交通運輸投資企業建設資金監管途徑研究

劉耀中

（煙臺市交通運輸執法監察支隊，山東 煙臺 264000）

0 引言

交通運輸投資建設企業屬于資金密集型行業，從事的高速公路建設項目需要投入巨額的資金，建設周期長，很多資金都是依靠財政撥款和銀行貸款。交通運輸投資企業對建設資金監管水平的高低直接關乎高速公路建設資金的整體應用效益。對此，要想促進高速公路建設工作順利、規范開展，就必須提高對高速公路建設資金監管的重視程度，以確保交通運輸建設資金合規合理地使用。

1 交通運輸投資企業建設資金監管重要性

對交通運輸投資企業建設資金進行高效監管，是促進高速公路建設項目高質量、安全實施的重要基礎保障。首先，交通運輸投資企業通過對建設資金用途嚴格審核，可規避無關建設項目的資金支出，實現資金的合法、合理利用；其次，對相關施工單位現金流進行動態化實時監督與追蹤，可以確保資金使用安全性，優化資金使用效率，提高應用效益；再次，項目單位通過科學、嚴格的資金監管，能夠充分了解和掌握交通項目建設的具體狀況，同時結合實際對建設資金的使用進行合理的調整，保證交通運輸建設資金及時性、靈活性和自主性；最后，強化交通運輸投資企業建設資金的監管，可以防止資金無緣無故的流失，維護項目總體支付能力，減少資金支付風險[1]。

2 交通運輸投資企業建設資金監管原則

2.1 依法監管

在進行交通運輸投資企業建設資金監管過程中，需要嚴格按照《中華人民共和國會計法》《國有建設單位會計制度》以及《基本建設財務管理規定》等相關規定，加大財務監管力度，認真審查交通運輸建設項目的預算和決算，并及時、真實、準確反饋有關信息[2]。

2.2 全過程監控

針對交通運輸投資企業建設資金籌集與使用進行全國跟蹤、監督和控制，構建科學、完善的內控管理機制，對交通項目立項、勘察、設計、招標、投標、施工、監理和竣工驗收等各項活動，實行跟蹤監督管理，對經濟活動實施全方位的管控。另外，將日常監管和專項的檢查、事前、事中和事后監督有機整合，開展項目預算編制、執行以及決算編報工作，構建與資金流向、流程和使用結果同步的監督機制。

2.3 分級負責監管

根據交通運輸建設資金籌集渠道，踐行一級管一級的模式，明確主體責任與崗位職能，針對特定范圍之內的資金使用情況進行公開，并實施嚴格的監督監查，以提升資金運作透明化。

2.4 專款專用

交通建設資金必須用于經批準的工程項目。建設資金應按規定實行專戶存儲，專款專用，嚴禁截留、擠占和挪用。

2.5 效益原則

建設資金的籌集、調度、使用實行規范化管理，防止損失浪費，降低資金成本。

3 交通運輸投資企業建設資金管理面臨的困境

3.1 交通運輸項目建設資金管理制度不完善

當地交通運輸建設投資企業隸屬政府下屬融資平臺公司，需為地方交通運輸項目建設籌集提供大量的資金。由于資金在投入使用期間會經過多個必要環節的流轉，所以要充分保障交通運輸投資企業建設資金的安全性、完整性，提升資金利用率。而要想完成此目標，需要構建科學、完善的資金管理制度，這是交通建設企業的首要任務，同時也是內部財務制度的重點內容。現階段，交通運輸建設單位各部門與各層級間交流、溝通不順暢，缺少有效性，建設資金運轉不暢，彼此間得不到及時監督與反饋，在這種情況下，交通運輸建設資金需求量與支出量不明確，而且各個部門間為實現各自考核目標，存在一定虛假信息。從某種角度而言，建設單位資金管理制度如同擺設，在實際工作當中成為交通運輸建設企業順利發展的一大阻礙[3]。

