貿易公司購銷業務財務風險的防控措施探討

王志斌

（太原重型機械集團有限公司，山西 太原 030024）

一、貿易公司購銷業務財務風險

貿易公司作為一筆買賣成交的撮合主體，面臨著采購和銷售兩方面的壓力，一個完整的購銷業務涉及盈利模式方案設計、合同簽署、合同跟蹤執行等方面，其中在資金、稅務、外匯管理等諸多環節存在財務風險。貿易企業財務風險主要指的是在財務管理過程中，由于實際存在難以預料和難以控制的因素造成企業最終的財務收益和理想的財務收益完全不同，帶來企業損失情況的發生。總體來說，貿易公司因為其核心業務為貨物的買和賣，進而帶來資金的快速流轉，因此其購銷業務的財務風險主要體現在貨物和資金兩個方面。

二、財務人員對貿易公司購銷業務相關財務風險的防控措施

傳統的會計時期，財務人員基本職能是會計核算和表面性復核、監督，財務人員埋頭忙于日常的基礎會計核算、報表出具、報表數據簡析等工作，無暇從事管理工作，對業務深入度不夠，了解面不寬，屬于典型的核算型人員。而如今，隨著信息化手段的突飛猛進，會計電算化的應用大大減少了傳統會計核算的手工業務，查詢數據更加方便、迅捷、準確，同時隨著ERP等業務財務一體化信息系統的推廣、落地實施，業務驅動財務、業務觸發財務，業務數據流直接對接財務核算系統，實現財務數據與業務實際過程的無縫銜接功能已經成熟。通過完善的財務數據系統，能更及時、準確地收集企業運營過程信息，對企業績效進行常態化反饋監督，以便及時調整管理策略，實現信息的使用價值并起支持作用。這就要求財務人員必須順應時代要求，快速實現由核算型向管理型的職能轉變。把自己鍛煉成“懂業務的財務”，注重業財融合、注重與業務開展整個過程事前事中事后的管理結合，注重企業資產合理配置、成本有效控制的過程結合。

貿易公司由于采購和銷售兩頭都在外，更需要財務人員參與公司經營全程，負責系統反映公司的經濟活動，所以在購銷業務財務風險防控方面發揮著重大的作用；通過執行其 “參謀、服務、監督、管理”的職能，積極地參與業務，變財務核算為財務管理來主動防控風險；結合實際工作過程中的一些經歷，針對貿易公司購銷業務開展過程中財務管理需要重點關注的相關風險事項及具體的防控措施探討如下：

（一）全面參與業務盈利模式方案設計

每筆新業務開展前，業務人員需要組織完成涵蓋業務開展全流程的業務盈利模式設計方案，將采購環節和銷售環節統一到一個方案中體現，通過“業務流、資金流、單據流、貨物流”四流聯動，在方案中充分展示各個操作節點并在此基礎上進行詳細、具體的分析、辨識風險。因此，合理全面的業務盈利方案設計可以明確合同簽訂、裝運、收付款、收發貨、資金結算、票據流轉等合同執行中的各個關鍵時間節點；可以對購銷價格、盈利方式、效益測算、全流程風險點辨識、對應的風險防控措施等情況進行充分挖掘、明確并針對性提出跟蹤改進措施、重點防控事項和防控手段，確保合同執行事前、事中、事后全流程、全方位受控，進而最大限度內防控風險，實現貿易環節真正的增值、創效。

在此環節中，為了使業務盈利方案設計更加合理全面進而防控購銷業務中的財務風險，筆者認為財務部門要重點關注以下幾個方面：

1．購銷合同簽署的同步性

合同是一切貿易業務開展的載體，合同的準確簽訂是買賣雙方共同意愿表達的最終確認，同時也是后續業務順利開展的根本基礎，合同簽署的重要性不言而喻，所以在業務開展前需要準確的設計好購銷合同簽訂的先后順序，最大化的防控因購銷合同簽署時間不匹配形成庫存積壓的風險。根據客戶、供應商的資信情況、前期合作、履約情況等綜合判斷，決定銷售合同與采購合同簽署的先后順序；對于雙方全部是新客戶的，在同一天同步簽訂購銷合同。通過此舉可有效地防范如遇市場等重大變動，可能導致的單方面不履約，從而形成庫存或無貨銷售等風險，進而防控財務風險。

2．貨物、票據實際流轉時間的可行性

實際貿易業務開展過程中，單據流、貨物流的及時性、匹配性都將影響收付款的及時性，考慮資金的時間價值因素，將進而導致此單業務最終收益的變動，特別是國際貿易業務中，提單交付、信用證承兌等都有嚴格的時間要求，必須引起高度關注，業務模式設計時充分明確。關注業務提出的收付款時間要求，與對應的單據流、貨物流時間進行核實，確認時間的準確性及可行性，確保在此基礎上得出的效益測算的準確性。

