我國農業產業化發展的財稅支持

張英亮

（定遠縣財政局，安徽滁州 233200）

0.引言

農業作為我國經濟發展的基礎性產業，對于社會經濟的增長以及國家穩定發展具有重要的意義。農業產業化作為一種農業生產的組織形式，涉及生產、管理、經營等眾多環節和內容，農業產業化在中國的起步較晚，發展的規模和專業化水平相對來說比較低，發展效果還有待提升。在全球化趨勢進一步加深的今天，國際農業市場競爭日益激烈，我國農業生產以及農業產品面臨的挑戰不斷加劇。在這樣的情況下，我國為了能夠進一步發展農業，提高國家糧食儲備安全，必須通過政策對農業產業化工作的進展提供支持。

1. 推進農業產業化的意義

首先，為了解決三農問題，改善農民生活條件，建設社會主義新農村，必須推進農業產業化建設。“三農問題”指的是農業、農村以及農民的問題，這一問題的提出是因為農業作為我國生產生活的重要基礎，卻具備著與基礎地位不匹配的經濟弱勢地位，農業的基礎地位決定了農業生產的必要性以及不可動搖性，但是，農業經濟的弱勢低位又導致了農業生產經濟效益低下，存續和發展十分困難，也就直接導致了農業生產工作的主要承擔者—農民生活條件的艱難和困苦。正是由于基礎地位不可動搖和經濟地位過于弱勢這一對無法調和的矛盾存在，所以我國農民大量涌入城市打工謀生（如圖1所示），導致我國農村耕地大量荒廢，糧食安全問題日益嚴重。“三農問題”已經嚴重影響到了我國的經濟增長和社會穩定，為了解決農業生產過程中的各種問題，必須通過國家強制力的手段保證農業的發展，避免在發展過程中受到過多的阻礙而導致我國農業處于落后甚至倒退的趨勢[1]。

其次，推進農村產業化有利于我國農村地區經濟體制改革和創新，是我國農業向著現代化產業模式過度的重要途徑，而且能夠推進我國農業生產結構的戰略化調整。農業是我國發展時間最長、最基礎的企業，早在工業生產出現之前就已經存在。產業作為一種分工現象，是隨著社會分工的出現而出現的。在產業分工過程中，我們將可以從自然界中直接獲取物質的產業叫作農業，也被稱為第一產業，包括種植業、畜牧業、林業以及漁業等。由于我國自古以來重視農業生產，而且主要的農業生產經營體制是小農經濟，再到改革開放以來逐步發展成為家庭聯產承包責任制，并在近年來開始了土地流轉工作。土地政策的頻繁變化，是因為小農經濟導致每家每戶能夠占有并耕種的土地面積及其數量有限，無法取得土地發展集群化效應，在社會經濟飛速發展和變化的今天，無法滿足農村地區產業經濟發展和產業結構轉型的需要，因此，必須改變農業的經營方式和經營體制，不斷推進農業產業化發展[2]。

最后，推進農業產業化還能夠提升我國農業生產的效率，提高農業生產產品的品質和質量，從而提升我國農產品在國際市場中的競爭力，有效地推開國門，提高我國農產品的經濟價值以及農業發展對國家綜合實力發展的貢獻。隨著經濟全球化趨勢的不斷發展和深化，國際市場競爭日益激烈，國外的農產品生產由于機械化水平較高，產業集群化效應較強，所以在國際市場中的競爭力也十分巨大，是我國農產品價格低廉的優勢所無法抗衡的，為了解決上述問題，提高我國在國際農產品市場上的競爭能力，必須進行農業產業化調整。通過農業產業化的發展方式將小規模地生產組織起來，進行產業化的專業化、大規模生產。不斷提高農業生產的工作效率，提高其科技含量和農產品質量，通過這樣的方式塑造一批又一批的國際知名農產品品牌，從而有效提高我國農業生產的收益，提高我國市場競爭力。比如，20世紀90年代崛起的安溪鐵觀音，走的就是農業產業化的路徑。在“優質、精品、名牌”發展理念的指導下，大力推進基地建設規模化、產品加工專業化、質量監督標準化、服務保障社會化，增強安溪茶葉的整體素質，樹立安溪烏龍茶鐵觀音的國內外品牌形象，提高國內外市場占有份額[3]。

