此同時，預算是一個動態過程，在施工進度發生改變的情況下，若不及時對預算進行調整，那么將會導致預算喪失針對性，為承包商帶來一定的資金使用風險。

（二）財務風險管理與控制問題

在建筑單位財務管理過程中，EPC項目財務風險與控制，在一定程度上能夠保障建筑單位資金的合理使用。但根據相關調查發現，EPC總承包模式中財務風險管理能力以及風險評估能力相對較低，同時風險辨析能力也有待提升。建筑單位財務管理部門不僅需要做好財務核算工作，同時還需要提高自身管理能力，但實際調查卻發現大相徑庭。

（三）財務管理制度不健全，專業能力有待提升

根據相關調查發現，EPC總承包項目的財務制度建設方面存在一定的局限性，財務工作人員無法根據相關財務制度，有效地開展財務管理工作，進而很容易出現財務問題。同時，財務管理工作團隊的建設相對落后，缺少專業的財務管理人員，受到財務管理人員理論知識不足和實踐經驗較少因素的影響，只能夠對EPC工程項目財務數據進行單一的加減和分類處理，無法完成收集、分析財務數據信息工作，進而導致財務管理報表編制水平不高，無法為EPC工程項目的順利開展提供幫助。

（四）籌資方法單一，存在籌資風險

EPC總承包項目中的總承包單位是整個項目的主要負責人，需要對整個項目中的購買、設計等負責。所以，EPC總承包方承擔著一定的資金籌備風險、履約風險和索賠風險。除此之外，總承包方在資金籌備過程中，采取的方式較為單一，除卻上級撥款之外，只是通過借貸資金的方式，那么很有可能會出現籌資風險問題的發生[3]。

（五）合同涉稅風險

由于EPC工程項目會涉及諸多內容，包含購買、施工等業務，各個業務之間的稅率存在一定的差異性，若未有明確的規定，極有可能承擔嚴重的稅負風險。同時，合同中若有不明確的含稅價款，將會出現多繳納印花稅的風險。除此之外，開票時間的選擇也會影響納稅義務的產生，若統籌不恰當，將會出現稅款提前流放問題的出現。分包發票的取得，也會對稅款繳納金額產生影響。另外，跨地區項目施工所在地進行的稅款預繳，也會對EPC工程項目帶來稅務風險，比如對當地的稅務政策了解不全面。

四、EPC總承包工程項目的財務管理措施

（一）提高建筑單位預算管理水平

建筑單位的預算管理水平的高低對單位的財務風險管理和成本控制有著直接的影響，若想要促使建筑單位預算管理水平的提升，則需要做好以下幾點，具體而言：第一，提高預算編制能力，進而可以保障預算編制的科學性、規范性和有效性，預算編制工作也需要項目經理、編制工作人員等的簽字確認，項目工程師也需要對編制的成本費用、利潤等進行綜合評價，進而保障預算編制的精確性，從而可以最大化發揮預算的作用，保障設計方案的合理性，采購和施工的順利開展。第二，預算管理也需要對工程管理各個環節進行預算監督，進而能夠最大化發揮預算的控制能力，保障EPC工程管理每個階段能夠按照預算開展。同時，若合同當中的工程發生改變或者施工方法更改，均需要及時調整預算，超出預算的部分需要按照相關流程進行審批，并說明超出的原因。第三，預算評價，建筑單位財務管理部門需要定期對工程完成的核算工作以及預算執行實際情況進行評價，進而可以為進度管理工作的順利開展提供前提保障。

（二）推動財務部門的管理會計職能發展

在EPC工程中，若想加強建筑單位的市場風險辨析和自身經營風險因素的識別能力，則需要不斷提高財務部門的管理會計職能。實際上，總承包工程會消耗較大的資金，對于財務工作人員而言，需要通過各種方法努力提高管理會計的職能發展，加強對市場交易風險的認識度，詳細掌握市場的發展情況，識別EPC模式下任何環節下資金使用存在的風險，同時也要不斷提升財務分析報告的制作能力，進而為建筑單位的長久發展提供針對性的建議。

（三）財務管理信息化，促使管理水平提升

在EPC總承包模式下，需要保障財務管理的信息化，進而能夠促使財務工作人員專業能力的提升，促使財務工作人員管理水平的提高[4]。而若想提升財務工作人員的綜合能力，不僅需要定期開展相關培訓工作，樹立活到老學到老的思想，不斷提高財務工作人員的能力，鼓勵考取相關資格證書，同時也需要為財務工作人員提供專業的現代化管理工具，能夠將經營活動的開展以及財務管理工作放在一個平臺中，使業務與財務相融合。這樣在一定程度上不僅能夠促使財務數據的精確性，保障核算的規范性，同時還可以通過平臺對資金使用情況進行詳細了解，進而制定完善的財務分析報告，正確辨別財務風險，促使財務管理水平的不斷提升。

（四）建立完善的財務管理制度

為了保障財務預算管理工作的順利開展，需要不斷提升財務管理工作人員的管理水平，可以建立完善的財務管理制度，設置財務管理機構。應要根據財務發展和工程項目的實際情況，制定針對性的財務制度，合理劃分工作任務和工作內容，將責任落實到個人，并設置懲獎制度，加大監督管理能力，進而對財務管理工作人員起到一定的約束作用，促使財務管理工作的規范性和科學性，保障EPC工程項目財務信息能夠及時收集，有效減少財務管理風險的發生，促使財務管理工作得到健康長久發展，進而提高EPC工程項目的競爭能力。除此之外，在財務管理機構設置過程中，也需要下派專門的工作人員進行監督和管理，進而促使財務管理工作質量的提升。換句話而言，財務管理制度的有效建立，能夠為財務管理工作的順利開展提供前提依據，進而減少財務風險問題的出現。