對于國際貿易業務，信用證付款有嚴格的時間要求（必須在收到單據后5個工作日內企業做出承兌），對于海運提單的最晚交單期限（不晚于提單日后21個日歷日）也有嚴格的時間要求，另外銀行手續的傳遞時間、客戶供應商交單時間等都要進行合理的預計，確保貨物、票據實際流轉時間的可行性，進而消除由此帶來的風險，同時確保效益測算的準確性。

3．收、付款時間與貨物流、票據流的先后順序

業務開展過程中采購和銷售環節，收、付款時間與實際貨物流、票據流要實現合理匹配，避免出現采購環節預付款、發票無法取得，銷售環節信用銷售等風險。

對于采購業務，關注收貨時間、收到發票時間與付款時間的先后順序，如先收到供應商的貨物、收到供應商的發票、財務掛賬應付賬款、向供應商付款則為風險可控的財務流程；若先收到供應商的貨物、向供應商付款、再取得供應商發票，則存在發票無法及時取得的風險；若先向供應商付款、再收到供應商貨物、發票，屬于預付款行為，存在重大風險，提示公司重點關注，同時通過要求供應商提供相應的抵押、擔保、承諾等來最大化地降低風險。

對于銷售業務，要關注收款時間與放貨時間的先后順序，如先收到客戶的貨款再向客戶放貨則為風險可控的財務流程；若先放貨再向客戶收款則屬于信用銷售行為。在此種情況下，存在應收賬款風險；客戶資信及背景信息不完整或失真，客戶不履行合同約定都會帶來收款風險；財務應提示公司重點關注。

4．效益測算的正確性

財務人員要充分發揮專業素養，協助業務人員對貿易收益進行準確、合理的測算，要給業務明確本公司業務開展的基本收益率（彌補剛性支出）、引入價格對標的理念、引導業務通過資金融通實現業務增值，實現財務對業務的反哺。財務人員要根據業務模式設計的具體內容，對購銷價差、資金占用損益、外幣結算帶來的匯率損益等測算進行核實，保證每單業務收益測算的正確性。

對于購銷價差：主要由業務人員同客戶、供應商協商產生，公司要設立專門的價格管理部門審核價差的公允性，同時要求業務人員在方案中對同類貿易企業的同類產品當期的購銷價差進行對標。

對于資金占用損益：業務人員要明確資金占用起止時間，確定占用時長，注意工作日與日歷日的差異，財務人員協助業務人員結合公司授信額度、融資利率、融資幣種等合理計算資金占用成本。要特別關注承兌匯票、信用證、托收等付款方式對資金占用成本測算的影響。

（二）參與供應商、客戶評價

供應商以及客戶的評價直接影響是否準入，以及采取何種方式收付款，因此全面準確的客戶供應商評價可以降低貿易公司購銷業務的財務風險。財務部門要配合公司風險管控部門共同制定供應商、客戶評價辦法，從財務指標方面對供應商、客戶提出靜態的評價，供業務部門參考，通過此舉可以提高評估的準確性，進而防控財務風險。

筆者認為主要財務指標應包括：反映財務效益狀況的指標，如：凈資產收益率、總資產報酬率、銷售利潤率；反映資產營運狀況的指標，如：存貨周轉率、應收賬款周轉率；反映償債能力狀況的指標，如：資產負債率、已獲利息倍數、流動比率、速動比率；反映企業發展能力狀況的指標，如：銷售（營業）增長率、總資產增長率等。對于各項指標，每個公司根據自己的風險偏好，調整分值權重。根據每個公司測算的分值結果評價各公司的財務狀況，進而決定是否準入以及具體的收付款方式，最大化的防控貿易公司購銷業務的財務風險。

（三）嚴格按照合同進行財務核算、管控

在合理的業務盈利模式設計以及準確全面的客戶、供應商評估基礎上，財務嚴格按照合同相關規定進行核算、管控，確保在合同約定內取得所有合規的財務手續，進行準確的財務核算防控合同執行過程中的財務風險。

1．采購付款過程管控

（1）預付賬款管理：預付賬款是指采購方先行付款，后續收到貨物的結算方式，預付貨款會帶來實際貨物不能交付的相關風險，因此必須結合本公司的相關管理制度，取得所有合規的審批手續后方能支付，同時要將審批手續作為原始附件保存。通過這些管控措施防控相關風險。在實際操作中有可能會遇到實際貨物已經交付，但供應商財務發票未及時開具，導致財務付款時賬面體現“預付賬款”，對于此類業務，筆者認為也需納入預付賬款管理，只是此類預付賬款風險較小而已。