3.2 缺乏較強的交通建設企業資金預算能力

當下交通運輸建設企業財務預算管理方面較弱，資金預算工作僅停滯于工程階段，沒有實現全員的參與，工程預算幾乎代替了財務預算，財務紀律意識薄弱，未對資金實施統一管理，導致資金預算不足，甚至出現資金沉淀過大的情況，使得交通運輸建設企業在資金使用期間難免面臨諸多問題。作為現代化交通運輸建設企業運營發展的前提，資金預算現實工作中對資金控制不到位是一個重要的體現。比如：交通運輸建設項目籌資時，沒有依照項目預算批復與工程進度進行，致使項目進度受到影響，或者資金出現沉淀，從而造成浪費；項目前期概算不足，資金來源又無法落實，拖長了項目建設工期；對建設項目推進或者更改預估不準確，又或跟進不及時，均會導致建設資金預估存在偏差。

3.3 資金管理內部存在安全問題

首先，金融機構風險性資金安全問題，銀行自身管理不到位導致內部人員出現徇私枉法和詐騙等不良行為，對交通運輸企業造成重大資金損失，或者因為銀行人員個人行為失誤而導致資金結算風險問題[4]。

其次，因交通建設企業資金管理內部控制機制不健全造成的資金管理風險。比如，存在不相容崗位設置、一人多崗、出納兼任等問題，造成資金管理風險和資金流出不合規的風險時有發生，內審監督制度形同虛設不能有效起到監督作用等。

3.4 資金管理人員綜合素質不高

交通建設工程是一項投資規模大、專業技術含量高的系統工程，所以對資金管理人員的綜合素質要求也很高，不僅要求資金管理人員能靈活應用專業技能有效管理資金，還要求資金管理人員有較好的道德素質預防經濟舞弊事件發生。但根據目前實際情況，交通建設企業的財務資金管理人員整體的專業素質不高，且大多由國企內部調劑產生，年齡偏大且沒有經過專業的會計管理培訓，難以勝任現代資金管理要求。具體體現在以下幾點[5]：

第一，資金統籌能力不全面，抓不到重點，實踐工作開展期間，針對“三重一大”資金事項管理沒有很好的把握能力；第二，缺乏如何按照法律法規，準確理解工作各崗位獨立性、權威性的能力；第三，自我學習意識匱乏，現行的定期培訓和部門學習流于形式，不能順應處理工作中出現的新情況和新任務。

3.5 工程款、材料款等支付管理混亂

交通運輸項目建設投資企業對建設資金監管重點為材料款與工程款的支付。

首先，很多施工單位在支付工程款和材料款時，存在支付依據不充分的情況。例如，材料款支付過程中只提供發票，并沒有附上如入庫單和采購單等其他原始憑證，難以證明建設資金實際使用去向，嚴重影響建設資金使用的安全性。其次，一些施工單位存在列支非本項目費用占用建設資金和款項支付所取發票與簽署合同方單位名稱不一致的問題，導致建設資金投資率較低，影響業主單位和投資企業的利益，給交通項目建設埋下質量安全隱患。

4 加強交通運輸投資企業建設資金監管的措施

4.1 建立完善的資金管理制度

交通運輸建設投資企業需要結合自身實際發展情況，建立合理、完善的資金管理制度。

首先，對建設資金進行全流程的控制管理，包括資金的預算、審批、籌集、使用、核算及監督，清晰每個步驟崗位的工作權限和責任，規范相應的規章制度并具有可行性和可操作性，對執行資金管理制度過程中的盲點及時進行修訂并落實措施，有效防范資金風險。

其次，加強資金管理工作的相互監督，做到崗位之間相互制約，確保建設資金每一流程中職責明確分離，避免人為的違規操作，如人為滯留、截留、預支等現象發生[6]。

最后，在實際工作中及時分析并查找資金管理中的薄弱環節，在年度資金管理過程中加強控制，可以建立資金管理分析制度，將分析時段定為月度分析，并通過在實際工作操控中遇到的問題來進行剖析，以便更好地完善資金管理制度。與此同時，可以對相關工作實行定期或不定期的輪崗制度，并實行賞罰制度來調動資金管理人員工作積極性，進一步增強崗位責任意識感，確保資金管理工作的順利進行。