2. 財稅支持農業產業化的必要性

2.1 農業在經濟體制中的地位特殊

首先，對農業產業化發展提供財稅支持是因為農業在我國經濟體制以及國家發展過程中的特殊地位決定的。與其他產業相比，雖然農業并不具備多高的經濟效益和價值，但是農業是我國國民經濟以及人民群眾生產生活的重要基礎，事關國計民生，如果農業發展和運行出現了問題，勢必會影響到我國的糧食產量，甚至影響到我國的糧食儲備安全，導致國家動蕩和百姓恐慌，更可能會影響到我國的國家安全。所以，農業的穩定直接影響著一個國家的穩定，任何部門都必須給農業開放綠燈，不允許有任何影響農業發展的現象和政策存在，財稅政策作為促進我國企業生存發展的重要政策，必須給予農業發展足夠的支持。

其次，農業作為一個生產周期比較長、投資回報比例比較低而且受到自然環境因素影響較大的一個行業，在市場競爭中經常會處于不利的地位，僅憑農業自己自然發展勢必會導致生產滯后或者生產效果受到影響，所以，必須由政府通過相應的措施進行介入并予以扶持，通過大量的政策傾斜來達到支持農業發展的目的。

最后，不同地區農業生產過程及其成果的差異很大，如果沒有通過政府政策對不同地區進行不同程度的傾斜和保障，勢必會導致不同地區農業生產效果以及收益的不同。社會資金不斷傾向于發展良好的一方，農業發展情況和條件較差的地域難以在市場經濟體制的調節下獲得所需資金投入，導致惡性循環的現象頻頻發生。政府需要通過財稅政策加以引導和調整，從而保證我國農業產業化的正常進行和發展。

2.2 農業可持續發展需求

我國前些年的經濟快速增長是以大量的環境破壞和資源消耗為代價的，很多地方政府為了能夠獲得經濟增長和政治成績，單純追求經濟效益，忽視了環境與生態效益的保護，導致我國各種不可再生資源的儲存情況受到了嚴重的影響，森林植被覆蓋不斷遭到破壞，水土流失情況嚴重（如圖2所示）。很多地區為了盡可能地發展農業，采取了揠苗助長的生產方式，提高農業單位產量，大量使用化肥和農藥，造成土壤內部營養成分比例下降、土地破壞嚴重，嚴重影響著農業的可持續發展需求。因此，為了能夠盡快地恢復我國農業生產地區的生態環境，改善目前農業發展模式，必須通過政府的強制力手段進行解決，單靠農業部門或者是某個部門是無法解決問題，必須多部門聯合介入，特別是財稅部門，應該通過財稅政策的調節以及導向作用促進我國農業可持續發展。

2.3 增加地方財政收入的需求

我國農村地區面積比較廣大，縣鄉兩級的財政收入在我國總體財政收入中占有重要的地位，對我國的財政工作健康發展也產生了不可忽視的作用。相比于城市稅收，我國縣鄉兩級的財政稅收工作比較困難，如果不對縣鄉兩級的財政工作進行介入，勢必會導致我國財政基礎發生動搖。為了能夠有效地采取措施，必須弄清我國縣鄉財政收入困難的原因。目前來說，縣鄉財政來源過于單一，主要依靠農業收入和所占比例不高的工業以及服務行業收入，如果想要提高縣鄉財政收入，就必須直面農業生產過程中存在的種種弊病，通過財稅政策的調整大力推進農業生產產業化，從而增加農民收入和政府稅收。

2.4 財政的公共職能

根據公共財政理論的相關內容來看，公共產品是具有區域性和層次性的，一般來說分為全國性和區域性公共產品兩種。全國性公共產品主要由中央財政部門進行提供，自然區域性公共產品就是由地方財政部門提供。但是，就目前的具體情況而言，我國農村地區的公共產品供給明顯不足，中央政府和省級政府雖然將公共產品供給責任的一部分轉移給了縣鄉兩級政府，并沒有給予同責任相適應的資金保障，導致地方政府心有余而力不足，無法滿足農村地區經濟和社會發展以及農民生活的需求。在這種情況下，中央政府或者省級政府必須采取相應的措施，尤其是具有宏觀調控職能的財稅部門應該帶頭擔負起應盡的責任，面對我國縣鄉兩級財政困難無力滿足農業產業化生產所需資金的情況，應該通過一定的財稅政策對農業產業化進行支援，并按照利益對等原則調整農業與其他產業的比較利益，進而從宏觀上調控各行業，各部門均衡發展，這樣，才能彌補農業比較利益低的缺憾，解決農業在市場經濟條件下的“先天不足”，為農業與其他產業的平等發展創造良好的局部條件，促進農業效益和農民增收。

