科技企業內部控制體系的建立和完善

鄧承杏

（深圳市點點歡科技有限公司，廣東 深圳 518000）

建立完善的企業內控體系是科技型企業為了適應社會發展的必然產物，完善的企業內控不僅能夠幫助企業提升綜合競爭力，更能夠實現企業長期穩定發展的目標[1]。但就目前國內的大環境而言，部分科技企業并未對建設企業內控有清晰認知，不能意識到其的重要性，對內控體系的健全還需進一步加深整改，現有的內控體系需進行深入的改革深化，造成內控的執行成果并不理想，和預想效果還有較大的差距，限制了企業的進一步發展。在此基礎上，科技企業可以根據自身企業的特點，進一步深化改革現有的管理方式，健全內控系統，增強企業內部管理，加速提升企業的管理水準，牟取更對的經濟利益[2]。本文將分別以內控的四個方面進行闡述及分析，以供參考。

一、內控的簡述

企業在生產運營中，為了保證企業資產的安全、提升內部通訊的質量、保障企業各項條例能夠正常執行，降低風險的發生率，保證企業在運營過程中的目標得以實現，所制定的相應的對應策略及方案[3]。

二、內控五要素

（一）企業內部條件

企業在核定內控制度與推進該制度的進程中，必定會遇到各式各樣不同的阻礙因素，這就稱之為內部環境。內部環境作為影響內控制度推行的主要影響因素，主要包括了下列5個方面的內容：

1．企業內部管理結構；2．企業內部組織責任的劃分；3．企業文化；4．企業內部審查機制；5．反舞弊政策。

（二）風險評估

風險作為貫穿整個企業生產運營過程的重大因素，關于風險的預測對于企業的發展有著舉足輕重的作用和意義。風險評估主要指企業在運轉過程中，準確捕捉到各種左右其經營目標的重大舉措，在對其進行合理分析的基礎上，再制定相應的應對措施的過程[4]。作為內控的主要形成部分，主要可分為四個方面：1．設立目標；2．識別風險；3．分析風險；4．應對風險。

（三）控制措施

將風險評估的結果最大化地運用到實際的企業管理中，再結合既定的風險應對措施，并保障企業內控能夠正確實施的相應方案和策略，被稱之為控制措施，是企業內控措施的能夠平穩運行落實的具體方案的承載物。值得重點注意的是，在控制措施的擬定過程中，需要企業根據自身情況和具體的運營業務作為根本依據。控制措施的涉獵面相對而言較為廣泛，例如，成本預算、內部績效考評、內部通信等。

（四）信息和溝通

在企業后續的進程中，需相關人員實時收集到與企業相關的信息資料，并做到歸納集中；并基于此，采用最適宜本企業的方案和策略，收集整理的資料信息傳遞到內部與之相關的各個部門，進而提升工作中的信息傳遞效率，做到為企業內控體系的推進打好堅實基礎[5]。以本次研究的案例公司為例，目前該公司研發部門共有職工80人，分為10個研發團隊，每個團隊都設置了相應的負責人。研發團隊的任務及其要求的不同，各團隊之間也沒進行技術層面的交流分享，導致團隊的負責人員經常輾轉于各個項目之間協調組織。各個研發團隊之間的信息處于斷聯狀態，各個隊伍之間的信息傳遞不及時，相互之間的技術交流不徹底，直接導致了部門研發費用的上漲。研發部門的內控失調，崗位職責不清晰，各個團隊的溝通不及時，造成了研發過程中經常出現研發結果和原定目標出現差異，客戶對公司的工作進度產生不滿的意見。針對上述情況，由公司領導進行引導，財務部門對每一項研發部門提交的預算草案進行審核，包括各個團隊的立項名稱、研發周期、研發人員數量等，并做出預算金額的具體使用情況分配表。