（2）應付賬款管理：實物管理部門確認實際收到貨物并檢驗合格入庫后，出具產品入庫單，業務人員將供應商開具的發票與入庫單匹配發起結算流程。筆者認為在公司內應該設立一個獨立于業務和財務之間的結算部門，負責按照合同審核業務提報的結算資料的準確性。財務人員要對業務部門或結算部門提交的結算資料進行最終的復核，除對結算的金額、發票、對象、付款信息等進行復核外重點還應關注合同約定的結算條件是否具備（如入庫手續是否合規、質檢手續是否合規、相關費用是否已經發生等）。財務審核無誤后進行核算體現“應付賬款”。付款時，業務發起付款審批手續，財務要根據賬務系統核對供應商名稱、付款金額及是否到期，根據合同付款條款審核付款的種類（如現款、票據等），并根據公司有權簽字人的最終審批完成付款手續。嚴格按照規定對應付賬款進行管理可以最大化的管控過程中可能出現的財務風險。

（3）國際貿易付款方式下管理：在國際貿易業務中，付款方式大致分為T/T、信用證、托收等，對于T/T付款方式，同上述管理方式；對于信用證、托收付款要重點關注不符點，如屬于實質性不符則要拒付，如屬于非實質性不符則可根據業務審批酌情予以支付。

2．銷售收款過程管控

（1）信用銷售管理：信用銷售是指先向客戶發出貨物，客戶收貨后再付款的行為，將帶來應收賬款風險。對于應收賬款，易出現由于客戶信用及其他情況帶來的資金回籠風險，進而帶來財務風險。

對于合同約定是信用銷售的，財務部門必須根據本公司相關規定，取得所有合規的審批手續后方可在通知單中明確是信用銷售，同時財務要將審批手續作為原始附件保存。另外財務要根據批示要求，重點管控應收賬款，明確對應清收責任人、清收時間，對即將超期的應收賬款重點提示、并向公司高層匯報，同時財務也要關注債權訴訟時效性，對即將超過3年的債權要提醒公司及時進行訴訟時效的中斷。

（2）先收款后放貨管理：銷售環節采用先收款后放貨模式可以較大的規避資金風險，但對于財務來說也要重點關注款項與合同的對應性、第三方代付款等風險。

對于收到的款項，業務向財務部門出具書面的《收款聯系單》，明確每筆資金對應的合同號、用途（貨款、保證金等），財務根據《收款聯系單》在向實物管理部門出具的放貨通知中標明收款事項時要同步在《收款聯系單》中標注款項已使用金額及時間等，避免出現一款多用；對于第三方代付款，客戶及實際付款方要出具加蓋雙方公章、財務章、法人名章的書面代付說明，說明中要明確此款項的用途、對應的合同號等信息，同時要明確由于此次代付形成的任何經濟糾紛及損失與本公司無關。通過這一系列措施最大化地降低一款多用以及第三方代付帶來的財務風險。

（3）國際貿易收款方式下管理：在國際貿易業務中，收款方式大致分為T/T、信用證、托收等，對于T/T收款方式，同上述管理方式；對于信用證、托收收款要重點關注交單時的不符點，要與銀行多溝通，強化交單的審核，避免出現交單的實質不符，導致客戶拒付所帶來的財務風險。

（四）按期進行資產清查活動

貿易公司屬于輕資產公司，主要依靠現金快速流動來獲取收益，對于貿易公司的債權清收要高度關注，日常貿易業務開展過程中經常會出現客戶應收賬款信息業務、財務不對稱，客戶詢證函回復不及時、不完整等問題，同時由于財務、業務銜接不順暢還可能出現喪失訴訟時效的問題，將會給企業帶來極大的財務風險。因此要按月對存貨、債權債務與業務進行核對，確保本單位財務、業務賬實相符，同時要定期就債權、債務與對方單位進行書面核實，并形成存檔資料確保風險的可控。

三、結束語

對于貿易公司來說，購銷業務中的財務風險控制是企業控制經營風險的重要環節。只有高效的防控購銷業務的財務風險，才能給貿易公司正常運作帶來安全保障。其中貿易公司的財務積極參與各個經營過程，嚴格把控相關節點的風險，在防控財務風險時發揮著重要作用；財務可以通過參與貿易公司業務盈利模式方案設計，參與供應商客戶的評估，嚴格按照合同進行財務核算與管控資金、按期進行存貨、債權等相關資產清查活動等一系列措施，最大化的防控貿易公司購銷業務中的存貨風險以及相關資金收付、債權債務風險，降低企業財務風險。因此對于貿易企業從事財務工作的人員來說，必須具備較高的專業素養與企業主人翁精神，要轉變管理思路和管理方法，要充分融入業務，管理職能前移，與業務充分互動溝通，強化對業務實質的了解，運用財務思維和專業知識來協助業務做好前期的設計，同時認真嚴格的參與相關財務風險節點的過程審核管控，從而有效地防控公司財務風險，提高企業市場競爭力，推動公司健康的發展。