3. 財稅政策支持農業產業化主要策略

3.1 建立財政支持和調節機制

為了提高我國財稅政策對農業產業化工作的支持力度和支持效率，必須制定有效的財政支持政策和調節機制。首先，應該盡快完善相關財稅支持政策，針對一些公共財政支持工作未進行覆蓋或者覆蓋力度遠遠不夠的環節進行認真的研究和分析，在明確當前問題原因的情況下，根據黨和政府的要求以及當地農業發展的具體需求制訂切實可行的整治措施，完善稅收調節機制。

具體從以下幾個方面進行工作。首先，應該使用建立環境友好型社會經濟的方式來進行稅收優惠政策的完善，針對在生產經營過程中使用化肥、農藥等生產資料較少的，對農村環境保護具有積極意義的生產項目應該給予一定的優惠；其次，鼓勵支持鏈接農戶和市場的企業發展，并且鼓勵出口創匯和利用外資發展自身企業的農業企業，使用相關的稅收優惠政策為此類企業的成長和發展提供一定的便利條件；再次，對于農村中為農業生產服務的農業部門成立的服務組織以及農民自己組成的農民專業協會、專業會社所提供的技術服務或勞務所得的收入，免于征收企業所得稅，并且通過將農業科技人員的報酬與工資相掛鉤的方式提高農業科技人員參與農業活動改善農業生產環境和生產質量的積極性，從而推動我國農業產業化生產過程中的科技程度；最后，要把農村土地使用權的依法有償轉讓作為當前深化農村改革的突破口，鼓勵和支持各種單位、企業、農戶和個人通過承包、租賃、股份合作、拍賣等多種形式進入農業，并采取適當的稅收優惠政策，逐漸把資金引向農村和農業產業。

3.2 支持農業產業化的全面發展

財稅政策支持農業產業化的全面發展主要表現在兩個方面，一是支持農業產業化的產業結構調整，促進農業產業升級；二是保證農業實現可持續發展，避免以破壞性的發展方式獲得經濟效益，影響后續的農業發展和糧食安全。

首先，針對農業產業化的生產結構調整，可以通過財稅政策的導向作用，盡可能地將有限的資金投入到經濟效益或者生態效益比較大的農產品生產，特別是用在優質糧食的生產和優質糧油品種的培植上，通過相應稅收政策的優惠調整，支持本地特色優勢農產品的發展，并建立專業化的農業生產基地，種植具有高附加值的農業產品，增加財稅收入，提高農民的生活水平；其次，應該把握好生態農業的發展需求，重視農業發展基礎的改善工作，利用稅收政策的導向作用大力開展退耕還林和土地治理，對具有一定環境效益或者對環境破壞程度小的農業企業要提供一定的稅收優惠政策，但是這項稅收優惠政策不宜在較長時間之內持續執行，逐步減少直至取消對使用生產化肥、農藥等有害生態農業發展項目的補貼，而把這部分資金用于有利于農業可持續發展的生產和經營。

4. 結語

農業產業化是我國農村改革的必然結果，只有通過農村產業化的不斷深入和發展，才能夠真正實現農村地區經濟效益和社會效益的發展。為了能夠促進農業產業化的良性發展，必須通過財稅政策支持的方式進行導向和調整。近幾年來，我國農業產業化方面的財稅支持力度不斷增強，在很大程度上推進了農業以及農村的發展，提高了農民的生活水平和生活幸福感。本文通過對農業產業化的發展意義進行研究，分析了財稅支持農業產業化的必要性，并針對財稅政策支持農業產業化政策分類、支持對象、支持范圍以及支持重點主要內容進行了詳盡的介紹，希望能夠提高我國財稅政策對農業產業化的支持效果，促進我國“三農問題”不斷改善，全面推進農業發展。