4.2 加強資金預算管理

交通運輸建設投資企業資金預算是企業整體發展戰略目標的重要核心依據。科學、完整、可操作的預算管理制度，可以提高企業實行資金管理的精準性和有效性。故此，交通運輸建設投資企業要充分利用科學方式，實行預算管理，發揮預算控制力。資金預算是全面預算，不應僅局限于資金管理部門，其他部門也應參與其中，共同實施全覆蓋全程跟蹤。企業要根據自身特點，制定年度預算編制方法，采用部門編制、匯總的方式。年度預算一經批準和確定，原則上不進行調整和更改，通常結合月報對預算數據進行檢查和分析，不斷跟蹤和糾正錯誤，以加強預算過程中的控制。除此以外，可通過獎懲機制，調動員工預算工作積極性，對各部門和各崗位的績效進行二級化管理，在成本預算的編制和實施中形成健全的內部管理機制，使預算管理能夠有效幫助資金的合理使用。

4.3 完善資金管理內部控制體系

資金作為內部控制的重要因素，屬于企業內部風險較高的資產，企業必須建立起一套行之有效的全方位內部控制體系來防范資金風險。

首先，強化相關內部控制組織結構的建設，即資金內部控制的職能不能集中在資金管理部門，需要各職能部門的相互聯系、相互制約，不各自為“政”，確保整個內部控制體系不被弱化。其次，需要人力資源部門的有效保障，配備具有專業知識的專職財務人員，建立財務人員輪崗制度、科學的財務人才培養機制等。最后，完善內部控制制度，合理設置崗位，明確各個崗位的職責權限，確保項目建設和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務的處理、印鑒的保管以及發票管理等，按不相容職務相互分離的原則。

4.4 堅持培訓，提高資金管理人員的綜合素質

首先，通過高薪引入專業性強、資質較深的復合型人才來管理資金，以更好地促進企業資金管理的系統化和專業化，在最大限度上進一步提升建設資金的運用效率。

其次，定期或不定期開展專業培訓工作，包括專業知識培訓和道德素養培訓。同時，利用發生在系統內部的典型案件，進行警示教育，分析原因，以案例施教，引以為戒。

最后，建立崗位責任制，并將其融入日常管理工作中，增強資金管理人員責任意識與法律意識，促使相關資金管理人員嚴格按規定制度行事，真正從源頭上堵塞漏洞，防止挪用公款、貪污腐敗等現象發生，從而保證交通運輸建設資金安全性。

4.5 加強工程款、材料款支付管理

4.5.1 加強合同管理

交通運輸項目建設單位應該設定重要合同審核制度，施工單位將簽訂的涉及金額較大的核心合同，向建設單位上報檢查。建設單位對合同合理合法性進行嚴格的審核，同時把通過審核批準的合同方和賬號上交銀行，實施后續的支付管理，保證施工單位款項支付都有相對應的合同，防止出現發票和所簽署合同方單位名稱不一致且無合同支付等現象。

4.5.2 建立完備的支付管理制度

建立完備的支付審批制度，施工單位報送的每筆支付款項都要提供對應的附件資料。比如，在交通運輸項目工程款的支付方面，需要提供分包工程、勞務合同、工程計量單、發票等；在材料款支付方面，需要提供材料采購合同，貨物驗收單、入庫單以及發票等憑據。全部款項必須經過相關負責人簽字確認，才能進行支付，這樣可以保障建設資金支付有據可依。禁止支付與項目無關的款項資金，嚴格審核資金支出的真實性。此外，交通運輸項目建設企業財務部門的工作人員要對施工單位資金支付情況進行檢查，秉持實事求是、嚴謹細致的原則，認真核對施工單位的資金支付是否滿足條件，判斷與實際情況的符合性，做到監管到位而不越位。

4.6 與銀行合作簽訂三方監管協議

交通運輸項目建設企業資金監管過程中，需要與銀行合作，簽訂三方監管協議。具體來講，就是項目單位、開戶銀行和施工單位三方簽訂委托監管協議，形成資金監管合力。在交通項目建設時，通過協議方式明確各單位權責問題，當發現資金監管問題時，可以采取有效措施及時解決，以防因建設企業資金監管問題而導致交通項目建設質量存在問題。

5 結語

總而言之，交通運輸建設投資企業需要注重資金的科學管理，不斷培養復合型人才，加大培訓力度，使資金管理人員逐步從簡單的資金核算走向全面參與企業的經營決策，真正使資金管理進入交通建設項目的宏觀管理，更好地促進交通事業的可持續發展。