（五）監察管理

在企業內部的內控制度推進過程中，企業必須對內控制度的可行性、實用性、健全性進行有效的評估，并作出詳細的報告，并以此為前提對不合理的地方進行調整。監察制度作為保障企業內控運作及其運作質量的主要方式，重點包括了對企業內控實行情況的監督審查以及對實行情況及需要改進的方面，并向相關負責人匯報作出相應的改進方案。該公司在執行內控體系的過程中，相關的負責人并不能清楚了解項目的具體成果。研發過程中，多次出現的不符合預案的人員調動，致使研發團隊出現了短時間的人員混亂，使得研發人員的工作積極性降低，工作人員的大量流失；研發部門的資源分配不合理，出現重復分配或資源缺失，出現資源大量浪費的現象。針對現有問題，公司當機立斷，決定對研發部門各員工進行績效考核對作出較高貢獻的員工進行漲薪獎勵，對于貢獻低的員工做出警告辭退等措施。

三、分析科技企業的內控

研發支出內含是，科研企業在將就過程中所花費的左右資金的綜合，是科研企業的項目研發過程中最主要的一部分。科研企業的研發過程中最重要的幾個環節分別是，研發項目的設立、研發方案的審核、研發費用的預算，每個環節都在不同程度上影響著研發的進程。但就目前的大多數科技企業而言，研發費用的預算與支出依然存在著不少問題。

研究人員對1000多名兒童分別在其出生、4歲及6歲時的骨密度和骨礦含量進行檢測，并將收集的數據與兒童居住區周圍的超市、保健品商店、快餐店等的數量進行比對分析。有趣的是，研究人員發現，快餐店越多，兒童的骨骼發育越不理想。而出生在快餐店聚集區的新生兒骨密度和骨礦含量比平均值略低。

（一）研發費用預算

科技型企業必須針對科研項目作出嚴格且科學的資金預算方案，避免在研發項目的進行過程中出現各種不可控的因素，造成各環節的實際使用與預算資金不符、造成各部門同財務部門之間的信息交流不對稱等，導致研發部門的支出無法掌控，預算超支等問題屢屢出現。

（二）研發支出的控制

目前的科技型企業大多都存在研發部門的資金使用不規范，對資金的支出情況不明，負責人員的監察力度不夠，與研發項目的配合不足。加上對研發項目的具體資金使用情況不夠了解，極其容易造成預算與支出的金額不相符的情況[6]。特別是對于生產規模較小的科技企業而言，由于其原有的財務部門員工的工作較為單一，只需要完成常規的財務核算工作，并不能很好地完成財務的監察工作，無法履行監察管理的智能。

對于以上的問題，科技型企業可以從下列幾個點切入，深入完善內部控制。

第一，研發費用的預算。對于企業的研發費用的支出，科技型企業必須加強對預算費用的管控，科學合理的制定預算方案，擬定預算的制定條例，并在后續工作中跟進使用情況。將財務審計人員一同編入預算方案的擬定和預算資金的使用范圍中，同時針對研發費用的支出和情況實時提供對應的資料依據。與此同時，科技型企業還需要依據企業的自身情況，考慮是否需要建立相應的預算方案評審部門。由專業工作人員負責各個項目的方案預算審核，以保障各預算方案的合理性；并在方案的應用過程中，實施監督方案的合理性、實用性，并對期間遇到的各種問題作出分析，以便有針對性地進行整改，保證方案的能有效運行。

第二，加大對運行過程的監管力度，嚴密監察項目各個流程的變更情況。根據企業的實際情況。對研發項目的金額預算和制定情況作出嚴格的要求和管控，整理和健全預算工作的審批環節，嚴格把控研發費用的使用情況，加強對使用票據的管理力度，為提高企業內控質量提供強有力的支持[7]。除此之外，科技企業在進行資金交易過程中，必須以預算項目為基礎，制定科學的核算條例，以便為后期進行零現金支付打好基礎。

第三，企業完成研發項目后，應做好相應的工作總結。總結的內容包括，該項目的完成情況。項目所帶來的效果以及所獲得的成就，并對預算方案集資金的合理性做出分析，方便后期對預算方案進行調整和完善。針對研發工作中所遇到的問題，作出相應的應對方案，和經驗總結，幫助企業完成后期的管控。

四、科技企業內控體系的健全

（一）加強內部環境建設

科技型企業的研發人員及相關負責人，必須加強對內控制度的重視性，提升自身的學習力度，不斷進行自我完善，做到管理能力的提升。與此同時，企業應加強在企業內部的宣傳力度，保證全體員工都能有正確的內控管理意識，建立正確的價值觀，并將其運用到日常的工作之中。只有當企業的全體員工真正重視企業內控，才能確保企業的內控制度能不斷地優化，才能推動企業長久地發展。