（五）做好工程項目施工風險管理

在EPC總承包模式下，不僅需要做好施工購買、施工現場等方面的管理工作，同時也需要提高對施工風險管理工作的重視度，進而能夠有效避免施工中各種風險問題的發生，保障資金使用的合理性，建設單位將存在一定風險的工程項目轉交于總承包單位，而總承包單位需要發揮自身的作用，做好施工風險管理工作。因此，這就需要總承包單位在實際合同簽署過程中，需要對工程項目中的施工工期、成本費用等方面，可能會對施工環節產生的風險進行重點識別，與此同時，也應要注重施工方案設計、材料購買等方面的合同風險，根據實際情況，制定具有針對性的風險防范措施。同時，也需要保障合同中明確規定施工所需要的施工材料、施工流程等內容。

（六）加強項目資金管理，減少資金風險

在EPC工程項目開展過程中，資金管理是十分重要的一個過程，同時也是財務管理工作的重心。因此，財務管理部門應要對EPC工程項目的成本和資金支出情況有一個詳細的了解，嚴格遵守“以收定支”的資源管理準則，進而有效避免資金風險的發生，具體而言：第一，根據EPC工程項目資金具體情況，制定完善的資金統一管理制度，進而保障資金使用的規范性。第二，財務管理工作人員應要以資金管理要求為出發點，保障EPC工程項目工程款催收工作的順利開展，并處理好施工與資金使用進度，以收定支，保障資金鏈的安全性和穩定性。第三，合理利用企業授信額度，根據業主的具體要求，開具履約保函、預付款保函等，進而減少資金浪費問題的出現；通過銀行承兌匯票、供應鏈金融等方法，最大化發揮資金的作用。第四，完善大額度資金支付審批流程，并嚴格遵守相關法律法規，合理開展審批和支付工作，進而最大化減少資金風險問題的出現。

（七）做好項目完工結算工作，減少回款風險

在EPC工程項目完成之后，需要加強完工財務結算工作的實效性，以及需要開展工程驗收工作和完工結算工作，做好項目完工驗收對應的合同款項，并明確完工驗收的時間，確定質保金回款時間，從而可以有效減少質保金回款風險問題的發生。除此之外，也需要在EPC工程項目完工結算資料的收集、匯總和存儲，尤其是工程變更以及索賠等問題的記錄。另外，施工單位也需要遵守合同規定的時間，完成相關審批手續，并融入階段性結算范疇內，進而保障在規定的時間內完成結算工作，達到理想的結算效果。同時，也需要保質保量履行合同約定義務，以此獲得合同約定的趕工措施費、質量獎等獎勵費用。通常情況下，項目質保金屬于項目所獲得的經濟收益，因而可以與業主進行商量，通過保留金保函代替質保金的方式，減少資金占用，從而可以保障質保金的提前回收。

（八）做好稅務籌劃管理工作，減少涉稅風險發生

在財務管理工作中稅務籌劃工作是十分重要的一部分，稅務籌劃工作的順利開展，在一定程度上能夠促使EPC工程項目經濟收益的穩步提升，保障稅務風險防控能力的提高，進而推動EPC工程項目的順利開展，具體而言：第一，在EPC模式下，總承包單位應要清楚地意識到開展稅務籌劃工作的必要性，在財務管理工作開展過程中，應要在稅法規定的范圍內，并滿足合同實際需求的前提下，與業主進行有效的溝通交流，以不同業務類型合理劃分合同價款，分別列出設計、設備購買以及施工價款和稅率內容，有效減少被認定為混合銷售問題的出現，進而減少高稅率計征問題的發生。第二，在合同中，應要詳細羅列出不含稅價款內容，進而有效減少印花稅。第三，對發票開具時間進行統一管理，應要盡可能接近收款時間，進而能夠有效減少未收到工程款而導致稅款提前流出問題的發生。除此之外，也需要對分包發票的取得時間進行統一管理，應要匹配總包分包開票時間以確保分包發票的稅額抵扣。第四，對EPC工程項目所在區域的稅收相關政策有詳細的了解，按照當地稅收相關法律法規，合理繳納各項稅款。第五，財務管理人員應要對相關稅收法律法規有一定的了解，及時掌握最新的稅收政策，在符合相關稅收政策的基礎上，享受國家所下發的各項稅收減免優惠，從而能夠有效降低企業稅負，使企業獲得更多的經濟收益。

五、結束語

總而言之，EPC總承包項目的財務管理工作是不可忽視的一項重要工作，在項目啟動階段做好財務風險識別及財務工作規劃、科學制定各項預算；項目執行過程及時做好跟蹤分析及財務風險控制，通過管理會計職能及時提出有針對性的管理建議、資金風險預警；項目收尾階段做好總結復盤。通過充分發揮財務管理在EPC總承包項目中的作用，促使工程項目順利執行并取得相應經濟效益，從而保障建筑單位健康良性發展。