2．加大內控體系的建立

內控體系建設需要企業的全體員工基層員工的相互合作。因此，科技型企業必須深化公司的內部組組織結構和崗位職責。在優化企業內部的組織架構和各部門的職能職責的過程中，還需要做到以下幾個方面，第一，所有的改革條例必須在以國家法律法規為前提的情況下制定，不得違背國家相關規定；第二，勇于向優秀的同行進行學習，再結合自身企業的特點進行優化，保證各部門各組織的優化情況；第三，管理層人員應對各下屬員工的工作能力、工作經驗有較為清楚的認知和了解，從而保證員工和工作崗位的適配性，保證員工的工作積極性；本文中的案例公司在實際管理中，便進行了有效的整改，根據研發部門和研發項目的實際情況，對原有的研究團隊進行整編，將原來的研究團隊縮減至6個，按照各工作人員的自身能力和工作情況，重新調整分配。再每周進行研發例會，由各個團隊對自己的研發進度進行總結講解，各個團隊之間進行合作交流，然后由負責人根據各團隊的工作情況進行安排。

3．提升工作人員的專業素養

內控人員的專業素養和科研成果的整體質量和進度息息相關。因此，科技型企業必須加強對相關工作人員的培養，在保證提升內控人員的專業技能的同時，也要兼顧其職業素養和法律意識的提升，保證內控相關工作人員的職業素養。保持正確的法律觀念，以保證工作能夠公平公正且合法地開展[8]。與此同時，企業還應該常規的對內控人員進行培訓，以保證員工的專業素養不斷提升，為企業的高速發展大些基礎。

（二）加強風險評估

風險貫穿于科技企業的整個發展歷程，具有客觀的存在及不確定性等特點。企業應加強對風險問題的動態管理，以此保證企業資金的正常流轉，使得各項工作能后有條不紊地進行。科技型企業必須堅持成本為主的方針，制定科學合理的風險應對方案，降低風險程度，保障企業正常的工作運轉。

（三）完善書面流程

科技型企業必須重視對工作流程的管控，以完備的書面流程及其相關制度，提升企業內部控制與實際運營的連接性[9]。書面流程及其相關制度，是科技型企業加快建設內控體系的重點，企業需要規范化的運營流程，以保證其清楚、準確，并明確其責任主體。

在管理條例的制定過程中，企業必須從各個方面入手。在相關流程的監管中，各崗位員工必須了解自身的崗位職責，以保證各環節工作能夠順利進行。因此，完善書面流程是一個企業發展的必備條件，企業在運行發展中，必須持續對現有的條例進行整改完善，以保障內控的有效運作。

（四）加強信息化平臺的搭建

科技型企業必須加大對現代網絡技術和企業內控的融合，在企業內部構建完備的信息平臺，為企業的運轉工作提供了有效的支持。加大對現代信息的使用程度，加強對現代化信息技術的學習，是科技型企業在時代的大環境中，提升內控的必行條件。企業應大力加強對現代信息技術的利用，以企業的自身情況出發，建設與企業發展相符的信息平臺，保證信息系統的自動化程度，減輕人力作用，確保公司內部信息的及時性和完整性[10]。

（五）落實內部檢查審計

企業內部審計是科技型企業進行內控體系的必然產物，是實現企業內控的重要支撐。目前，由于部分科技型企業公司規模較小，內部職能部門不夠完善，財務人員并不能完成審核工作，企業內部缺乏專業的審核部門。因此，科技企業應在原有部門的基礎上建立相應的審核部門，并任命專業人士負責相應的職位，做到審計部門與其他職能部門分離，由內審部門專人負責內控工作的監察。

除此之外，審查部門還需對各個部門的工作進行監察、考核，并將審查結果及時反映給相關的部門負責人，為企業的深化改革和深入優化進行保障。

五、結束語

綜上所述，為保證企業經濟效益的最大化，科技型企業結合自身的實際情況，加強內控體系的建立健全，借鑒其他相關企業的新型先進管理方式，不斷優化內部管理機制。企業需加強對內控體系的重視性，建立對內控體系的正確理念，大力發展內控體系建立完善的相關措施，為企業的良好發展奠定堅實的基礎。